企業(yè)所得稅自查報告

　　1、企業(yè)基本情況
　　2、近3年的收入，應納稅額，已納稅額，(要列明稅種)
　　3、自查結果，有無問題，何種問題
　　4、處理措施，調整方式
　　5、結尾(我公司今后..............做一個..........納稅人，范文之整改報告:企業(yè)所得稅自查報告。
　　國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。
　　根據(jù)市局工作安排，我局于2010年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查2009年度各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關規(guī)定，其中自查重點如下：
　　一、預繳申報方面
　　(一)自查要點
　　實行據(jù)實預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關問題的通知》(國稅函[2008]635號)第一條規(guī)定申報的情況。
　　(二)政策規(guī)定
　　1、依據(jù)《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關問題的通知》(國稅函[2008]635號)第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產開發(fā)企業(yè)應填報本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額。
　　2、依據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》(國稅函 [2009] 34號)第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。
　　二、收入方面
　　1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。
　　政策依據(jù)：
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令第512號第十二條至二十六條;
　　《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]第875號)。
　　2、不征稅收入：
　　(1)不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除;不征稅收入用于支出所形成的資產，其折舊、攤銷不得在稅前扣除;
　　(2)不征稅收入不得填報為免稅收入;
　　(3)不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的扣除基數(shù);
　　(4)不征稅收入(即使作為應稅收入申報)，其對應的研究開發(fā)費不得加計扣除;
　　(5)軟件生產企業(yè)取得的即征即退的增值稅款,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產的，不能確認為不征稅收入;
　　(6)符合不征稅收入確認條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產企業(yè)取得的，該軟件生產企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內，且通過當年年審的;
　　(7)軟件生產企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調增處理，有加計扣除的同時要做納稅調增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調增處理，有加計扣除的同時做納稅調增處理。
　　政策依據(jù)：
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條;
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條;
　　《財政部國家稅務總局關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅 [2008] 151號);
　　《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅 [2009] 87號);
　　《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)第一條第(一)款。
　　3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應按規(guī)定進行稅務處理。
　　政策依據(jù)：
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條;
　　《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條、第三條;
　　《國家稅務總局關于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2010]148號第三條第(八)款)。
　　4、投資收益:
　　(1)企業(yè)取得的投資收益不應作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù);
　　(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。
　　政策依據(jù)：
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條;
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七、八十三條;
　　《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第三、四、八條對于投資收益稅務處理的相關規(guī)定。
　　三、成本費用方面
　　1、工資薪金：
　　(1)國有性質企業(yè)的工資薪金不應超過政府有關部門給予的限定數(shù)額;
　　(2)已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;
　　(3)工資薪金的合理性必須符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條的規(guī)定;
　　(4)工資薪金中不應包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務費等費用;
　　(5)工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工;
　　(6)對于實施股權激勵的企業(yè)，以權益結算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除;
　　(7)已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除;
　　(8)繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的部分，必須進行納稅調整。
　　政策規(guī)定：
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條;
　　《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號);
　　《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準)。
　　2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面：
　　(1)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額;
　　(2)職工福利費支出范圍必須符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條規(guī)定;
　　(3)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應為企業(yè)職工;
　　(4)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應包括應由職工個人負擔的支出費用;
　　(5)企業(yè)2008年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減上述福利費余額;
　　(6)企業(yè)2008年以前結余的職工福利費，改變用途的，應調整增加企業(yè)應納稅所得額;
　　(7)對于軟件生產企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，須能夠準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用支出，整改報告《企業(yè)所得稅自查報告》(http://www.unjs.com)。
　　政策規(guī)定：
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條;
　　《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條、第四條;
　　《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)(該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準);
　　《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第四條;
　　《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第四條;
　　《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號);
　　《財政部國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務總局 科學技術部 商務部關于技術先進型服務企業(yè)有關稅收政策問題的通知》(財稅 [2009]63號)。
　　3、利息支出：
　　(1)企業(yè)從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期同類貸款基準利率計算的數(shù)額，須進行納稅調整;
　　(2)企業(yè)向無關聯(lián)關系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準利率計算扣除;
　　(3)企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調整;
　　(4)企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當期應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注：此處可否推定為按照權責發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除?)
