如何完善內(nèi)部審計制度
一、內(nèi)部審計在民營企業(yè)中的產(chǎn)生和發(fā)展
中國的民營企業(yè)在開始創(chuàng)業(yè)時一般以家庭企業(yè)的形式出現(xiàn)，企業(yè)成員以血緣和親緣關(guān)系為依托，有著共同的利益和奮斗目標，并且有著天然的自我約束，自我犧牲的精神，有很強的責任心，相互之間有著很高的信任度和忠誠度，所以民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初內(nèi)部審計大多不被重視。
隨著家族制企業(yè)規(guī)模的擴大，依靠個人的能力和家族成員來管理的難度也越來越大，所需處理的事務(wù)遠遠超出管理者的能力負荷；企業(yè)發(fā)展的領(lǐng)域發(fā)生根本的變化，無論是從技術(shù)、產(chǎn)品還是從市場、融資等各方面，均超出了管理本人或家庭成員的所擁有的經(jīng)驗積淀和知識準備，管理者再學(xué)習(xí)的速度也遠遠落后于企業(yè)發(fā)展速度，管理者經(jīng)驗和知識的折舊速度遠遠高于企業(yè)的變化速度。家族制的管理開始弱化，一系列管理上的弊端開始凸現(xiàn)，具體表現(xiàn)為：
第一、企業(yè)有了相當積累和發(fā)展之后，導(dǎo)致家族成員之間、創(chuàng)業(yè)者之間的利益矛盾加深，利益誘惑增大，謀取屬于自己所有的資產(chǎn)沖動會逐漸超過對企業(yè)法人資產(chǎn)的關(guān)心，特別是企業(yè)產(chǎn)權(quán)事先在自然人之間未加嚴格界定的條件下磨擦極大，核心團體內(nèi)部的利益沖突，引發(fā)企業(yè)管理上的矛盾，核心團體內(nèi)部的利益要求，引發(fā)欺詐企業(yè)行為。
第二、信息不對稱開始產(chǎn)生，而且日益嚴重。伴隨企業(yè)的擴張，信息量以幾何級數(shù)在增長；伴隨企業(yè)內(nèi)部關(guān)系的復(fù)雜化，信息變化更為迅速也更為復(fù)雜；伴隨企業(yè)生產(chǎn)、管理專業(yè)能力加強，信息本身專業(yè)化，滲透性不斷提高；伴隨企業(yè)團隊中忠誠程度的遞減，信息的扭曲程度不斷提高，欺詐交易發(fā)生，而要掌握足夠的信息，或者不可能，或者要付出極大的代價。
第三、隨著家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引進，外部人才進入到企業(yè)的管理層，企業(yè)內(nèi)部隨時可能引發(fā)信任危機。因為，企業(yè)老板與職業(yè)經(jīng)理人既無血緣、親緣關(guān)系的維系，又沒有與其相匹配的`專業(yè)能力的依賴；既沒有共同的一致性的利益目標，又沒有完整的偏好上的志同道合；再加上外聘職業(yè)經(jīng)理人沒有任何資產(chǎn)責任能力，如果工作上出現(xiàn)紕漏，造成損失，也不可能承擔任何經(jīng)濟責任，至多辭職不做，這樣往往更加激發(fā)人的不負責任的貪欲，激發(fā)人的“無票乘車”的投機敗德行為發(fā)生。
為了克服上述管理上的弊端，內(nèi)部審計在民營企業(yè)開始產(chǎn)生。隨著市場競爭的日益激烈，迫使民營企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費用要效益。民營企業(yè)的內(nèi)部審計逐漸從查錯防弊，保護企業(yè)財產(chǎn)安全的職能，向經(jīng)濟評價職能等方面擴展。內(nèi)部審計在民營企業(yè)中越來越受到重視。
二、內(nèi)部審計在民營企業(yè)中發(fā)揮的作用
第一、查錯防弊，保護企業(yè)財產(chǎn)安全�！安殄e防弊”功能是內(nèi)部審計在民營企業(yè)產(chǎn)生的原動力，在現(xiàn)代企業(yè)制度還不健全，職業(yè)經(jīng)理人的法制環(huán)境和約束手段還不成熟的時候，加強監(jiān)督保護企業(yè)財產(chǎn)安全對于凝結(jié)著家族奮斗血汗的民營企業(yè)來說尤為重要。
第二、健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理水平和工作效率。內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價，從獨立客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和運行效果，揭示薄弱環(huán)節(jié)，使之更嚴密、更完善、更科學(xué)、更有效，減少錯弊情況的發(fā)生，從而提高經(jīng)營管理水平和工作效率。
第三、優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計通過對企業(yè)的人力、物力、財力等資源的利用效果進行分析、評價，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)資源配置上的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進建議和措施，挖掘生產(chǎn)經(jīng)營的潛力，防止資源的閑置和浪費，促使企業(yè)資源的合理配置，提高經(jīng)濟效益。
三、目前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
