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會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度
在社會發(fā)展不斷提速的今天，很多情況下我們都會接觸到制度，制度是要求成員共同遵守的規(guī)章或準(zhǔn)則。想必許多人都在為如何制定制度而煩惱吧，以下是小編收集整理的會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度，歡迎大家分享。
會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度 篇1
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范我事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確我事務(wù)所及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任，合理保證我事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)的實現(xiàn)，根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號—歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》，結(jié)合我事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)、質(zhì)量與風(fēng)險管理控制結(jié)構(gòu)等實際情況，制定本制度。
第二條 我事務(wù)所的質(zhì)量控制目標(biāo)是：
一、事務(wù)所及相關(guān)人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；
二、事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?/p>
項目負(fù)責(zé)人是指負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表我事務(wù)所在業(yè)務(wù)報告上簽字的項目負(fù)責(zé)人或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。
第三條 本制度包括為實現(xiàn)我事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計的質(zhì)量控制程序，具體包括以下七方面的內(nèi)容：
一、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；
二、職業(yè)道德規(guī)范；
三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；
四、人力資源；
五、業(yè)務(wù)執(zhí)行；
六、業(yè)務(wù)工作底稿；
七、監(jiān)控。
第四條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員。我事務(wù)所人員應(yīng)當(dāng)了解、掌握和執(zhí)行這些政策和程序，及時向我事務(wù)所反饋其對質(zhì)量控制政策和程序的意見和建議。
第二章 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
第五條 我事務(wù)所實行主任會計師負(fù)責(zé)制，主任會計師對我事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)行承擔(dān)最終責(zé)任。
第六條 我事務(wù)所應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的培育。內(nèi)部文化的形成有賴于我事務(wù)所各級管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層的努力，各級管理層應(yīng)當(dāng)牢固樹立質(zhì)量至上的意識，避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量。
第七條 我事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對于內(nèi)部文化的形成有著重大影響。我事務(wù)所各級管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達(dá)，向全體員工強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目標(biāo)的要求，促進(jìn)優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。
第八條 我事務(wù)所指定質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人的職責(zé)是負(fù)責(zé)我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制定、重大風(fēng)險問題的決策等事項。
第九條 質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人對以下重大風(fēng)險問題進(jìn)行決策：
一、決定是否承接存在重大風(fēng)險的業(yè)務(wù)；
二、業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，影響到需要決定是否中止業(yè)務(wù)約定；
三、項目各級負(fù)責(zé)人之間就重大會計、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；
四、項目質(zhì)量控制復(fù)核人與項目負(fù)責(zé)人之間就重大會議、審計問題及業(yè)務(wù)報告的意見類型存在意見分歧；
五、其他必要的事項。
第十條 項目（事業(yè)）部經(jīng)理其主要職責(zé)為：
一、協(xié)助質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人擬定風(fēng)險管理和質(zhì)量控制方面的制度和規(guī)定；
二、負(fù)責(zé)技術(shù)支持和業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)督，核查我事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序以及各項專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循；
三、負(fù)責(zé)將技術(shù)咨詢和質(zhì)量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險較大的或難以解決的重大專業(yè)問題提交質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人；
四、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人需要完成的其他工作。
