如何構(gòu)建財政部門與內(nèi)部審計的制度體系
一、積極推進依法理財，建立科學健全的內(nèi)部控制體系
財政部門內(nèi)部控制制度的健全性、科學性決定著財政部門控制的有效性。財政內(nèi)部控制，是財政部門對內(nèi)實施管理的一種自律性監(jiān)督。其特點主要是通過組織規(guī)劃，制度設(shè)計的健全和優(yōu)化，建立一種科學的、自動制衡的機制。
(一)根據(jù)“科學、制衡、效率”的原則，合理設(shè)置機構(gòu)，規(guī)范運作程序。
1.所謂科學原則，就是在設(shè)置內(nèi)部分工，調(diào)整內(nèi)部機構(gòu)布局以及程序設(shè)計時要依據(jù)現(xiàn)代內(nèi)部控制理論，符合當代財政管理要求。確保機構(gòu)不重疊，職能不交叉。運行程序暢通優(yōu)化，能最大限度的體現(xiàn)內(nèi)部分工布局和程序設(shè)計的科學性。
2.所謂制衡原則，就是在落實崗位職責時要體現(xiàn)“不相容職責分離”原則。各個職能部門都要有特定的崗位職責，且不相容職責科室之間、上下管理層級之間能各負其責，相互制衡。在這方面要重點突出“限制接近、記錄控制、獨立稽核”等內(nèi)部控制要素。一切職能接近的科室必須合并，所有日常管理工作必須實行記錄控制，系統(tǒng)內(nèi)的財政監(jiān)督機構(gòu)和系統(tǒng)行政監(jiān)察機構(gòu)必須對內(nèi)部監(jiān)督負責。
3.所謂效率原則，就是財政系統(tǒng)內(nèi)的每個職能科室都要有相應(yīng)的考核標準和系統(tǒng)的工作目標。并在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)考核、問責機制。實行責任追究，真正使每一項的控制偏差能落實到具體責任人身上。以實現(xiàn)內(nèi)控質(zhì)量效率的最優(yōu)化。通過以上工作，化外部監(jiān)督為管理的內(nèi)在需求，實現(xiàn)監(jiān)督與管理的高度融合，相互滲透，建立起一種完善的內(nèi)部控制機制。系統(tǒng)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置問題之所以十分重要，是因為事關(guān)基礎(chǔ)、事關(guān)全局。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置科學與否直接影響財政控制效能。稀水財政局2002以前內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置存在著嚴重的不合理。機構(gòu)重疊、職能交叉、內(nèi)耗不斷，一局之內(nèi)，兩個監(jiān)督機構(gòu)并存(社會收費稽查局、財政監(jiān)督辦)，股室征管職能不分(如財政綜合股既是土地收入管理股，又直接負責收入征收)，嚴重地影響了財政管理效能2003年年初，烯水縣財政局根據(jù)上級機構(gòu)改革精神和本局實際，對原有機構(gòu)進行了合理配置，整體優(yōu)化:一是歸并政府采購辦和社控辦;二是將“社會收費稽查局”和“財政監(jiān)督辦”合二為一，成立財政監(jiān)督局;三是成立國庫股，實行預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行分開;四是按照征、管、查分離原則，轉(zhuǎn)移局內(nèi)管理股室的征收職能，成立農(nóng)稅稽查局。通過以上工作，大大地優(yōu)化了內(nèi)部機構(gòu)配置，加強了財政部門控制，減少了內(nèi)部磨擦，提高了財政管理效能。
(二)按照公共財政需要，構(gòu)建現(xiàn)代財政管理制度。一是改革預(yù)算分配制度。
通過改革，逐步建立“公開透明、健全、穩(wěn)固、規(guī)范、高效”的預(yù)算管理機制。以細化預(yù)算為切入點，推行零基預(yù)算和綜合預(yù)算，積極探索部門預(yù)算改革。并成立專門的預(yù)算審核小組，實行預(yù)算評審制度。對每年預(yù)算草案的出臺都要進行反復(fù)地論證、審核、質(zhì)詢、修正，以確保預(yù)算的'質(zhì)量，真正實現(xiàn)預(yù)算編制的“細化、前瞻、剛性、透明”目標。二是規(guī)范公共收人管理。全面推行會計集中核算和零戶統(tǒng)管制度，取消收入過度戶，按照公共收入的性質(zhì)類別，依法依規(guī)進行管理。其中預(yù)算收入直達國庫，預(yù)算外資金收人實行“收支兩條線”。此外，還要加強票據(jù)管理，嚴格執(zhí)行處罰與收繳分離，委托銀行代收和票款分離制度。三是加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。制訂預(yù)算執(zhí)行計劃，開發(fā)預(yù)算執(zhí)行信息系統(tǒng)，建立財政收支預(yù)警機制，實行國庫集中收付和政府采購制度，從嚴控制追加支出。并在此基礎(chǔ)上建立大額撥款項目檔案庫和跟蹤問效制度。對預(yù)算資金使用實行全程監(jiān)督。
