預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn)

時間：2023-07-22 14:05:06 美云制度我要投稿

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預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn)（通用12篇）

　　全面預(yù)算是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具和手段，下面是關(guān)于預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn)，希望對大家有幫助!

預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn)（通用12篇）

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 1

　　我所在的單位為大型國有、中央直屬企業(yè)，其發(fā)展歷程與機(jī)制轉(zhuǎn)換、公司治理、內(nèi)控制度的應(yīng)用與完善息息相關(guān)，逐步建立了一整套為之有效的內(nèi)部控制制度。特別是2000年開始實(shí)施的全面預(yù)算管理，突出了財務(wù)管理的計劃和預(yù)算職能，突出強(qiáng)調(diào)以資金管理為主線，以資金投入為起點(diǎn)、資金增值為落腳點(diǎn)，企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，確立了“全面預(yù)算管理、全員廣泛參與、全過程成本控制”的財務(wù)管理模式。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，使公司的銷售規(guī)模連年增長，財務(wù)狀況得到極大改善。而全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，取決于其內(nèi)控制度的健全與完善，現(xiàn)對預(yù)算業(yè)務(wù)管理實(shí)施過程中的主要風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，旨在提高預(yù)算執(zhí)行力，有效防范風(fēng)險。

　　一、我公司預(yù)算業(yè)務(wù)管理體系基本架構(gòu)和基本業(yè)務(wù)流程

　　二、預(yù)算管理流程主要業(yè)務(wù)風(fēng)險及控制措施

　　全面預(yù)算是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具和手段，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的對象。其基本流程一般包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個階段。這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接，周而復(fù)始地循環(huán)，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)全面經(jīng)濟(jì)活動的控制。

　　(一)預(yù)算編制環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)風(fēng)險及控制措施

　　1、預(yù)算編制以財務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門參與度較低，可能導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配;預(yù)算編制范圍和項(xiàng)目不全面，各預(yù)算之間缺乏整合，可能導(dǎo)致全面預(yù)算難以形成。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)預(yù)算管理委員會由最高管理層成員和關(guān)健職能部門行政負(fù)責(zé)人共同組成，融入了生產(chǎn)、經(jīng)營、質(zhì)量、投資、裝備、財務(wù)等各職能部門行政負(fù)責(zé)人，在預(yù)算的審核過程中能夠?qū)︻A(yù)算的各個方面從專業(yè)角度提出不同意見。

　　(2)在預(yù)算編制過程中明確了各個部門、單位的預(yù)算編制責(zé)任，使企業(yè)各個部門、單位全部參與到預(yù)算的編制過程中。首先由各專業(yè)管理部門在對今年實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況、全年預(yù)完情況以及預(yù)算年度SWOT分析(即優(yōu)劣勢和機(jī)會風(fēng)險分析評估)的基礎(chǔ)上做出專業(yè)預(yù)測，提出歸口管理的年度建議指標(biāo);其次由計劃財務(wù)部綜合各專業(yè)管理部門提出的建議指標(biāo)和今年實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算年度的各種情況進(jìn)行反復(fù)平衡，提出公司財務(wù)預(yù)測方案，經(jīng)預(yù)算管理委員會研究后提出年度預(yù)算總目標(biāo)，報公司經(jīng)理辦公會審定后，由預(yù)算管理委員會下達(dá);然后由各專業(yè)管理部門圍繞年度預(yù)算總目標(biāo)編制專業(yè)預(yù)算，按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，逐層分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)和具體的作業(yè)計劃，報計劃財務(wù)部審查;最后經(jīng)計劃財務(wù)部反復(fù)平衡、匯總后，編制公司年度預(yù)算，編制預(yù)算說明和年度預(yù)算實(shí)施方案，確定一級指標(biāo)體系的分解落實(shí)，提交預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后發(fā)布實(shí)施。

　　(3)將企業(yè)經(jīng)營、投資、財務(wù)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)都納入預(yù)算編制范圍，形成由經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。我公司全面預(yù)算指標(biāo)體系包括四部分內(nèi)容：生產(chǎn)經(jīng)營成果預(yù)算、資本運(yùn)營預(yù)算、資金平衡及績效評價指標(biāo)預(yù)算和預(yù)算指標(biāo)分解實(shí)施方案。前三部分內(nèi)容以利潤預(yù)算為中心平衡財務(wù)預(yù)算與專業(yè)預(yù)算，保證年度經(jīng)營效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn);以資金平衡為手段統(tǒng)籌當(dāng)期效益與后勁投入，保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展;以績效評價指標(biāo)體系為控制企業(yè)整體運(yùn)行情況的“晴雨表”。根據(jù)其相互間的內(nèi)在聯(lián)系，以資金為紐帶，構(gòu)成完整的全面預(yù)算指標(biāo)體系。預(yù)算指標(biāo)分解實(shí)施方案，是根據(jù)年度預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到各責(zé)任單位，確定各責(zé)任單位的橫向歸口管理指標(biāo)和部門自身控制指標(biāo)，以保證一級預(yù)算指標(biāo)的順利完成。

　　(4)公司成立了績效考核評審委員會，由總經(jīng)理、副總經(jīng)理任正副主任，與關(guān)鍵職能部門的行政負(fù)責(zé)人共同組成，其工作職責(zé)主要是確定考核原則，審定考核范圍，核定考核指標(biāo)，制定考核辦法，提出獎懲措施，客觀公正地評價各單位、各職能部門在經(jīng)營管理、生產(chǎn)運(yùn)營、服務(wù)質(zhì)量等方面的工作業(yè)績，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、提高員工滿意度和促進(jìn)企業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的目的。

　　2、預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息不足，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃、市場環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離;預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，可能導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率降低。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)根據(jù)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)即中長期發(fā)展規(guī)劃確立公司的年度預(yù)算總目標(biāo)，使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在各個年度預(yù)算中得到體現(xiàn)，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，確保預(yù)算編制真正成為戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃的年度具體行動方案。

　　(2)全面預(yù)算中的專業(yè)預(yù)算主要由銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、質(zhì)量預(yù)算和相關(guān)費(fèi)用預(yù)算等組成，由各個專業(yè)管理部門深入開展企業(yè)外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測，在對預(yù)算年度情況充分分析的基礎(chǔ)上，圍繞年度預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行編制，全面考慮在市場、價格、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品工藝、合理庫存等方面的因素，從專業(yè)角度提供具體實(shí)施方案，確保預(yù)算編制以市場預(yù)測為依據(jù)，與市場、社會環(huán)境相適應(yīng)。

　　(3)重視和加強(qiáng)預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作，包括合同管理、生產(chǎn)統(tǒng)計報表、質(zhì)量統(tǒng)計報表、材料采購情況表、會計核算等，確保預(yù)算編制以可靠、翔實(shí)、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)。

　　3、預(yù)算編制程序不規(guī)范，橫向、縱向信息溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)堅持 “以充分預(yù)測分析為基礎(chǔ)，自上而下、自下而上、雙向反復(fù)相互整合，再自上而下層層落實(shí)”的方法編制年度預(yù)算。

　　(2)年度預(yù)算編制程序分為以下幾個步驟：

　　第一，做好本年度預(yù)算完成情況分析，對影響主要預(yù)算指標(biāo)完成情況的非經(jīng)常性因素、事項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)剖析，全面、客觀地分析評價本年度實(shí)際運(yùn)行情況，作為下年度預(yù)算對比的基礎(chǔ)。

　　第二、依據(jù)本年實(shí)際運(yùn)行情況及各專業(yè)預(yù)算初步匡算公司預(yù)算基本情況。

　　第三，以公司預(yù)算要求的收入規(guī)模、利潤目標(biāo)為導(dǎo)向進(jìn)行調(diào)整。對預(yù)算年度各影響因素進(jìn)行調(diào)研、預(yù)測和評估后，依據(jù)各因素對預(yù)算利潤目標(biāo)的影響，要求各部門對專業(yè)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

　　第四，依據(jù)調(diào)整后的各專業(yè)預(yù)算編制公司預(yù)算。在專業(yè)預(yù)算調(diào)整不到位或無法滿足公司預(yù)算要求時，調(diào)整相關(guān)專業(yè)預(yù)算。

　　第五、上報公司預(yù)算管理委員會年度預(yù)算草案，由預(yù)算管理委員會在聽取匯報后確定公司預(yù)算規(guī)模及各專業(yè)預(yù)算調(diào)整方向。

　　第六、根據(jù)公司預(yù)算管理委員會確定的年度預(yù)算規(guī)模及各專業(yè)預(yù)算調(diào)整方向編制公司全面預(yù)算(草案)。

　　第七，由公司總經(jīng)理辦公會審定年度預(yù)算(草案)。

　　第八，下達(dá)審定后的年度預(yù)算。

　　4、預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)，或強(qiáng)調(diào)采用單一的方法，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，在不同的外部市場環(huán)境下選擇不同的預(yù)算編制方法。如在編制2009年度預(yù)算時，為積極應(yīng)對外部市場變化的不確定性，反映各種不同變化情況下的預(yù)算水平，更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的控制和導(dǎo)向作用，按彈性預(yù)算方法編制了預(yù)算，分別確定了年度預(yù)算確保指標(biāo)、力爭目標(biāo)和奮斗目標(biāo)，有利于根據(jù)市場情況的不斷變化調(diào)整預(yù)算的執(zhí)行。