第十一條 項目組應(yīng)當(dāng)實施我事務(wù)所質(zhì)量控制制度中適用于單項業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。項目負(fù)責(zé)人對我事務(wù)所分派的每項業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)并簽署業(yè)務(wù)報告。
第十二條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全全面質(zhì)量控制政策與程序以及各業(yè)務(wù)項目的質(zhì)量控制程序，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定在審計報告上簽名蓋章。
對于審計報告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章并經(jīng)我事務(wù)所蓋章方為有效。
第十三條 項目負(fù)責(zé)人對其出具的業(yè)務(wù)報告進(jìn)行簽署，是其崗位的責(zé)任與義務(wù)，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。
第十四條 業(yè)務(wù)報告的簽署，應(yīng)在報告簽發(fā)后由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。
第三章 職業(yè)道德規(guī)范
第十五條 職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，我事務(wù)所及其人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的各項規(guī)定，恪守誠信、客觀的原則，執(zhí)行審計、審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)，還應(yīng)當(dāng)遵循獨立性原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。我事務(wù)所可以要求員工在簽訂勞動合同的同時簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾函。
第十六條 我事務(wù)所各級管理層應(yīng)當(dāng)帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范，通過行為示范在事務(wù)所內(nèi)形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。
第十七條 負(fù)責(zé)培訓(xùn)的人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)職業(yè)道德和獨立性的要求傳達(dá)到全體人員，并指導(dǎo)和解答有關(guān)問題。
第十八條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每年一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明。并報質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人備案。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人對我事務(wù)所中所有受獨立性要求約束的人員是否按時簽署聲明及其遵守獨立性政策和程序的情況進(jìn)行檢查。
第十九條 對于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照我事務(wù)所有關(guān)管理制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。辦公室負(fù)責(zé)為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反職業(yè)道德規(guī)范的'行為及其處理結(jié)果。
第二十條 我事務(wù)所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對獨立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�，必要時應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。
第二十一條 項目組全體成員應(yīng)在接受鑒證業(yè)務(wù)項目委派時簽署項目獨立性聲明書。
第二十二條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評估同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅，并采取防護(hù)措施(如定期輪換項目高級人員或進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核)。法律法規(guī)有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。
第四章 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
第二十三條 我事務(wù)所在首次接受客戶委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：
一、已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；
二、具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；
三、能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，與鑒證客戶不存在損害會計師事務(wù)所獨立性的利害關(guān)系；
四、已對客戶風(fēng)險進(jìn)行評估，該項業(yè)務(wù)的承接不會給會計師事務(wù)所帶來不可接受的風(fēng)險；
五、項目收費合理，與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險匹配。
第二十四條 首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關(guān)系和承接現(xiàn)有客戶(因?qū)ζ涮峁┝似渌⻊?wù))的新業(yè)務(wù)兩種情況。業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開展初步業(yè)務(wù)活動，編制業(yè)務(wù)承接評價表。主要內(nèi)容包括：
調(diào)查客戶的誠信。在確定是否建立或保持客戶關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，將接受或保持不誠信客戶的可能性降至最低。
會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度 篇2
�。ㄒ唬⿻嬍聞�(wù)所的全面質(zhì)量控制
全面質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的所有審計業(yè)務(wù)，都是按照獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行而采取的控制政策和程序。