　　政策依據(jù)：
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條;
　　《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號);
　　《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號);
　　《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》(國稅函[2009]312號)。
　　4、資產損失：
　　(1)企業(yè)發(fā)生的資產損失屬于須經(jīng)稅務機關審批后方能扣除的范圍的，須取得稅務機關的批復文件;
　　(2)已作損失處理的資產，部分或全部收回的，須作納稅調整;自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠�，須作納稅調整。
　　政策規(guī)定：
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條;
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條;
　　《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號);
　　《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號);
　　《國家稅務總局關于企業(yè)以前年度未扣除資產損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[2009]772號。
　　5、其他費用支出：
　　(1)不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。
　　(2)不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。
　　(3)不得隨意改變成本計價方法，調節(jié)利潤。
　　(4)不得超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費。
　　(5)不得擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。
　　(6)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費不得進行稅前扣除。
　　(7)計提的不符合規(guī)定的準備金須進行納稅調整。
　　(8)工會經(jīng)費應憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內稅前扣除。
　　(9)公益性捐贈的對象應符合財稅[2008]160號、京財稅[2009]542號文件有關規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關公益性捐贈票據(jù)。
　　三、稅收優(yōu)惠方面：
　　享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關規(guī)定進行審批或備案。
　　四、房地產開發(fā)企業(yè)還應重點自查以下內容：
　　1、房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。
　　2、內資房地產開發(fā)企業(yè)在 2008年1月1日前(不含)將開發(fā)產品轉為自用的，尚未進行稅務處理的，應按照《國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號)第六條的規(guī)定進行稅務處理。
　　3、外資房地產開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發(fā)<國家稅務總局關于印發(fā)房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[2009]92號)第五條的規(guī)定。
　　4、房地產開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目(成本對象)開工前或已向稅務機關備案的開發(fā)項目(成本對象)發(fā)生改變時，應按照《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發(fā)<國家稅務總局關于印發(fā)房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[2009]92號)第六條的規(guī)定及時向主管稅務機關報送《開發(fā)項目(成本對象)情況備案表》;
　　2008年1月1日前已開工未完工的，應向主管稅務機關補報《開發(fā)項目(成本對象)情況備案表》。
　　5、符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發(fā)<國家稅務總局關于印發(fā)房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[2009]92號)第六條第(二)項規(guī)定的情形之一的房地產開發(fā)企業(yè)，應在開工前向主管稅務機關報送《土地預算成本情況表》。
　　6、房地產開發(fā)企業(yè)的計稅成本的核算應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第四章的相關規(guī)定，其中重點提示以下內容：
　　(1)對本期未完工和尚未建造的成本對象應當負擔的成本費用，房地產開發(fā)企業(yè)應分別建立明細臺帳，稅務處理應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第二十八條第(五)項的規(guī)定。
　　(2)房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預提費用的稅前扣除應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第三十二條的規(guī)定。
　　(3)停車場所的稅務處理應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第三十三條的規(guī)定。
　　(4)房地產開發(fā)企業(yè)在結算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務處理應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第三十四條的規(guī)定。
　　7、房地產開發(fā)企業(yè)的納稅申報應符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉發(fā)<國家稅務總局關于印發(fā)房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[2009]92號)附件四《房地產企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。
　　8、房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品完工條件確認應符合國稅函[2010]201號文件的有關規(guī)定。
　　納稅人應全面自查2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內容。請您在自查報告中詳細說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題，并按規(guī)定時間將自查報告報送主管稅務所。本次自查主要針對2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前年度所得稅申報問題，請在自查報告中單獨說明。自查報告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報告中明確說明。自查中如有疑問，請及時與稅收管理員聯(lián)系。
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