　　(2)根據(jù)各預(yù)算的不同特點(diǎn)采用不同的預(yù)算編制方法。如對收入預(yù)算，采用增量預(yù)算法，對費(fèi)用預(yù)算采用零基預(yù)算法，對利潤預(yù)算采用固定預(yù)算法等。

　　5、預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計不完整、不合理、不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)、促進(jìn)績效考評等方面的功能難以有效發(fā)揮。

　　針對這方面的風(fēng)險，設(shè)定全面預(yù)算指標(biāo)體系包括四部分內(nèi)容：生產(chǎn)經(jīng)營成果預(yù)算、資本運(yùn)營預(yù)算、資金平衡及績效評價指標(biāo)預(yù)算和預(yù)算指標(biāo)分解實(shí)施方案。其中：

　　(1)生產(chǎn)經(jīng)營成果預(yù)算包括專業(yè)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，它以利潤預(yù)算為中心平衡編制。專業(yè)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、質(zhì)量預(yù)算和相關(guān)費(fèi)用預(yù)算等，由各個專業(yè)管理部門在對預(yù)算年度情況充分分析的基礎(chǔ)上，圍繞年度預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行編制，全面考慮在市場、價格、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品工藝、合理庫存等方面的因素，從專業(yè)角度提供具體實(shí)施方案;財務(wù)預(yù)算主要包括銷售收入預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、稅金預(yù)算、利潤預(yù)算等，要求依據(jù)公司確定的年度預(yù)算總目標(biāo)，正確平衡生產(chǎn)、銷售、采購等各環(huán)節(jié)情況來加以編制。

　　(2)資本運(yùn)營預(yù)算包括短期投資預(yù)算、長期投資預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算和科研及新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算等，要求相關(guān)部門根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃、近期財力、籌融資渠道、生產(chǎn)技術(shù)需要等方面制定，重點(diǎn)保證企業(yè)技術(shù)改造預(yù)算。

　　(3)資金平衡及績效評價指標(biāo)預(yù)算。包括現(xiàn)金流量預(yù)算、貨幣資金收支平衡預(yù)算、資金籌措預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、績效評價指標(biāo)預(yù)算等。

　　(4)預(yù)算指標(biāo)分解實(shí)施方案。根據(jù)年度預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到各責(zé)任單位，確定各責(zé)任單位的橫向歸口管理指標(biāo)和部門自身控制指標(biāo)，以保證一級預(yù)算指標(biāo)的順利完成。

　　6、編制預(yù)算的時間太早或太晚，可能導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性不高，或影響預(yù)算的執(zhí)行。

　　針對這方面的`風(fēng)險，每年自8月份開始即對上半年或1-7月份生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行系統(tǒng)分析、評價，根據(jù)當(dāng)年實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，考慮各種因素預(yù)測全年各項(xiàng)指標(biāo)預(yù)完情況，對預(yù)算年度主要預(yù)算指標(biāo)做出大體預(yù)測，10月份重新對1-9月份預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評價，對預(yù)算年度主要預(yù)算指標(biāo)做出修正，11月份預(yù)算將要定稿時，對1-10月份預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對預(yù)算年度主要預(yù)算指標(biāo)再次做出修正，12月份集中進(jìn)行平衡、匯總、匯報、審核，至預(yù)算年度1月1日正式下發(fā)，既保證預(yù)算指標(biāo)接近實(shí)際，又能在預(yù)算年度開始時及時執(zhí)行。

　　(二)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)風(fēng)險及控制措施

　　1、缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意;預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，可能導(dǎo)致越權(quán)審批、重復(fù)審批，降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴(yán)肅性。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)強(qiáng)調(diào)以預(yù)算指標(biāo)為各項(xiàng)收支的依據(jù)。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算是公司全部經(jīng)營管理活動收支的依據(jù)。成本費(fèi)用預(yù)算是各職能部門管理控制的主要依據(jù)，非出現(xiàn)“情勢重大變化”的特殊情況，公司各項(xiàng)成本費(fèi)用支出不得突破業(yè)已審定的預(yù)算額度。

　　(2)嚴(yán)格財務(wù)支出審批程序。各項(xiàng)成本費(fèi)用、資本性支出等預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù)，預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批制度;對歸口管理的費(fèi)用，各費(fèi)用支出單位需經(jīng)過管理部門審批備案方能到財務(wù)部門報銷;對于預(yù)算外事項(xiàng)必須履行事前審批程序后方能予以報銷，小于5000元的預(yù)算外事項(xiàng)由主管副總審批，大于5000元的預(yù)算外事項(xiàng)由總經(jīng)理審批，重大預(yù)算外支出需提交總經(jīng)理辦公會審批。

　　(3)強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算管理，細(xì)化資金預(yù)算安排，堅持量入為出，不留缺口，確�，F(xiàn)金流安全。

　　2、預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)建立了主體公司、主體子公司和輔助子公司等各單位一級預(yù)算指標(biāo)分解體系，確定了各職能部門的橫向歸口管理指標(biāo)、自身控制費(fèi)用指標(biāo)和各二級單位的縱向承包指標(biāo)。各單位按照“橫向到邊、縱向到底”的管理要求進(jìn)行全面預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)部再分解，同時各單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)具體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，建立與其匹配的預(yù)算指標(biāo)過程控制和措施保證體系，確保年度各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的全面完成。

　　(2)建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時監(jiān)控制度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。對于工程項(xiàng)目、對外投資等重大預(yù)算項(xiàng)目，密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。

　　(3)為了提高預(yù)算的執(zhí)行力，確保年度預(yù)算目標(biāo)的完成，在此基礎(chǔ)上實(shí)行了月預(yù)算管理，進(jìn)一步提高過程運(yùn)行質(zhì)量和效率，強(qiáng)化預(yù)算的預(yù)測、管控功能，通過月度預(yù)算編制、預(yù)測、執(zhí)行、控制、反饋、考評，對實(shí)際情況和全年目標(biāo)完成情況進(jìn)行連續(xù)動態(tài)地實(shí)時監(jiān)控，給決策者提供決策依據(jù)。月度執(zhí)行預(yù)算作為每月的控制預(yù)算，是保證年度目標(biāo)完成的有效手段。

　　3、缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報告體系，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時分析，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用。

　　針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)按月編制《預(yù)算執(zhí)行情況分析報告》，并定期向預(yù)算管理委員會報告，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、加以改進(jìn)，使各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)始終處于受控狀態(tài)。

　　(2)針對預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生較大偏差的重點(diǎn)指標(biāo)，在深入現(xiàn)場調(diào)查研究、掌握大量現(xiàn)場活情況、充分搜集相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用財務(wù)管理和管理會計的技術(shù)方法和手段，形成《專題分析報告》上報預(yù)算管理委員會，指出問題存在的現(xiàn)狀、形成的原因及應(yīng)采取的對策，有利于公司管理層對重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行疏導(dǎo)暢通，保證預(yù)算指標(biāo)按計劃、有步驟的運(yùn)行。如對產(chǎn)品質(zhì)量問題、應(yīng)收帳款超占問題、成品資金積壓問題、存在較大產(chǎn)銷差問題等都進(jìn)行過專題分析，得到了公司管理層的高度重視，并且都得到了不同程度的緩解，保證了預(yù)算目標(biāo)的順利完成。

　　(3)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析例會制度。每月預(yù)算執(zhí)行情況分析報告報出后，由計劃財務(wù)部組織預(yù)算管理委員會成員逐家到各責(zé)任單位召開現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析例會，先由責(zé)任單位行政負(fù)責(zé)人匯報本月本單位預(yù)算指標(biāo)完成情況，說明存在的差距和原因，提出按計劃完成預(yù)算指標(biāo)存在的困難和需要各專業(yè)部門配合的工作，然后各專業(yè)部門對該責(zé)任單位在市場服務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)組織、能源消耗、信息化建設(shè)、人員管理等方面的表現(xiàn)進(jìn)行簡要評價，對需要本部門配合的工作予以答復(fù)或做出承諾，對保證各責(zé)任單位按進(jìn)度完成其承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)、理順經(jīng)營活動中各方面的關(guān)系起到了積極的作用。

　　(三)預(yù)算考核環(huán)節(jié)主要業(yè)務(wù)風(fēng)險及控制措施

　　預(yù)算考核環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。針對這方面風(fēng)險采取的措施主要有：

　　(1)建立健全預(yù)算執(zhí)行考核制度。公司成立了績效考核評審委員會，其工作職責(zé)主要是確定考核原則，審定考核范圍，核定考核指標(biāo)，制定考核辦法，提出獎懲措施，客觀公正地評價各單位、各職能部門在經(jīng)營管理、生產(chǎn)運(yùn)營、服務(wù)質(zhì)量等方面的工作業(yè)績。