我們根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求制訂了以下全面質(zhì)量控制程序：
1.職業(yè)道德原則
要求并督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則。
2.專業(yè)勝任能力
確保全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。為此，會計師事務(wù)所應(yīng)把好人員招聘關(guān)，嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加執(zhí)業(yè)人員執(zhí)行各種類型審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，提高其分析問題、處理問題的能力。
3.工作委派
我們根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模業(yè)務(wù)性質(zhì)及業(yè)務(wù)的難易程度將審計工作分派給那些具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。
4.督導(dǎo)
為了所有執(zhí)業(yè)人員從事的工作符合審計準(zhǔn)則的要求，我們建立分級督導(dǎo)制度，并要求各級督導(dǎo)人員對各層次的審計工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時應(yīng)當(dāng)聘請相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助。
5.咨詢
在必要時應(yīng)當(dāng)向有關(guān)專家咨詢。
6.業(yè)務(wù)承接
無論是新接受還是連續(xù)接受委托，我們都會考慮其獨立性，是否有能力完成審計委托，以及委托人的主要管理人員是否正直、誠實等情況。
7.監(jiān)控
我們對全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項質(zhì)量控制程序，保證審計工作按照審計準(zhǔn)則要求執(zhí)行，把審計風(fēng)險水平降低到可接受程序。
�。ǘ⿲徲嬳椖康馁|(zhì)量控制
會計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制政策與程序，對審計項目的.質(zhì)量控制有重大影響。負(fù)直接責(zé)任的注冊會計師，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行全面質(zhì)量政策和程序中適用于審計項目的質(zhì)量控制程序。
作為督導(dǎo)人員，應(yīng)當(dāng)考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度。
1.指導(dǎo)
督導(dǎo)人員對于委派給助理人員的工作應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)指導(dǎo)，包括講清助理人員的工作責(zé)任，要求其完成的程序及審計目標(biāo)，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大會計或?qū)徲媶栴}，以及其他可能影響具體審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的事項。在實際工作中，注冊會計師可以通過書面的審計程序表、時間預(yù)算和審計計劃摘要等形式傳達(dá)其審計指導(dǎo)意見。
2.監(jiān)督
監(jiān)督同指導(dǎo)和復(fù)核兩者有密切聯(lián)系。督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)在審計過程中進(jìn)行以下工作程序：一是監(jiān)督審計過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行該項分配任務(wù)所要求的必要的熟練程度和業(yè)務(wù)能力，是否已理解對其所做的審計指導(dǎo)，是否已按照審計程序表及其他審計計劃完成委托任務(wù)；二是了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計問題，并及時提出處理意見，如有必要，可適當(dāng)修改審計程序；三是解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧，必要時應(yīng)向適當(dāng)人員咨詢。
3.復(fù)核
對于每一位助理人員所完成的工作，應(yīng)當(dāng)由具有同等級或較高技能的人員進(jìn)行檢查，以確定已完成的工作是否遵守了審計準(zhǔn)則及事務(wù)所內(nèi)業(yè)務(wù)規(guī)范的規(guī)定；是否對已完成的工作和形成的結(jié)論作了充分的審計記錄；是否存在任何未解決的重要審計問題；審計程序的目的是否已經(jīng)實現(xiàn)；所表達(dá)的審計結(jié)論是否與審計的結(jié)果一致，并支持審計意見等。檢查的具體程序要根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計具體情況確定。
督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)及時復(fù)核的內(nèi)容主要包括：（1）總體審計計劃于具體審計計劃；（2）對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的評估，包括根據(jù)符合性測試結(jié)果對總體審計計劃和具體審計計劃所做的修改；（3）進(jìn)行實質(zhì)性測試所取得的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論；（4）會計報表、審計調(diào)整事項和審計報告草稿。此外，在出具審計報告前，會計師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審計的人員進(jìn)行必要的復(fù)核。
xxxx會計師事務(wù)所（普通合伙）
20xx年12月31日
會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度 篇3
為了進(jìn)一步體現(xiàn)按勞分配原則，建立激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制，充分調(diào)動員工的工作積極性和業(yè)務(wù)開拓的主動性，加強(qiáng)質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，特制定以下管理制度。
一、人事管理制度
（一）、組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置主任會計師（董事長）總經(jīng)理
（二）崗位任職條件