二、完善內(nèi)部審計制度，實施統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督機制
內(nèi)部審計制度是內(nèi)部控制系統(tǒng)的有機組成部分，是對內(nèi)部控制效果進行持續(xù)而獨立的評估。因此，內(nèi)部審計是圍繞內(nèi)部控制進行的，其目的在于建立三個機制，即事前預(yù)警機制，事中糾偏機制和事后懲戒機制。財政部門內(nèi)部審計制度的構(gòu)建也是基于以上目的，并按下列要求切實加以規(guī)范。首先，要明確財政監(jiān)督機構(gòu)在財政內(nèi)部審計監(jiān)督中的主體地位。財政部明確規(guī)定，各級財政監(jiān)督機構(gòu)是本級財政內(nèi)部監(jiān)督的主體，履行內(nèi)部監(jiān)督職能。監(jiān)督內(nèi)容涵蓋本系統(tǒng)財政財務(wù)收支乃至預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算的全過程，這就需要財政監(jiān)督機構(gòu)與相關(guān)業(yè)務(wù)科(股)室之間建立規(guī)范流暢的溝通協(xié)調(diào)機制和工作聯(lián)系制度。尤其是要與系統(tǒng)行政監(jiān)察機構(gòu)加強聯(lián)系，共同負責，聯(lián)合行動，以形成監(jiān)督合力，提高監(jiān)督效能。在制度中規(guī)定凡涉及預(yù)算收支的重要文件，項目立項、編制、執(zhí)行、調(diào)整等。財政監(jiān)督機構(gòu)都要提前介入，事前控制，參與會簽與復(fù)核，實現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移。確保內(nèi)審機構(gòu)享有知情權(quán)和執(zhí)法監(jiān)督權(quán)，為財政監(jiān)督機構(gòu)開展內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好的執(zhí)法環(huán)境。
其次，要明確內(nèi)部審計工作的目標和任務(wù)。財政監(jiān)督機構(gòu)要根據(jù)本單位的工作實際，部署好內(nèi)部審計工作，制訂年度內(nèi)審工作計劃，明確工作目標，強化工作職責。并在此基礎(chǔ)上提出切實可行的措施，工作中既要突出重點，又要兼顧一般;既要注重事前預(yù)警，又要注重事后懲戒和事中糾編;既要搞好日常檢查，又要搞好專項監(jiān)督;既要獨立行使職責，又要顧全大局，服從單位領(lǐng)導的統(tǒng)一安排。再次，要遵守財政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督準則，建立有效的內(nèi)審監(jiān)督機制，規(guī)范執(zhí)法行為。按照財政部出臺的《財政部門內(nèi)部監(jiān)督辦法》規(guī)定，結(jié)合各地的實際，制訂出科學、有效地內(nèi)部審計制度和其他必要的配套制度，使財政監(jiān)督機構(gòu)對內(nèi)監(jiān)督時能有法可依。同時，財政內(nèi)審人員在工作中必須嚴格依法辦事。無論在檢查過程中還是在處理問題時都要遵守法定的程序。公正執(zhí)法，不拘私情。
堅決克服怕得罪“內(nèi)部人”的“護短”思想。樹立“內(nèi)外并重、一視同仁”的監(jiān)督理念，公正、公平地開展內(nèi)部監(jiān)督工作，依法依規(guī)處理內(nèi)部違紀問題。第四，要加強財政監(jiān)督隊伍的自身建設(shè)，提高內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)效。采用多渠道多途徑，不斷提高財政監(jiān)督隊伍的整體素質(zhì)，加強人員學習，注重業(yè)務(wù)培訓，強化實務(wù)操練，并在此基礎(chǔ)上不斷充實精干力量，運用科學監(jiān)督手段，探索新的檢查方法，提高內(nèi)部審計質(zhì)效。
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