　　(2)制定科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)體系。建立了分層次的、定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的內(nèi)部績效考核模式，分別確定各層次的績效考核指標(biāo)。第一層次：對主體生產(chǎn)分廠、主體子公司、輔助子公司、經(jīng)營部門實(shí)行以定量指標(biāo)為主、輔以定性指標(biāo)的績效考核。第二層次：對中層管理干部、各職能部室、黨群部門實(shí)行以定性指標(biāo)為主、輔以定量指標(biāo)的績效考核。同時各專業(yè)部門依據(jù)專業(yè)管理考核細(xì)則對生產(chǎn)單位、輔助服務(wù)單位及職能部室實(shí)施專業(yè)管理考核，生產(chǎn)及輔助服務(wù)單位依據(jù)逆向考核標(biāo)準(zhǔn)對職能部室、輔助服務(wù)單位實(shí)施逆向考核，均采用加、扣分考核模式，按各單位相應(yīng)分值兌現(xiàn)獎懲。第三層次：對員工實(shí)行“業(yè)績定崗、績效分配、鼓勵創(chuàng)新、按勞取酬”的績效掛鉤薪酬制度。第四層次：設(shè)立總經(jīng)理獎勵基金，用于全面完成公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)時對全體員工實(shí)施獎勵，或用于在一定時期內(nèi)構(gòu)成公司生產(chǎn)經(jīng)營管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要專項(xiàng)工作及做出突出貢獻(xiàn)員工的獎勵支出。

　　(3)堅持公開、客觀、反饋和時效的原則。考核過程公開化、制度化，用事實(shí)說話，把考核結(jié)果與被考核者進(jìn)行溝通，將平�？己伺c月度、季度、年度考核有機(jī)結(jié)合起來，保證考核結(jié)果及時兌現(xiàn)。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 2

　　本文介紹的企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時應(yīng)該避免的5種風(fēng)險，是任何一家企業(yè)在開始進(jìn)行全面預(yù)算管理實(shí)施時都有可能遇到的風(fēng)險，或遇其一或是全部，雖然很易理解，也易掌握，但是當(dāng)全面預(yù)算管理實(shí)施行之無效或行將失敗之時，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，無外乎就是這5 種風(fēng)險中的某一個或某幾個沒有避免，所以，企業(yè)如要成功實(shí)施全面預(yù)算管理，這5種風(fēng)除非避免不可。此言過于絕對，是為提醒企業(yè)相關(guān)人士，及正在實(shí)施全面預(yù)算管理的企業(yè)，當(dāng)避免此5種風(fēng)險。

　　第一種風(fēng)險：管理層支持力度風(fēng)險。企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)支持并參與，是保證全面預(yù)算管理有效運(yùn)行的重要前提。企業(yè)高層如果不重視，不介入到預(yù)算管理的規(guī)劃、編制、授權(quán)、審批、分析、監(jiān)控等具體環(huán)節(jié)，員工是不可能做到積極參與并支持全面預(yù)算工作的。而高層領(lǐng)導(dǎo)積極參與到全面預(yù)算管理方案的設(shè)計和實(shí)施中，并且引導(dǎo)全體員工積極參與并支持全面預(yù)算管理，在企業(yè)中建立全面預(yù)算管理理念，這樣，管理層一旦高度重視，這一風(fēng)險就不存在了。

　　第二種風(fēng)險：組織無序風(fēng)險。健全的全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，是企業(yè)全面預(yù)算管理體系的必不可少的基礎(chǔ)。這個組織體系應(yīng)該包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理考評機(jī)構(gòu)，全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)建立好了，還應(yīng)該合理設(shè)置相對應(yīng)的職能，合理地劃分預(yù)算責(zé)任中心，并且保證責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)的對等，將預(yù)算約束與預(yù)算激勵對等地應(yīng)用到各預(yù)算責(zé)任中心。合理建立預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，合理劃分職能及權(quán)責(zé)，這一風(fēng)險就可以避免了。

　　第三種風(fēng)險：無章可循的風(fēng)險。俗語說：“沒有規(guī)矩，不成方圓”。順利實(shí)施全面預(yù)算管理的另一個基礎(chǔ)就是完善的'全面預(yù)算管理制度體系。只有建立在科學(xué)、合理的制度基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理工作才是有意義的，也才有工作指導(dǎo)的依據(jù)。全面預(yù)算管理制度，應(yīng)該建立全業(yè)務(wù)工作規(guī)范，完善業(yè)務(wù)管理程序，明確各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，適應(yīng)全面預(yù)算管理的要求。另外，全面預(yù)算管理制度還要與企業(yè)績效管理制度體系相結(jié)合，形成一個完整的企業(yè)績效控制系統(tǒng)。無章可循的風(fēng)險也就避免了。

　　第四種風(fēng)險：管理流程風(fēng)險。規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)的全面預(yù)算管理流程，是順利實(shí)施全面預(yù)算管理的重要保障。根據(jù)企業(yè)的自身特點(diǎn)，充分了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，制定全面預(yù)算管理的流程和方法，并加強(qiáng)預(yù)算編制的可操作性。確立全面預(yù)算管理的權(quán)威性，就需堅持預(yù)算審批程序，嚴(yán)格執(zhí)行考核制度，確保預(yù)算管理的公平、合理。管理流程的風(fēng)險也可以避免了。

　　第五種風(fēng)險：無法正確決策風(fēng)險。無法正確決策原因是因?yàn)�，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是全面預(yù)算的原材料，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不完善，整個預(yù)算就會成為“無源之水，無本之木”，在這樣的數(shù)據(jù)下，是無法做出正確的決策的。所以，完善基礎(chǔ)管理工作，保證源頭基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)，搭建全面預(yù)算管理運(yùn)行的良好平臺。決策風(fēng)險就可以避免了。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 3

　　根據(jù)《浙江省事業(yè)單位預(yù)決算管理制度》、《浙江省會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核試行辦法及考核標(biāo)準(zhǔn)》，結(jié)合我院實(shí)際特制定本制度。

　　一、預(yù)算管理原則

　　根據(jù)國家對醫(yī)院實(shí)行"核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用"的預(yù)算管理原則，醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。

　　二、預(yù)算編制原則和方法

　　1、在編制預(yù)算時應(yīng)根據(jù)國家方針政策和上級部門下達(dá)的任務(wù)，結(jié)合本院情況，本著"統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，開源節(jié)流，增收節(jié)支，略有結(jié)余"的原則進(jìn)行編制，不得編制赤字預(yù)算。

　　2、收入預(yù)算應(yīng)堅持積極穩(wěn)妥原則，根據(jù)上年度實(shí)際收入水平，結(jié)合當(dāng)年的計劃目標(biāo)及醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)增減情況進(jìn)行編制。

　　3、支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)上年度實(shí)際支出水平以及本年度工作計劃、收入預(yù)算、物價變動情況等進(jìn)行編制，既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的需要，又要合理節(jié)約的精神，處理好需要與可能兩者間關(guān)系。

　　4、差額預(yù)算補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、科研經(jīng)費(fèi)、大型維修、大型設(shè)備購置以及清欠基金及其他專項(xiàng)補(bǔ)助，按照上級部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)編制，做到�？顚Ｓ�。

　　5、預(yù)算編制一般采用的方法主要有：定額預(yù)算法、比例預(yù)算法、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、概率預(yù)算法。上述的預(yù)算編制方法在實(shí)際工作中一般都是交叉或綜合運(yùn)用的，預(yù)算編制人員按年度所有因素和事項(xiàng)的輕重緩急測算每一科目、款項(xiàng)支出的需求。

　　三、預(yù)算審批程序

　　1、各項(xiàng)預(yù)算報表應(yīng)經(jīng)預(yù)算管理委員會討論并經(jīng)院務(wù)會及職代會審議通過后，應(yīng)及時上報主管部門審批;凡未列入預(yù)算或超出預(yù)算的重大開支應(yīng)按規(guī)定審批程序報批后才可執(zhí)行。

　　2、預(yù)算管理委員會根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，在對預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢做出初步預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上提出下一年度工作目標(biāo)。

　　3、各職能科室根據(jù)醫(yī)院預(yù)算管理委員會提出的工作目標(biāo)，要求所屬責(zé)任科室上報為完成工作目標(biāo)需要的經(jīng)費(fèi)及預(yù)算項(xiàng)目。

　　4、購置專業(yè)設(shè)備和電腦設(shè)備的預(yù)算需要提交醫(yī)院設(shè)備管理委員會審議。

　　5、財務(wù)科匯總職能科室的預(yù)算項(xiàng)目，上報預(yù)算管理委員會審批。

　　四、預(yù)算執(zhí)行

　　院級預(yù)算按規(guī)定程序?qū)徍撕笥韶攧?wù)科嚴(yán)格遵照執(zhí)行。凡已列入預(yù)算的，財務(wù)科應(yīng)保證正常用款需要;凡未列入預(yù)算或超出預(yù)算的'開支，未經(jīng)規(guī)定程序追加或調(diào)整的任何人無權(quán)決定付款。