1．主任會計師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營理念，能團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全體同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩(wěn)步發(fā)展；同時，具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，并能為事務(wù)所經(jīng)營風(fēng)險承擔(dān)主要責(zé)任。
2．總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進(jìn)的經(jīng)營理念；具備優(yōu)秀的組織、管理、協(xié)調(diào)能力；具備很強(qiáng)的業(yè)務(wù)開拓能力和客戶工作經(jīng)驗；具有優(yōu)秀的團(tuán)隊管理和項目管理經(jīng)驗。業(yè)務(wù)知識廣博，能全面領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所的各項業(yè)務(wù)工作。
3．副主任會計師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識和豐富的實踐經(jīng)驗；能有效協(xié)助主任會計師和總經(jīng)理制定全所各項管理規(guī)范；具備很強(qiáng)的組織、管理、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開拓能力；在分管范圍內(nèi)，能有效地開展各項工作。
4．部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團(tuán)隊精神，具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)開拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的項目管理經(jīng)驗，能很好的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)本部門人員完成所里分配的各項業(yè)務(wù)。
5．高級項目經(jīng)理：具有良好的.職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和精湛的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風(fēng)險；具備較強(qiáng)的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人完成大型的審計或評估等項目。
6．項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備較高的執(zhí)業(yè)水平和風(fēng)險控制能力；具備一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人完成各類審計或評估項目。
7．項目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級以上專業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷并具備二年以上工作經(jīng)驗，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。
8．辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟悉辦公自動化和檔案管理，并具備一定財會知識；能有效協(xié)助主任會計師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作。
9．會計和出納：具備較強(qiáng)的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內(nèi)容，熟悉辦公自動化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財會專業(yè)知識，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。
(三)、崗位職責(zé)根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件，對各崗位所賦予的職責(zé)規(guī)定如下：主任會計師上級主管：股東會。
1、負(fù)責(zé)制定、組織和實施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，對外開拓業(yè)務(wù),保證全所年度目標(biāo)的完成；
2、負(fù)責(zé)制定本所內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對各部門工作的檢查、監(jiān)督和考核，保證全所各項工作的正常開展；
3、負(fù)責(zé)事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報告的終審復(fù)核和簽發(fā)，嚴(yán)格按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》和相關(guān)法律法規(guī)的要求把好質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；
4、定期組織全體人員學(xué)習(xí)黨和政府的有關(guān)政策、法規(guī)以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的專業(yè)水平、職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊伍；
5、負(fù)責(zé)召集股東會，并向股東會報告工作。
二、總經(jīng)理上級主管：主任會計師
1、協(xié)助主任會計師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制制度；
2、具體負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)的開拓、組織和實施，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；
3、負(fù)責(zé)對各部門工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，保證各部門工作正常開展；
4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)中證評估XX分公司的工作。
三、副主任會計師/副總經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理
1、協(xié)助總經(jīng)理組織實施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，積極對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標(biāo)完成；
2、參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項目審計工作，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)；