第一、對內(nèi)部審計的認識問題。有些企業(yè)在開展內(nèi)部審計過程中，被審計者往往會產(chǎn)生抵觸情緒，認為“我為公司盡心盡力，公司卻對我如此不信任”；這樣容易引發(fā)老板與被審計者之間，被審計者與內(nèi)部審計人員之間的矛盾，使內(nèi)部審計工作難以正常開展，同時影響了被審計者今后工作的積極性。另外，有些企業(yè)老板則抱著“用人不疑，疑人不用”的思想，怕開展內(nèi)部審計會傷了和氣，除非有重大嫌疑或已經(jīng)出了問題，否則不開展內(nèi)部審計。
第二、內(nèi)部審計的職能沒有充分發(fā)揮。目前許多民營企業(yè)只重視內(nèi)部審計防止錯弊保護企業(yè)財產(chǎn)安全的監(jiān)督職能，而內(nèi)部審計的管理職能、防護職能、評價職能、建設(shè)職能等等，還沒有得到足夠的重視，內(nèi)部審計的職能沒有得到充分地發(fā)揮。
第三、機構(gòu)設(shè)置不健全�，F(xiàn)在有的民營企業(yè)將審計機構(gòu)與其他部門合并，或在財會部門內(nèi)設(shè)審計人員；而有的民營企業(yè)雖然設(shè)置了獨立的審計機構(gòu)，但與其他部門處于平行的地位。這樣不能保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，影響了內(nèi)部審計工作的正常開展。
第四、人際關(guān)系復(fù)雜性。民營企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系的復(fù)雜性對內(nèi)部審計的正常開展有一定的影響。當前許多民營企業(yè)剛剛脫胎于家族制，在管理上家族制的氣息還很濃厚，“內(nèi)部人”與“外部人”的關(guān)系還在協(xié)調(diào)，有的民營企業(yè)由多個股東組成，而各股東都有派“自己人”加入到企業(yè)管理，如果在審計過程中人際關(guān)系處理不當，可能會激發(fā)股東之間的矛盾，影響企業(yè)穩(wěn)定。
第五、審計人員素質(zhì)偏低。內(nèi)部審計涉及到企業(yè)的方方面面，甚至企業(yè)的核心機密，有些民營企業(yè)不敢輕易讓“外人”負責內(nèi)部審計工作，所以在用人上會受到很大的限制。
四、如何完善民營企業(yè)內(nèi)部審計制度
針對當前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的種種問題，我認為應(yīng)當加強以下幾個方面的工作：
第一、加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。獨立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計機構(gòu)充分發(fā)揮職能作用的重要保證，內(nèi)部審計機構(gòu)要不受企業(yè)管理層的制約，獨立客觀地開展工作。具體的做法可以建立由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的審計委員會來全面負責企業(yè)的內(nèi)部審計工作。
第二、將內(nèi)部審計納入企業(yè)的規(guī)范化和制度化的軌道。明確規(guī)定內(nèi)部審計的職權(quán)、責任、工作范圍、行為規(guī)范等，使審計工作的開展有章可循。規(guī)范化和制度化以后，才能淡化人際關(guān)系，內(nèi)部審計工作才能做到客觀公正。
第三、加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。搞好內(nèi)部審計工作要有一支作風優(yōu)良、技術(shù)過硬的內(nèi)部審計隊伍，要建立一套行之有效的內(nèi)部審計工作自身考核辦法，接受上級領(lǐng)導(dǎo)和公司員工的監(jiān)督。同時，一方面要搞好內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，另一方面要搞好內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)。
第四、加強企業(yè)文化建設(shè)，營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境。當前民營企業(yè)要改造家族制的企業(yè)文化，建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)文化，關(guān)鍵一點是要對財富的重新認識，使人人樹立社會責任感。民營企業(yè)財產(chǎn)盡管記在企業(yè)主名下，但它是社會財富的一部分，為企業(yè)創(chuàng)造財富，也就是為社會創(chuàng)造財富。有了這樣的認識，企業(yè)才有凝聚力，企業(yè)主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間才會建立起一種相互信任的關(guān)系，營造一個良好的內(nèi)部審計環(huán)境。
第五、積極拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域。為適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展的需要，內(nèi)部審計要不斷拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域。當前內(nèi)部審計發(fā)展趨勢是：１、加強企業(yè)的風險管理，將風險控制到最低程度，防范于未然；２、加強企業(yè)的內(nèi)部制度評審，建立嚴密、完善的控制體系；３、加強管理審計和經(jīng)濟效益審計，謀取更大的經(jīng)濟效益。
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