　　五、預(yù)算分析

　　醫(yī)院應(yīng)至少每半年開展預(yù)算執(zhí)行情況分析、考核、評價收支預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行情況，分析完成與否的原因，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出改進(jìn)措施和意見，保證全年預(yù)算的順利完成并為編制下半年度預(yù)算提供依據(jù)。

　　六、預(yù)算調(diào)整

　　在預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)上級下達(dá)的事業(yè)計劃有較大調(diào)整或由于國家有關(guān)政策的變化對預(yù)算執(zhí)行影響較大時，使原批準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)發(fā)生較大的變動，應(yīng)編制調(diào)整方案(調(diào)整的原因、項(xiàng)目、數(shù)額、措施及有關(guān)說明)，并經(jīng)預(yù)算管理委員會討論通過，報經(jīng)主管部門調(diào)整預(yù)算;對預(yù)算執(zhí)行影響較小時，由醫(yī)院自行調(diào)整，報上級主管部門備案。

　　七、醫(yī)院財會部門根據(jù)年度事業(yè)計劃提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定。醫(yī)院根據(jù)主管部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算

　　第八條醫(yī)院預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

　　第九條國家對醫(yī)院實(shí)行“核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。定額或定項(xiàng)補(bǔ)助的具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)各級各類醫(yī)院的不同的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)收支狀況以及財力可能進(jìn)行確定。大中型醫(yī)院一般以定項(xiàng)補(bǔ)助為主，小型醫(yī)院一般以定額補(bǔ)助為主。

　　第十條醫(yī)院預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度收入的增減因素和措施，測算編制收入預(yù)算;根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要、業(yè)務(wù)活動需要和財力可能，編制支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)的原則。不得編制赤字預(yù)算。醫(yī)院要逐步采用零基預(yù)算方法編制預(yù)算。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。

　　第十一條醫(yī)院財會部門根據(jù)年度事業(yè)計劃提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門核定。醫(yī)院根據(jù)主管部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，報主管部門審核批復(fù)后執(zhí)行。

　　第十二條在醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)上級下達(dá)的事業(yè)計劃有較大調(diào)整或由于國家有關(guān)政策的變化對預(yù)算執(zhí)行影響較大時,醫(yī)院須報經(jīng)主管部門或財政部門調(diào)整預(yù)算;對預(yù)算執(zhí)行影響較小時,由醫(yī)院自行調(diào)整，報主管部門備案。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 4

　　為了加強(qiáng)對學(xué)校經(jīng)費(fèi)的使用和管理，加強(qiáng)理財，使有限的資金發(fā)揮更的效益，特制定本制度。

　　第一條、預(yù)算編制的指導(dǎo)思想:堅持依法理財，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)管理，堅持理財，做到校內(nèi)財務(wù)公開。

　　第二條、預(yù)算編制的原則:統(tǒng)籌安排，量力而行，保證重點(diǎn)，略有節(jié)余。首先保證人員經(jīng)費(fèi)和教育、教學(xué)、科研的需要，注意重點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的安排，嚴(yán)格控制公務(wù)費(fèi)的開支。

　　第三條、經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案的制定程序:財會室每10月份對上年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總核算，對下年度收支情況認(rèn)真匡算，制定綜合財務(wù)預(yù)算計劃草案，提出經(jīng)費(fèi)安排的初步意見，提交主管財務(wù)校長審閱和校務(wù)會議討論,校長批準(zhǔn)。其預(yù)算執(zhí)行情況,由財會室定期向主管財務(wù)校長匯報。

　　第四條、經(jīng)費(fèi)管理辦法:量入為出，指標(biāo)分解，分片使用，統(tǒng)一管理。

　　1、全校人員經(jīng)費(fèi)(包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi))，由分管校長按國家政策和學(xué)校的.有關(guān)決定確定，通知財會室執(zhí)行。由財會室實(shí)行統(tǒng)一管理、一級核算。

　　2、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)等經(jīng)費(fèi)，根據(jù)年度計劃由學(xué)校統(tǒng)籌管理，并加強(qiáng)督促，嚴(yán)格控制支出在限額范圍之內(nèi)。

　　3、學(xué)校負(fù)責(zé)人作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，要從嚴(yán)從緊把好經(jīng)費(fèi)開支關(guān)口，力求用有限的經(jīng)費(fèi)辦更多的實(shí)事，產(chǎn)生更的辦學(xué)效益。

　　第五條、經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定及審批程序

　　1、在縣教育局下達(dá)會計年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)之前，學(xué)校只能作維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的日常費(fèi)用開支。

　　2、每年11月底，由財會室提出《學(xué)校統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)管理方案》和《部門經(jīng)費(fèi)分配方案》，經(jīng)校務(wù)會議討論，校長批準(zhǔn)。財會室要根據(jù)年度預(yù)算計劃統(tǒng)籌管理公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)等經(jīng)費(fèi)的有效使用。

　　3、縣財政局、縣教育局等上級部門下達(dá)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，必須專款專用。

　　4、各項(xiàng)費(fèi)用開支均要嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度，在規(guī)定的范圍內(nèi)，本著節(jié)約的原則掌握使用。如有違制度者，財會室有權(quán)拒絕支付相關(guān)費(fèi)用。

　　5、不在預(yù)算經(jīng)費(fèi)計劃安排內(nèi)的開支，由財務(wù)室(或相關(guān)人員)寫出專項(xiàng)報告，報校長特批。

　　6、基建費(fèi)支出的審批程序:

　　(1)基建預(yù)付款由分管校長審核、校長審批。其《合同》分送財務(wù)室與檔案室存檔備查。履行《合同》分期付款時，必須經(jīng)質(zhì)檢部門簽出對工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤審計的意見，報校長審簽后，由財會室執(zhí)行支付。

　　(2)基建決算款須經(jīng)審計后，由校長簽字認(rèn)定才能支付，并將決算情況報校長及校務(wù)會。

　　7、小型維修的修繕費(fèi)。其經(jīng)費(fèi)預(yù)決算先由財會室組織相關(guān)人員進(jìn)行預(yù)審(同一項(xiàng)目不得一人既管施工現(xiàn)場又搞預(yù)審)，然后由分管校長審核，最后報校長審簽。

　　8、學(xué)校食堂、小賣部實(shí)行承包，立核算，學(xué)校統(tǒng)一管理。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 5

　　第一章總則

　　第一條為推動公司及各分、子公司建立全面預(yù)算管理，通過一種系統(tǒng)的方法來貫徹、監(jiān)控公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)施，規(guī)范企業(yè)管理和財務(wù)管理行為，制訂本管理辦法。

　　第二條本辦法適用于公司及各分、子公司，各分、子公司可根據(jù)本公司實(shí)際，按照本制度的規(guī)范要求制定本公司全面預(yù)算管理有關(guān)各項(xiàng)制度并報公司總部審核批準(zhǔn)。

　　第三條全面預(yù)算是在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，將公司未來的銷售、成本、現(xiàn)金流入與流出等以計劃的形式具體、系統(tǒng)地反映出來，以便有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)全部的經(jīng)營活動，完成企業(yè)既定的目標(biāo)。

　　企業(yè)通過全面預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，不斷完善公司績效管理體系。公司戰(zhàn)略、全面預(yù)算、經(jīng)營績效是一個密不可分的、高效互動的有機(jī)整體,全面預(yù)算在其中起著承前啟后的作用。

　　第四條全面預(yù)算以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動為出發(fā)點(diǎn)匯總編制，不以會計科目為出發(fā)編制，完成明確目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任、集成管理信息的功能。

　　第五條全面預(yù)算是全員預(yù)算、全過程、全方位的預(yù)算，要作到凡涉及資金活動的企業(yè)行為都要有預(yù)算，應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解到最低一級的責(zé)任單位或崗位、個人，每一個環(huán)節(jié)，每一個層面都實(shí)行預(yù)算控制，橫向到邊，縱向到底，使預(yù)算無死角、無遺漏。

　　第二章全面預(yù)算管理原則和基本流程

　　第六條全面預(yù)算管理原則

　　(一)建立全局觀念，做好綜合平衡;

　　(二)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)、合理;

　　(三)量入為出;

　　(四)輕重緩急，精打細(xì)算。

　　第七條全面預(yù)算基本管理流程

　　(一)確定目標(biāo)

　　1、明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃;

　　2、組織制定預(yù)算目標(biāo)、編制方法和程序

　　3、劃分到最小的核算單位和預(yù)算單位，必要的要劃分到崗位，明確責(zé)任單位，明確細(xì)分目標(biāo)。

　　4、明確各級責(zé)任單位預(yù)算項(xiàng)目及目標(biāo)要求

　　(二)預(yù)算編制、上報、審核、批準(zhǔn)

　　1、由最低一級預(yù)算責(zé)任單位編制本單位預(yù)算，逐級上報審核、匯總、平衡，直至總部。

　　2、公司匯總的總預(yù)算報董事會批準(zhǔn)。

　　(三)預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行預(yù)算例會制度，分析預(yù)算執(zhí)行情況，向上逐級編報預(yù)算執(zhí)行報告，提出改進(jìn)和鞏固措施并加以落實(shí)。