3、協(xié)助總經(jīng)理加強(qiáng)對各部門工作的檢查和監(jiān)督，保證全所各項工作正常開展；
4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)分管部門的工作。
四、部門經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理
1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，與客戶建立良好的合作關(guān)系；負(fù)責(zé)組織、實施本部門各項業(yè)務(wù)工作，確保本部門業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成；
2、嚴(yán)格遵循注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對本部門出具的業(yè)務(wù)報告的工作底稿進(jìn)行二級復(fù)核并簽署意見，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)風(fēng)險；
3、負(fù)責(zé)本部門人員的日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項規(guī)章制度，保證本部門日常工作的正常開展；
4、負(fù)責(zé)本部門的業(yè)務(wù)安排、調(diào)度和員工的工作業(yè)績考核；
5、負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔工作；
6、完成主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。
五、高級項目經(jīng)理/項目經(jīng)理上級主管：部門經(jīng)理
1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，維護(hù)客戶關(guān)系，協(xié)助部門經(jīng)理完成本部門的各項工作目標(biāo)；
2、擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人，組織具體項目的實施，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險；
3、負(fù)責(zé)對項目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對項目小組成員的工作底稿進(jìn)行審核，撰寫審計報告；
4、完成部門安排的其他工作。
六、項目助理上級主管：部門經(jīng)理/項目經(jīng)理
1、協(xié)助項目經(jīng)理積極對外開拓業(yè)務(wù)，做好客戶關(guān)系；
2、嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項目工作，并協(xié)助項目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報告；
3、完成部門交辦的其他工作。
七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會計師
1、負(fù)責(zé)擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購領(lǐng)用規(guī)定、考勤規(guī)定、業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報主任會計師和總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實施。
2、負(fù)責(zé)日常行政性管理工作；
3、負(fù)責(zé)人力資源方面的管理工作；
4、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案、文秘檔案的登記和歸檔等管理工作；
5、辦理主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。
八、會計（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級主管：辦公室主任
1、嚴(yán)格按照財政部《會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會計核算辦法》對事務(wù)所的財務(wù)會計事項進(jìn)行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報，編制會計報表；
2、具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計、工資計算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；
3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動合同的簽定和鑒證、社會保險事務(wù)、人事檔案委托和勞動關(guān)系的變更等）。
會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度 篇4
第一章總則
為適應(yīng)會計師事務(wù)所有限公司（以下簡稱“事務(wù)所”）發(fā)展的要求，規(guī)范事務(wù)所的內(nèi)部治理和財務(wù)行為，保護(hù)股東、員工和其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》、《會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法》（財政部印發(fā)財會[2010]14號文），結(jié)合本所的實際情況，特制定本制度。
第二章會計機(jī)構(gòu)和會計人員
一、事務(wù)所設(shè)立獨立的會計機(jī)構(gòu)，明確會計主管人員和配備專職會計人員。
二、會計人員必須遵守國家的法律、行政法規(guī)、會計制度，努力維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，廉潔奉公，忠于職守。
三、會計人員應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》、財政部頒發(fā)的《會計人員工作規(guī)則》和本制度的具體規(guī)定，辦理會計事務(wù)，進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督。
四、事務(wù)所行政負(fù)責(zé)人，應(yīng)保證會計人員正確行使職權(quán)，支持會計人員的工作。
五、事務(wù)所應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
第三章會計核算一般原則
一、事務(wù)所設(shè)置完整的會計賬簿、所有收入與支出，都必須入賬核算，一切會計核算業(yè)務(wù)，均須有合法、真實、正確的會計憑證。
二、事務(wù)所的收入與費用按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。對于本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和費用；對于不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用。
