建立有效的企業(yè)內部控制制度研究
建立有效的企業(yè)內部控制制度研究
隨著我國加入WTO，來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，給中國企業(yè)的壓力越來越大，面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴峻。如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的狀態(tài)參與到世界競爭的潮流中去將是我國企業(yè)面臨的主要問題和難題，經(jīng)濟現(xiàn)實迫切要求我國企業(yè)早日建立健全企業(yè)內部控制，提高企業(yè)內部控制的效率和效果。從現(xiàn)實看，我國企業(yè)經(jīng)營效益普遍較差；會計造假行為嚴重，財務報告嚴重失真；企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈，進而成為普遍現(xiàn)象。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的，但內部控制的缺失與缺陷難逃其咎。很多企業(yè)還未意識到內部控制的重要性，對內部控制還存在很多誤解，以為內部控制就是一堆堆手冊、文件和制度，或者認為內部控制就是內部成本控制、內部資產(chǎn)安全性控制等，甚至對企業(yè)內部控制根本沒有概念。針對當前的現(xiàn)狀，建立健全企業(yè)內部控制制度將顯得尤為重要。
一、有效的企業(yè)內部控制制度的形成條件
�。ㄒ唬┕芾憩F(xiàn)代化，加強企業(yè)內部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內在要求。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是發(fā)展社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟的必然要求，是公有制經(jīng)濟與市場經(jīng)濟相結合的有效途徑，是國有企業(yè)改革的方向。因此，加強企業(yè)管理，管理現(xiàn)代化，提高科學管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內在要求。
（二）寬松的體制為管理現(xiàn)代化提供了可能，為內控制度的建立和有效實施創(chuàng)造了條件。重視管理、做好科學管理的各方面工作，尤其是內部控制工作，應成為大家的共識�？梢赃@么說，在外部環(huán)境相同的情況下，誰把企業(yè)內部控制工作做在前頭、做好，誰就有可能在眾多企業(yè)中立于不敗之地，從而出類拔萃、獨樹一幟。
二、企業(yè)內部控制制度的目標及其應遵循的原則
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部控制制度的目標。
建立健全內部控制是單位管理當局的責任，相關內部控制一般應當實現(xiàn)以下目標：
1、保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行；
2、保證所有交易和事項以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)膸�，使會計報表的編制符合會計準則的相關要求；
3、保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈啵?/p>
4、保證帳面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對。
�。ǘ┢髽I(yè)內部控制制度應遵循的原則。
為了保證內部控制制度科學合理，切實可行，建立企業(yè)內部控制制度，應遵循以下幾項原則：1、合規(guī)性；2、適用性；3、可行性；4、有效性；5、健全性。
三、現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的內容
內部控制制度是指一個企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護財產(chǎn)的安全與完整，防止和發(fā)現(xiàn)糾正錯誤舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定的政策與程序�，F(xiàn)代企業(yè)管理下的內控制度作為管理的一個重要內容包括保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)的方方面面。具體來說主要包括以下幾個方面：
�。ㄒ唬┤藛T素質控制
�。ǘ┞殑辗蛛x控制
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�。ㄎ澹I(yè)績報告控制
�。┴敭a(chǎn)安全控制
�。ㄆ撸﹥炔繉徲嬁刂频�。
四、建立有效的企業(yè)內部控制制度的對策
1、構筑嚴密的企業(yè)內控體系。企業(yè)內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線�？梢栽跁嫴块T內設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員專門從事事后監(jiān)督，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人，中小企業(yè)如不需配備專職人員，可由財務部門負責人直接負責此項工作。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、紀律檢查部門為基礎，成立一個相對獨立的內部審計機構。內審機構通過內部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險，將具有重要的作用。
2、強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制。為了保證企業(yè)內部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
3、重視對內部控制制度管理人員的選用，把內部控制工作落到實處。內部控制制度設計的`再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內部控制制度。
4、強化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內部控制制度。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力；應加強對企業(yè)內部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強威懾力；有關部門必須切實抓好對注冊會計師職業(yè)質量的監(jiān)管，使注冊會計師的社會監(jiān)督職責到位；鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)(特別是上市公司)違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。
5、建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)內部控制效果。一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運狀況，提供內容全面、及時、正確的信息，并在有關部門和人員之間進行溝通。目前，大中型企業(yè)的會計核算基本上脫離了手工操作的賬務處理過程，許多企業(yè)內部控制的很大一部分也實現(xiàn)了計算機化，這既節(jié)省時間提高了工作效率，又減少了人為因素對內部控制效果的影響。今后我們要特別注意開發(fā)與引進先進的企業(yè)財務與管理軟件，逐步建立高質量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)。
結束語
多年來實踐證明：內部控制制度是部門和單位內部管理的重要組成部分，建立有效的內部控制制度，對維護國家財經(jīng)法紀，保證國民經(jīng)濟健康發(fā)展，從源頭上預防違法犯罪行為的滋生蔓延，預防和減少國有資產(chǎn)在新舊體制轉換過程中的流失，不斷完善社會主義市場經(jīng)濟行為，完善內部控制，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)市場競爭力，有著不可替代的作用。
參考文獻
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