　　(四)預(yù)算調(diào)整

　　(五)預(yù)算考評

　　第三章全面預(yù)算組織體系

　　第八條全面預(yù)算管理的.組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。各分、子公司應(yīng)按照本制度規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營管理實(shí)際，制定本公司全面預(yù)算管理組織體系，并明確相應(yīng)權(quán)責(zé)。

　　(一)預(yù)算管理委員會

　　1、預(yù)算管理委員會組成

　　預(yù)算管理委員會是實(shí)施全面預(yù)算管理的決策和管理機(jī)構(gòu)。該委員會由董事長的直接領(lǐng)導(dǎo)，主任由董事長兼任，副主任由總會計師(財務(wù)副總經(jīng)理)、各副總經(jīng)理兼任，總會計師(財務(wù)副總經(jīng)理)為執(zhí)行副主任，委員包括各部門負(fù)責(zé)人。各分、子公司生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人也應(yīng)為本公司預(yù)算管理委員會委員。

　　2、預(yù)算管理委員會職責(zé)

　　(1)擬定預(yù)算目標(biāo)

　　(2)制定預(yù)算編制政策、程序、方法

　　(3)制定并組織落實(shí)全面預(yù)算管理的制度、辦法及具體措施

　　(4)審議、平衡預(yù)算方案。

　　(5)審議批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案(分、子公司影響總部總體目標(biāo)的預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)報總部預(yù)算管理委員會批準(zhǔn))

　　(6)組織分解、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)

　　(7)協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題

　　(8)組織考核預(yù)算執(zhí)行情況

　　(9)督促完成預(yù)算目標(biāo)。

　　(二)預(yù)算管理委員會執(zhí)行機(jī)構(gòu)

　　預(yù)算管理委員會執(zhí)行機(jī)構(gòu)為財務(wù)部，負(fù)責(zé)日常預(yù)算事務(wù)的處理，其職責(zé)為：

　　1、擬定有關(guān)預(yù)算管理的制度、規(guī)定;

　　2、擬定預(yù)算編制的方針、程序、方法;

　　3、會同有關(guān)部門制定下級預(yù)算基礎(chǔ)表格

　　4、指導(dǎo)各部門(車間)等責(zé)任單位編制預(yù)算

　　5、匯總編制總預(yù)算、

　　6、審核各責(zé)任單位調(diào)整預(yù)算方案、匯總編制調(diào)整預(yù)算方案

　　7、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行

　　8、審核、分析預(yù)算執(zhí)行報告，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價

　　9、提出總預(yù)算的預(yù)算執(zhí)行報告

　　10、提出預(yù)算工作改進(jìn)的意見與建議。

　　(三)預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)

　　預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，是按照可控原則和相關(guān)原則將預(yù)算分解到各部門(車間)、崗位等責(zé)任單位，由各責(zé)任單位對單位涉及的預(yù)算進(jìn)行編制、執(zhí)行、分析、控制和報告，對本單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)，并接受上級的監(jiān)督、考核，形成預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。

　　各責(zé)任單位的預(yù)算管理職責(zé)：

　　1、編制預(yù)算

　　2、執(zhí)行預(yù)算，提出預(yù)算執(zhí)行分析報告，控制預(yù)算實(shí)施

　　3、申請調(diào)整預(yù)算

　　4、指導(dǎo)或制定下一級預(yù)算表格

　　5、指導(dǎo)下級預(yù)算編制

　　6、接受上級預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督、考核

　　(四)各分、子公司的預(yù)算管理責(zé)任

　　1、建立本單位預(yù)算管理制度、規(guī)定、程序，完善配套的保障制度及措施

　　2、建立本單位預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)體系并明確其職責(zé)和管理流程，組織本單位全面預(yù)算工作

　　3、按照上級公司的要求和本公司管理實(shí)際，擬定本單位預(yù)算政策，包括預(yù)算編審下達(dá)的程序、編制和控制方法等

　　4、編制和執(zhí)行預(yù)算，提出上報預(yù)算分析報告，控制預(yù)算實(shí)施，組織本公司預(yù)算考核

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 6

　　第一章總則

　　第一條為加強(qiáng)財務(wù)管理，合理有效規(guī)范使用資金，根據(jù)有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，結(jié)合我局工作實(shí)際，制定本制度。

　　第二條本制度適用于局機(jī)關(guān)。

　　第三條局長對財務(wù)工作全面負(fù)責(zé)，督促財務(wù)管理制度的貫徹實(shí)施，保證財務(wù)人員依法行使職權(quán)。

　　第四條局機(jī)關(guān)年度預(yù)、決算需經(jīng)局長辦公會批準(zhǔn)。

　　第五條財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)在局辦公室，負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行局機(jī)關(guān)預(yù)算和財務(wù)收支計劃，辦理財務(wù)收支事項(xiàng)，監(jiān)督計算機(jī)信息中心和審計干部培訓(xùn)基地的財務(wù)收支活動。分管辦公室的局領(lǐng)導(dǎo)、辦公室主任負(fù)責(zé)協(xié)助局長把好財務(wù)審核關(guān)。

　　第六條財務(wù)主管人員負(fù)責(zé)制定局機(jī)關(guān)預(yù)算草案和財務(wù)收支計劃，組織機(jī)關(guān)財務(wù)管理及會計核算工作，監(jiān)督計算機(jī)信息中心和審計干部培訓(xùn)基地的財務(wù)收支活動。

　　第七條財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)會計法律、法規(guī)和規(guī)章制度，堅持原則、秉公辦事，保證財務(wù)會計資料真實(shí)、合法、完整。

　　第二章預(yù)算審批管理

　　第八條局機(jī)關(guān)全部收支活動納入計劃和預(yù)算管理。預(yù)算年度內(nèi)，各處室應(yīng)編制基本支出項(xiàng)目計劃和估算，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后，由辦公室匯總平衡，經(jīng)局長批準(zhǔn)備案，作為實(shí)施預(yù)算管理控制的依據(jù)。

　　第九條局機(jī)關(guān)對支出項(xiàng)目實(shí)行預(yù)算管理。除工資性和常規(guī)支出外，其他支出項(xiàng)目均應(yīng)事先編制預(yù)算申請表，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。支出項(xiàng)目預(yù)算金額2000元以下的，先由辦公室主任核簽，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審簽后，由分管辦公室的局領(lǐng)導(dǎo)審批;金額在2000元以上30000元以下的，先由辦公室主任核簽，再經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)和分管辦公室的局領(lǐng)導(dǎo)審簽后，報局長簽批;一次性支出金額在30000元以上的預(yù)算項(xiàng)目(審計外勤經(jīng)費(fèi)自理項(xiàng)目除外)，由局長辦公會研究決定，局長簽批。辦公室根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算組織預(yù)算執(zhí)行。特殊情況來不及預(yù)先審批的支出項(xiàng)目，事后由當(dāng)事人講明情況，補(bǔ)辦預(yù)算審批手續(xù)。

　　第十條預(yù)算申請表應(yīng)寫明支出的項(xiàng)目、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。預(yù)算編制應(yīng)堅持節(jié)約原則，做到合規(guī)、合理。

　　第三章收入支出管理

　　第十一條局辦公室負(fù)責(zé)每年按要求編報機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。報批后要及時請領(lǐng)經(jīng)費(fèi)，同時做好資金調(diào)度工作。局機(jī)關(guān)所有收入要納入賬內(nèi)統(tǒng)一核算。

　　第十二條經(jīng)費(fèi)支出要貫徹“保障供給，厲行節(jié)約”的方針，既要保證機(jī)關(guān)工作正常運(yùn)行的資金需要，又要精打細(xì)算，合理使用。

　　第十三條認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定。

　　(一)出差人員要按照規(guī)定等級乘坐交通工具，憑據(jù)報銷城市間交通費(fèi)，未按規(guī)定等級乘坐交通工具的，超支部分自理。局級領(lǐng)導(dǎo)乘坐高鐵、動車為一等座，其他火車為軟席(軟臥、軟座)，飛機(jī)為普通艙(經(jīng)濟(jì)艙)，輪船為二等艙;其他人員乘坐高鐵、動車為二等座，其他火車為硬席(硬臥、硬座)，飛機(jī)為普通艙(經(jīng)濟(jì)艙)，輪船為三等艙。從嚴(yán)控制出差人員乘坐飛機(jī)，因工作需要確需乘坐的，須經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　(二)出差人員應(yīng)住三星級以下(含三星級)賓館、飯店，局級住標(biāo)準(zhǔn)間，處級以下人員兩人住一個標(biāo)準(zhǔn)間，處級以下出差人員為單數(shù)或異性人員出差，可以單人住一個標(biāo)準(zhǔn)間。住宿費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)為：局級每人每天600元，其余人員每人每天市外300元、青島四市200元。如果單人出差或男、女出差人員為單數(shù)，其單個人員住宿費(fèi)可在每天400元標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報銷，特殊情況下，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出差人員住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可上浮15%。應(yīng)當(dāng)選擇低于報銷標(biāo)準(zhǔn)的飯店住宿，優(yōu)先選擇國家或市確定的定點(diǎn)飯店。國家定點(diǎn)飯店及相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可登陸黨政機(jī)關(guān)出差會議定點(diǎn)飯店網(wǎng)站查詢。