三、事務(wù)所的會計核算和會計報表的編報按照公歷年度確定，即自每年1月1日起至12月31日止。
四、事務(wù)所的會計記賬以人民幣元為單位，元以下至角分。
五、事務(wù)所會計核算采用借貸記賬法。
六、事務(wù)所的會計業(yè)務(wù)處理方法、會計報表各項目的編報方法，前后期應(yīng)當(dāng)一致，如需變更，應(yīng)當(dāng)自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報表和財務(wù)情況說明書中予以說明。
第四章會計憑證和會計賬簿
一、事務(wù)所對于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)取得或填制原始憑證、原始憑證包括以下幾類：
�。ㄒ唬└鞣N支出款項的憑證。
�。ǘ└鞣N收入款項的憑證。
（三）與銀行及其他往來單位的結(jié)算憑證。
�。ㄋ模┢渌C明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的單據(jù)、票證、表冊等。各種原始憑證應(yīng)當(dāng)具備合法性、真實性、正確性。
二、事務(wù)所原始憑證應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：
（一）憑證的名稱和填制日期；
�。ǘ┨钪茟{證的單位或填制人、單位公章；
（三）接受憑證的單位名稱；
�。ㄋ模┙�(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、數(shù)量、單價和金額；
�。ㄎ澹┍締挝唤�(jīng)辦人員簽名或蓋章。
三、會計人員對原始憑證的合法性、正確性、真實性應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審查。對不真實、不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)退回更正、補(bǔ)充。
四、事務(wù)所通用一種記賬憑證，記賬憑證應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：
�。ㄒ唬┨钪迫掌凇⒕幪�；
�。ǘ┙�(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；
�。ㄈ⿻嬁颇棵Q及金額；
（四）所附原始憑證的張數(shù)；
�。ㄎ澹┨钪茟{證人員、記賬、復(fù)核人員、會計主管人員的簽章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽章。會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時編制各種記賬憑證，期末業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)和錯賬的更正可以不附原始憑證。
五、會計人員在編制記賬憑證時，必須做到：
�。ㄒ唬┟恳粫嫹咒洠家浗璺胶唾J方會計科目，借貸方科目應(yīng)保持正確、清晰的對應(yīng)關(guān)系，所記金額應(yīng)平衡。
（二）記賬憑證根據(jù)每項業(yè)務(wù)的原始憑證編制，對當(dāng)天發(fā)生的同類會計事項可以適當(dāng)歸并后編制。
�。ㄈ┯涃~憑證每月或第季編順序號，連同所附原始憑證裝訂成冊，妥善保管。
六、事務(wù)所設(shè)置總賬、明細(xì)賬和日記賬三種主要賬簿和各種必要的備查賬簿，并根據(jù)會計憑證和其他有關(guān)資料及時進(jìn)行登記。
七、總賬和各種明細(xì)賬都必須按月結(jié)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)按日結(jié)賬，并經(jīng)常與庫存現(xiàn)金、銀行對賬單核對，做到賬款、賬賬相符。
八、啟用賬簿時，必須在賬簿封面上寫明事務(wù)所名稱、賬簿名稱和所屬會計年度，在賬簿扉頁上寫明啟用日期、賬戶目錄、賬簿頁數(shù)，并由會計主管人員、記賬人員簽章。記賬人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期，并同交接和監(jiān)交人員簽章。
九、新年度開始時，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬可在年終結(jié)賬后連續(xù)使用舊賬外，其他各賬必須另建新賬。建立新賬時，應(yīng)根據(jù)上年各有關(guān)賬戶的余額直接轉(zhuǎn)入新賬的有關(guān)賬戶。
第五章會計交接和會計檔案
一、會計人員調(diào)動工作或離職時，必須按照規(guī)定要求辦理交接工作，交接工作應(yīng)符合以下要求：
�。ㄒ唬⿻嫏C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)由事務(wù)所負(fù)責(zé)人監(jiān)交；一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員監(jiān)交。
�。ǘ⿻嬋藛T辦理移交手續(xù)前，對于已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，必須填制完畢，尚未登記賬目的，必須登記完畢。記賬人員應(yīng)在賬冊所記最末一筆數(shù)字處蓋章，同時在所經(jīng)管賬冊的“經(jīng)管人員一覽表”注明移交日期并簽章。對于尚未辦完的事項和文件，如不可能在移交前完成，必須把經(jīng)辦過程向接替人交代清楚，由接替人繼續(xù)辦理。
�。ㄈ┺k理交接時，應(yīng)移交和交代的事項有：有關(guān)印鑒；庫存現(xiàn)金、支票簿、有價證券；會計憑證、賬簿和其他會計檔案資料；有關(guān)的文件規(guī)定、規(guī)章制度；各種應(yīng)經(jīng)辦的未了事項及其他應(yīng)交代的`工作。
�。ㄋ模┚幵煲平磺鍍砸皇�3份，由移交人、接替人各執(zhí)1份，一份報領(lǐng)導(dǎo)審閱后歸檔。
二、事務(wù)所會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，都必須按照《中華人民共和國會計法》第十五條的規(guī)定建立會計檔案，妥善保管，并按財政部、國家檔案局制發(fā)的《會計檔案管理辦法》的具體規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。
第六章會計科目及核算
一、事務(wù)所實行獨立核算，自負(fù)盈虧，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，并接受主管財政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。
二、事務(wù)所資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。
流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、其他流動資產(chǎn)等。事務(wù)所的存貨包括物料用品和庫存賬冊等。存貨按實際成本核算；物料用品在領(lǐng)用后，一次計入業(yè)務(wù)支出。
非流動資產(chǎn)包括長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、遞延資產(chǎn)等。