　　(三)出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)，按出差自然(日歷)天數(shù)實(shí)行定額包干的辦法，每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為市外50元、市內(nèi)(青島四市)20元。出差人員的公雜費(fèi)按出差自然(日歷)天數(shù)實(shí)行定額包干的辦法。每人每天標(biāo)準(zhǔn)市外50元，市內(nèi)(青島四市)10元，用于補(bǔ)助市內(nèi)外交通、通訊等支出。

　　(四)工作人員外出參加會議，主辦方統(tǒng)一安排食宿并且不收取食宿費(fèi)用的.，參會人員不得報銷和發(fā)給會議期間的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)，會議期間的公雜費(fèi)和在途期間的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、公雜費(fèi)按照差旅費(fèi)規(guī)定報銷和發(fā)放。

　　(五)實(shí)行審計外勤經(jīng)費(fèi)自理的項(xiàng)目，其報銷標(biāo)準(zhǔn)按國家有關(guān)規(guī)定和《青島市審計局審計外勤經(jīng)費(fèi)管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條加強(qiáng)辦公用低值易耗品采購、領(lǐng)用管理，合理控制辦公費(fèi)用支出。

　　(一)計算機(jī)中心負(fù)責(zé)統(tǒng)一購買和管理電子類辦公用低值易耗品;辦公室負(fù)責(zé)統(tǒng)一購買和管理非電子類辦公用低值易耗品。原則上每季度編報一次辦公用低值易耗品采購預(yù)算，按規(guī)定報批后執(zhí)行。

　　(二)采購辦公用低值易耗品應(yīng)堅持質(zhì)量與節(jié)約并舉的原則。除需政府采購的物品外，日常耗用量大，成本較高的物品應(yīng)進(jìn)行比價采購，選擇質(zhì)量好、價格低、服務(wù)優(yōu)的廠家穩(wěn)定供貨，以有效降低采購成本。

　　(三)辦公用低值易耗品要做到專人采購(二人以上辦理)、專人保管、專人審批領(lǐng)用。領(lǐng)用時辦理審批手續(xù)，領(lǐng)用人、處室負(fù)責(zé)人簽字后，由計算機(jī)中心或辦公室主管人員簽批。

　　(四)辦公用低值易耗品領(lǐng)用實(shí)行限額管理。各處室根據(jù)核定的領(lǐng)用限額，做好辦公用低值易耗品日常使用管理，計算機(jī)中心和辦公室主管人員要按限額進(jìn)行發(fā)放控制，原則上每季度統(tǒng)一調(diào)配發(fā)放一次。

　　第十五條局機(jī)關(guān)報紙、雜志、書刊征訂由辦公室根據(jù)工作需要集中提出征訂建議，由局長審批。機(jī)關(guān)審計法規(guī)征訂由法制處根據(jù)工作需要集中提出征訂建議，經(jīng)辦公室審核，由局長審批。

　　第十六條支出項(xiàng)目按規(guī)定批準(zhǔn)后方可報銷。報銷憑證一律由經(jīng)辦人簽字、部門負(fù)責(zé)人核簽，1000元以內(nèi)的由辦公室主任根據(jù)預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審批后報銷;1000元至2000元的經(jīng)辦公室主任核簽后，由分管辦公室的局領(lǐng)導(dǎo)審批報銷;2000元以上的先由辦公室主任核簽，經(jīng)分管辦公室的局領(lǐng)導(dǎo)審簽后，由局長審批報銷。

　　第四章資產(chǎn)管理

　　第十七條局機(jī)關(guān)資產(chǎn)全部納入財務(wù)管理。按照行政單位會計制度進(jìn)行核算。

　　第十八條按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金。辦理付款業(yè)務(wù)在支票起用點(diǎn)以上的原則上用支票或公務(wù)卡結(jié)算,起用點(diǎn)以下以及支付給個人的款項(xiàng)用現(xiàn)金結(jié)算�，F(xiàn)金借用、支票領(lǐng)用堅持“前款不清、后款不借”原則，由借款人憑批準(zhǔn)的預(yù)算辦理借款。個人因私借款不予辦理。

　　第十九條建立固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，明確單項(xiàng)資產(chǎn)的責(zé)任處室和責(zé)任人。堅持定期盤點(diǎn)清查制度，每年年終資產(chǎn)管理人員應(yīng)組織對局內(nèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查，保證賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。其他事宜按照《青島市審計局固定資產(chǎn)管理制度》規(guī)定執(zhí)行。

　　第五章財務(wù)信息管理

　　第二十條實(shí)行月度財務(wù)收支報告制度。每月初，局辦公室應(yīng)將上月財務(wù)收支情況匯總，報分管局領(lǐng)導(dǎo)、局長審閱。

　　第二十一條實(shí)行季度、年度財務(wù)情況分析制度。每季度結(jié)束后，局辦公室應(yīng)組織進(jìn)行財務(wù)分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)財務(wù)管理的意見、建議，報分管局領(lǐng)導(dǎo)、局長審閱。

　　第六章內(nèi)部審計監(jiān)督

　　第二十二條實(shí)行年度內(nèi)部審計制度。每年由局領(lǐng)導(dǎo)指派相關(guān)業(yè)務(wù)處室組織有關(guān)人員對局機(jī)關(guān)財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，促進(jìn)財務(wù)管理水平的提高。

　　第七章附則

　　第二十三條本制度如與國家或上級有關(guān)規(guī)定相抵觸的，以國家或上級規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第二十四條本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。以前的有關(guān)規(guī)定與本制度不一致的，按本制度的規(guī)定執(zhí)行。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 7

　　一、預(yù)算的目的

　　1、為實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)，保證決策所確定的最優(yōu)方案在實(shí)際工作中得到貫徹與執(zhí)行;

　　2、協(xié)調(diào)及平衡公司下屬各子(分)公司經(jīng)營活動與財務(wù)預(yù)算;

　　3、監(jiān)督和控制各子(分)公司企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和資金運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題;

　　4、分析和考核各子(分)公司及公司本部各部門的經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益。

　　二、預(yù)算的期間

　　1、預(yù)算年度為每年的1月1日至12月31日。

　　2、年度預(yù)算需按季或按月加以分解，求得季度或月度預(yù)算，以利逐月跟蹤分析。

　　三、預(yù)算的對象

　　公司預(yù)算的對象包括xx集團(tuán)有限公司本部預(yù)算和各子(分)公司預(yù)算。

　　xx集團(tuán)有限公司為一級預(yù)算單位，各子(分)公司為二級預(yù)算單位，各子(分)公司投資的控股或全資單位為三級預(yù)算單位。子(分)公司預(yù)算包括子(分)公司本部和所屬三級預(yù)算單位預(yù)算。二級預(yù)算單位的確定原則為是被投資企業(yè)的絕對或相對控股公司;三級預(yù)算單位必須是絕對控股企業(yè)。

　　四、預(yù)算編制原則

　　1、一致性原則。各預(yù)算單位的預(yù)算管理工作要與保持高度一致，各級預(yù)算單位的預(yù)算都必須服從于近期經(jīng)營目標(biāo)和長期發(fā)展目標(biāo);

　　2、分級預(yù)算原則。各級預(yù)算單位分別編制本級預(yù)算，然后由上級預(yù)算單位審核確定，按一級管理二級，二級管理三級原則分級管理;

　　3、全面預(yù)算原則。預(yù)算要全面和完整，具體包括損益預(yù)算、權(quán)益預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算三個部分。具體要求是:凡是影響目標(biāo)利潤的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，均應(yīng)以貨幣或其它計量形式來具體加以反映，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)之間要相互銜接，勾稽關(guān)系要明確，以保證整個預(yù)算的綜合平衡;

　　4、實(shí)事求是的原則。預(yù)算編制要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，從實(shí)際出發(fā)，充分估計各項(xiàng)目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)過程中可能發(fā)生的變動因素，保證預(yù)算能切實(shí)可行，充分發(fā)揮其指導(dǎo)和控制作用;

　　5、不調(diào)整原則。財務(wù)預(yù)算一經(jīng)董事會確定，一般不再調(diào)整，各級預(yù)算單位應(yīng)按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，作好監(jiān)控分析，考核獎懲。

　　五、財務(wù)預(yù)算的管理

　　(一)xx集團(tuán)有限公司本部預(yù)算的管理

　　1、本部預(yù)算的對象為:公司本部各部室。

　　2、本部預(yù)算的內(nèi)容分為兩個部分:

　　(1)本部資本經(jīng)營的收入和支出。具體包括證券投資收入、房地產(chǎn)投資收入、土地置換收入、金融服務(wù)收入、資產(chǎn)處置收入;各項(xiàng)直接投資預(yù)算及木材流通協(xié)會費(fèi)用預(yù)算;

　　(2)本部管理費(fèi)用預(yù)算。具體包括:人員的工資福利費(fèi)用、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)及歸口管理的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　3、本部預(yù)算的編制程序?yàn)?