事務(wù)所按規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊率參照旅游、飲食服務(wù)企業(yè)。固定資產(chǎn)的凈殘值率，按照固定資產(chǎn)原值的5%確定。事務(wù)所按照規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，計入業(yè)務(wù)支出。事務(wù)所發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，計入當(dāng)期業(yè)務(wù)支出。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，計入其他收入或其他支出。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于年終決算前對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次盤點清查，發(fā)生盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)凈值計入當(dāng)期損益。
三、事務(wù)所負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、未交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。長期負(fù)債包括長期借款等。事務(wù)所按時償還各項負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，轉(zhuǎn)作其他收入處理。
四、事務(wù)所的所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。
五、事務(wù)所的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他收入。
主營業(yè)務(wù)收入是指本所接受委托對外提供審計、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的收入，包括各類審計業(yè)務(wù)收入、驗資收入、咨詢服務(wù)收入、培訓(xùn)收入和其他收入。
其他收入是指本所投資凈收益、固定資產(chǎn)盤盈收入、處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益。
本所取得的各項收入都要及時入賬，嚴(yán)禁收款不入賬。本所的各項收入應(yīng)于業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或者取得收取款項的憑證時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)；跨年度的項目可根據(jù)完成進(jìn)度合理確認(rèn)收入。
六、事務(wù)所的支出包括業(yè)務(wù)支出和其他支出。
業(yè)務(wù)支出是指事務(wù)所開展業(yè)務(wù)所必須的各種費用開支。包括工資、福利費、工會經(jīng)費、辦公費、差旅費、修理費、租賃費、折舊費、物料用品費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、營業(yè)稅及附加、其他稅金、存貨盤虧等。
1、工資是指專職人員和聘用人員的工資、獎金、各種補(bǔ)貼和津貼。
2、福利費用于專職人員和長期聘用人員的醫(yī)藥費、因工負(fù)傷和職工生活困難補(bǔ)助費等。
3、工會經(jīng)費是按職工工資總額的2%提取撥交給工會的經(jīng)費。
4、辦公費是指用于辦公文具、印刷、郵電、水電等費用。
5、差旅費是指事務(wù)所工作人員因公出差費用。
6、修理費是指固定資產(chǎn)的日常修理費和大修理費用。
7、租賃費是指租入固定資產(chǎn)的租金（不包括融資租賃費）。
8、折舊費是指按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊費。
9、物料用品費是指因消耗使用各種材料和低值易耗品而計入業(yè)務(wù)支出的費用。
10、職工教育經(jīng)費是指事務(wù)所為職工崗前培訓(xùn)、在職培訓(xùn)、后續(xù)教育而支付的費用。
11、業(yè)務(wù)招待費是指事務(wù)所為正常業(yè)務(wù)往來的需要而支付的費用，節(jié)約使用，據(jù)實列支。
12、營業(yè)稅及附加是指事務(wù)所按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅及教育費附加，城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。
13、其他稅金是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等。
14、職工待業(yè)保險費是指按國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險金。
15、勞動保險費是指按國家規(guī)定繳納的職工退休統(tǒng)籌金，支付退休人員的醫(yī)療費，6個月以上病假人員工資、退職金、喪葬費、撫恤金等。
16、存貨盤虧處理是指事務(wù)所存貨發(fā)生正常盤虧損失的處理。盤盈沖減業(yè)務(wù)支出，除以上開支項目以外的業(yè)務(wù)費用，如開辦費攤銷、財產(chǎn)保險費等作為其他業(yè)務(wù)支出，其他支出是指業(yè)務(wù)支出以外的開支，包括財務(wù)費用、壞賬損失、罰款支出、捐贈支出、固定資產(chǎn)盤虧和處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。
七、事務(wù)所會計年度的收入減去支出后的凈額，在按照國家稅法規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納企業(yè)所得稅。
八、事務(wù)所繳納企業(yè)所得稅后為凈利潤，可以按規(guī)定依照程序進(jìn)行分配。
第七章財務(wù)報表
一、事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)按照本制度的規(guī)定編制各種會計報表，做到編報及時，手續(xù)齊備，內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、說明清楚。不得借故任意做計數(shù)字、弄虛作假、篡改數(shù)字。
二、會計報表的報送時間應(yīng)遵守以下規(guī)定：
月報：應(yīng)在月份終了6天內(nèi)報出；
季報：應(yīng)在年度終了12天內(nèi)報出；
年報應(yīng)在年度終了30天內(nèi)報出。
三、事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定向財政部門提供財務(wù)報告，事務(wù)所報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料、利潤表以及財務(wù)情況說明書。
四、會計報表應(yīng)按表號順序裝訂，加具封面、加蓋公章。
五、會計報表必須由主要負(fù)責(zé)人和會計主管人員簽名和蓋章。
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