　　(1)當(dāng)年的九月底前，由財務(wù)總監(jiān)協(xié)助公司總裁根據(jù)公司董事會確定的原則向預(yù)算對象下達(dá)預(yù)算編制的提示性意見;

　　(2)各預(yù)算對象按照分工，于當(dāng)年十月底前提出下年度的預(yù)算建議;

　　(3)資金財務(wù)部對各預(yù)算對象的預(yù)算建議進(jìn)行初審平衡后，編本部預(yù)算預(yù)案，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、公司總裁審核后，于當(dāng)年十二月中旬前報公司董事會。董事會應(yīng)于當(dāng)年十二月底前完成預(yù)案的審定。

　　4、資金財務(wù)部應(yīng)對本部預(yù)算的正確實(shí)施負(fù)責(zé)，并對執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，按季向公司總裁、財務(wù)總監(jiān)匯報本部預(yù)算執(zhí)行情況。

　　5、年度終了，資金財務(wù)部編制編報決算案，并上報公司總裁、財務(wù)總監(jiān)，由公司總裁提交公司董事會審議。

　　(二)子(分)公司預(yù)算的管理

　　子(分)公司預(yù)算包括子(分)公司本部預(yù)算和所屬三級預(yù)算單位預(yù)算。子(分)公司預(yù)算參照xx集團(tuán)有限公司本部預(yù)算編制方法。編制程序如下:

　　1、各子(分)公司經(jīng)營者根據(jù)本部傳達(dá)的預(yù)算提示目標(biāo)，組織子(分)公司預(yù)算的編制，將提示目標(biāo)分解到各部門和所屬三級預(yù)算單位。

　　2、三級預(yù)算單位預(yù)算的編制

　　(1)采用全面預(yù)算管理制度，預(yù)算內(nèi)容包括生成經(jīng)營管理活動的各個方面，編制預(yù)算前應(yīng)進(jìn)行詳盡的市場分析和企業(yè)本身狀況分析，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，依次進(jìn)行材料采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和應(yīng)收帳款、庫存預(yù)算以及各項(xiàng)期間費(fèi)用預(yù)算，形成三張主要預(yù)算報表:現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

　　(2)全面預(yù)算需要各部門協(xié)同一致，銷售部門編制銷售預(yù)算和應(yīng)收帳款預(yù)算，供應(yīng)部門協(xié)助生產(chǎn)部門根據(jù)本年度預(yù)計銷售量，編制原材料、人工、制造費(fèi)用預(yù)算，倉庫保管部門根據(jù)材料入庫、生產(chǎn)、銷售情況編制存貨預(yù)算，財務(wù)部門編制現(xiàn)金收支預(yù)算以及管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算，最后由財務(wù)部門對各部門編報的預(yù)算進(jìn)行協(xié)調(diào)平衡，最終形成本企業(yè)的總預(yù)算。

　　(3)如果本年度預(yù)算的結(jié)果與本部的提示目標(biāo)不一致，本單位需要根據(jù)實(shí)際情況層層推進(jìn)，降耗挖潛，調(diào)整預(yù)算，力爭達(dá)到提示目標(biāo)要求。

　　3、子(分)公司協(xié)調(diào)平衡所屬各預(yù)算單位的預(yù)算，形成完整的二級單位預(yù)算。

　　4、經(jīng)本部審核并經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后，本部向子(分)公司經(jīng)營者正式下達(dá)年度預(yù)算要求，并按此要求在該子公司法定機(jī)構(gòu)上通過預(yù)算方案。

　　5、子(分)公司財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。

　　(1)預(yù)算一經(jīng)確定，企業(yè)經(jīng)營管理活動要嚴(yán)格依照預(yù)算進(jìn)行，定期進(jìn)行預(yù)算跟蹤分析，向本部資金財務(wù)部提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。

　　(2)根據(jù)本單位預(yù)算執(zhí)行情況，對變化幅度超過10%的項(xiàng)目應(yīng)及時向資金財務(wù)部報告。

　　(3)本部預(yù)算監(jiān)控人員應(yīng)深入企業(yè)實(shí)際，體察實(shí)情，為預(yù)算完成提供及時準(zhǔn)確的決策信息。

　　6、決算的編報。

　　(1)決算編報應(yīng)根據(jù)實(shí)事求是原則，嚴(yán)格按照國家財務(wù)制度的要求準(zhǔn)時進(jìn)行。

　　(2)決算時，本部資金財務(wù)部和審計監(jiān)察部對子(分)公司損益有重大影響的事項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)審查，然后作出指導(dǎo)并進(jìn)行處理。

　　(3)資金財務(wù)部對照預(yù)算，認(rèn)真分析經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算的差距，并為來年的`工作提出改進(jìn)措施。

　　(4)資金財務(wù)部將決算形成報告，上報公司總裁、財務(wù)總監(jiān)，由公司總裁提交董事會審議。

　　六、財務(wù)預(yù)算編制的工作組織

　　(一)預(yù)算的職能部門

　　1、總裁

　　全面負(fù)責(zé)公司財務(wù)預(yù)算管理，向董事會提交公司年度財務(wù)預(yù)案和決案，批準(zhǔn)預(yù)案執(zhí)行過程中偏差解決方案，核準(zhǔn)二級、三級預(yù)算單位建議名單。

　　2、財務(wù)總監(jiān)

　　提出年度財務(wù)預(yù)算編制建議，具體指導(dǎo)資金財務(wù)部預(yù)算編制工作。

　　3、資金財務(wù)部

　　為財務(wù)預(yù)算編制的具體工作部門

　　(1)審核二、三級預(yù)算單位名單;

　　(2)編制公司本部財務(wù)預(yù)案;

　　(3)負(fù)責(zé)本部預(yù)算的實(shí)施管理;

　　(4)對所屬單位上報的預(yù)算進(jìn)行評審并綜合平衡后報公司領(lǐng)導(dǎo);

　　(5)跟蹤分析子(分)公司預(yù)算執(zhí)行情況;

　　(6)審核和編報公司決算草案。

　　4、審計監(jiān)察部

　　對下屬公司預(yù)算完成指標(biāo)的真實(shí)性進(jìn)行審核。

　　5、人力資源部

　　編制公司本部工資、福利預(yù)算，實(shí)施本部中層及以下人員、下屬公司管理層的考核與獎懲。

　　(二)預(yù)算的工作組織

　　資金財務(wù)部為預(yù)算專門機(jī)構(gòu)，其它部門為預(yù)算編制、執(zhí)行、決算、考核的相關(guān)職能部門。

　　資金財務(wù)部作為預(yù)算專門機(jī)構(gòu)和日常工作部門，應(yīng)及時將預(yù)算的編制、跟蹤、決算信息向公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門通報，同時提出監(jiān)控意見，保證預(yù)算執(zhí)行。

　　相關(guān)部門在日常監(jiān)控預(yù)算完成時，應(yīng)及時與資金財務(wù)部溝通，以便協(xié)同一致，快速解決問題。

　　七、預(yù)算的考核評價

　　資金財務(wù)部根據(jù)各下屬公司的預(yù)算完成情況作出合理評價，分別確定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的權(quán)重，考慮客觀因素影響和預(yù)算管理的完善程度，給予適當(dāng)?shù)脑u分，供人力資源部考核參照。

　　八、本辦法由資金財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

　　九、本辦法由總裁辦公會決定修改與補(bǔ)充。

　　十、本辦法自公司總裁辦公會批準(zhǔn)，總裁簽發(fā)之日起公布、實(shí)施。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 8

　　第一章總則

　　一、概念

　　預(yù)算管理就是利用預(yù)算對公司內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成公司既定的經(jīng)營目標(biāo)。公司財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，對預(yù)算內(nèi)公司資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、公司經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。

　　二、編制范圍

　　公司及實(shí)際控制子公司所有的收入、支出都必須納入預(yù)算控制。

　　三、編制原則

　　1、量入為出、綜合平衡；

　　2、全面預(yù)算、過程控制；

　　3、機(jī)構(gòu)明確，多級實(shí)施；

　　4、注重效益，防范風(fēng)險。

　　四、預(yù)算編制依據(jù)

　　1、國家法律法規(guī)、財務(wù)政策和有關(guān)規(guī)定；

　　2、會計準(zhǔn)則的規(guī)定和要求；

　　3、公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和整體目標(biāo)；

　　4、公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃，投融資制度。

　　五、編制內(nèi)容

　　公司實(shí)行全面預(yù)算管理，將預(yù)算具體劃分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算三大類。經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算都必須以貨幣的形式反映在財務(wù)預(yù)算內(nèi)。

　　1、經(jīng)營預(yù)算，是對企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)基本經(jīng)營活動做出的預(yù)算。具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。

　　2、投資預(yù)算，是在資本性支出可行性研究的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，具體反映投資時間、投資金額、資金來源、投資收益和收益期限等。

　　3、財務(wù)預(yù)算，是反映預(yù)算其內(nèi)有關(guān)公司的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。具體包括現(xiàn)金表預(yù)算、利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。

　　第二章組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)分工

　　一、組織機(jī)構(gòu)

　�。ㄒ唬┕境闪㈩A(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會是公司預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理和各部門負(fù)責(zé)人組成。

　　1、公司總經(jīng)理是預(yù)算管理委員會主任，負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理工作。

　　2、公司副總及分公司、子公司領(lǐng)導(dǎo)對所主管的業(yè)務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)，組織指導(dǎo)相關(guān)職能部室、分廠、實(shí)際控制分公司開展全面預(yù)算管理工作。

　　3、公司各職能部室、分廠、實(shí)際控制分公司在公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下對其負(fù)責(zé)的具體業(yè)務(wù)開展全面預(yù)算工作

　�。ǘ╊A(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財務(wù)部，負(fù)責(zé)處理公司預(yù)算管理工作的日常事務(wù)。公司各職能部室、分廠、實(shí)際控制分、子公司要制定專門的預(yù)算管理人員，具體負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算工作。

　　二、職責(zé)分工

　�。ㄒ唬╊A(yù)算管理委員職責(zé)。

　　1、決定公司預(yù)算管理制度；

　　2、審議并通過公司預(yù)算方案；

　　3、協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題；

　　4、監(jiān)督公司預(yù)算方案的'實(shí)施，完成預(yù)算的目標(biāo)。

　�。ǘ┴攧�(wù)部的預(yù)算管理職責(zé)

　　1、制定預(yù)算管理制度、預(yù)算管理方法和工作流程，明確預(yù)算工作全過程得到有效控制。

　　2、負(fù)責(zé)組織公司預(yù)算的編制、審查、匯總、平衡、上報、下達(dá)、分析、控制、考核、報告等。

　　3、具體指導(dǎo)各職能部室、分廠、實(shí)際控制分公司預(yù)算的編制工作。

　　4、負(fù)責(zé)預(yù)算管理的其他日常工作。

　　（三）各職能部室、分廠、實(shí)際控制分公司的預(yù)算管理職責(zé)。公司其他職能部門是預(yù)算責(zé)任部門，按照職責(zé)分工具體負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)的專項(xiàng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)部門做好公司預(yù)算的綜合平衡、分析、控制、考核等工作。具體分工如下：

　　1、市場營銷部、國際貿(mào)易部負(fù)責(zé)公司銷售收入、銷售費(fèi)用的預(yù)算并積極組織收入，確保收入預(yù)算的完成。

　　2、采購部負(fù)責(zé)材料物品采購的預(yù)算管理。

　　3、動力設(shè)備部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外）、氣體、設(shè)備配件、工具、量具、刃具、電力、設(shè)備修理等預(yù)算管理。

　　4、生產(chǎn)部負(fù)責(zé)公司生產(chǎn)計劃的編制；各分廠、外委外協(xié)加工計劃的預(yù)算管理。

　　5、技術(shù)中心負(fù)責(zé)公司技術(shù)使用費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)的預(yù)算管理。

　　6、質(zhì)管部負(fù)責(zé)公司質(zhì)量監(jiān)督、檢驗(yàn)器具的預(yù)算管理。

　　7、武保安全部負(fù)責(zé)公司安全、保衛(wèi)、消防的預(yù)算管理。

　　8、人力資源部負(fù)責(zé)公司人工費(fèi)用、人員培訓(xùn)費(fèi)用等的預(yù)算管理；負(fù)責(zé)各職能部室、分廠、實(shí)際控制分公司的預(yù)算考核兌現(xiàn)工作。

　　9、規(guī)劃發(fā)展部負(fù)責(zé)基本建設(shè)、綠化、排污以、審計費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用的預(yù)算管理。

　　10、綜合辦公室負(fù)責(zé)工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、保險費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的預(yù)算管理。

　　11、各分廠負(fù)責(zé)制造費(fèi)用的預(yù)算管理。

　　12、庫管中心負(fù)責(zé)發(fā)貨及倉儲費(fèi)用的預(yù)算管理。

　　第三章預(yù)算編制程序及方法

　　一、預(yù)算編制一般遵循“全員參與、上下結(jié)合、綜合平衡”的程序進(jìn)行。

　　二、預(yù)算編制方法

　　1、由預(yù)算委員會提出下年度預(yù)算編制原則和要求。預(yù)算必須根據(jù)公司年度重點(diǎn)工作明確提出預(yù)算年度內(nèi)要實(shí)現(xiàn)的預(yù)算指標(biāo)，如：產(chǎn)值、收入、利稅等。

　　2、財務(wù)部根據(jù)預(yù)算委員會提出的預(yù)算原則和要求，提出下一年度的預(yù)算目標(biāo)，分解關(guān)鍵指標(biāo)并下達(dá)具體的預(yù)算編制辦法、時間和要求。

　　3、各職能部室、分廠、實(shí)際控制分公司根據(jù)分解后的關(guān)鍵指標(biāo)，按照財務(wù)部下達(dá)的預(yù)算編制辦法制定本部門的預(yù)算。

　　4、財務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總、審核、平衡，并將匯總后的公司年度預(yù)算上報預(yù)算管理委員會。

　　5、預(yù)算管理委員會對上報的公司年度預(yù)算進(jìn)行討論、審核上報預(yù)算管理委員會主任。

　　6、預(yù)算管理委員會主任審批、下達(dá)公司年度預(yù)算。

　　三、預(yù)算編制主體與預(yù)算編制內(nèi)容對應(yīng)一覽表

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 9

　　第一章總則

　　第一條為規(guī)范行政單位的財務(wù)行為，加強(qiáng)行政單位的財務(wù)管理，保障行政單位工作正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)。根據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本局實(shí)際，制定本制度。

　　第二條局機(jī)關(guān)財務(wù)管理主要內(nèi)容包括：預(yù)算管理、采購管理、資產(chǎn)管理、結(jié)算管理、會計人員管理、財務(wù)監(jiān)督。

　　第三條行政單位財務(wù)管理的基本原則是：勤儉節(jié)約、量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌安排，注重資金的使用效益。

　　第四條局機(jī)關(guān)財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制并嚴(yán)格執(zhí)行收支預(yù)算，定期編制財務(wù)報表，如實(shí)反映財務(wù)收支情況，加強(qiáng)資產(chǎn)的全面管理。

　　第二章預(yù)算管理

　　第五條行政單位按照財政部門的要求編制下年度部門預(yù)算，并報局黨組會議審定。部門預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算是將下年度納入到國庫管理的非稅收入，實(shí)行收支兩條線管理，及時繳入國庫，不得滯留或挪用。支出預(yù)算中基本支出應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報。項(xiàng)目支出是根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府工作安排，結(jié)合本單位年度工作任務(wù)，本著先急后緩的原則，在保證基本支出需求下，結(jié)合財力情況，從納入項(xiàng)目庫的項(xiàng)目中統(tǒng)籌安排。

　　第三章采購管理

　　第六條局機(jī)關(guān)辦公用品歸辦公室管理。各科室需添置辦公用品的，提出申請，填寫物品采購計劃單，報辦公室匯總審定后統(tǒng)一采購，金額達(dá)到政府采購標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)行政府采購。各科室不得未經(jīng)批準(zhǔn)自行采購。購買辦公用品超過限額的一律采用轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算。辦公用品發(fā)票必須附有明細(xì)清單，經(jīng)手人按照一般程序報賬。其它工程類、設(shè)計制作類等大件物品采購需嚴(yán)格按照政府采購標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并提供合同及驗(yàn)收單。

　　第四章資產(chǎn)管理

　　第七條行政單位必須依法管理使用國有資產(chǎn)，完善資產(chǎn)管理制度，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)的使用效益。固定資產(chǎn)管理按照誰用誰管誰負(fù)責(zé)的`原則，各科室對其使用的資產(chǎn)負(fù)責(zé)。辦公室負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)實(shí)物登記卡，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的使用情況，明確使用人的責(zé)任。財務(wù)科負(fù)責(zé)將新增固定資產(chǎn)錄入到資產(chǎn)管理系統(tǒng)內(nèi)，保證賬實(shí)相符。如需處置，需報財政部門批準(zhǔn)后，由辦公室統(tǒng)計好進(jìn)行處置。處置收入交由財務(wù)科上繳非稅，并在資產(chǎn)管理系統(tǒng)里登記減少。

　　第五章結(jié)算管理

　　第八條原始憑證必須真實(shí)、合法、有效、完整。原始憑證的報銷需審核無誤后，經(jīng)手人簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)及單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可報銷。發(fā)票沒有明細(xì)的須附附件，用公務(wù)卡結(jié)算的須附POS機(jī)刷卡憑條。資金支付應(yīng)按照現(xiàn)金管理、國庫集中支付和公務(wù)卡管理的有關(guān)制度執(zhí)行結(jié)算。對于大額支出，需以紙質(zhì)報告形式交由辦公室，經(jīng)黨組會議研究后，分管領(lǐng)導(dǎo)和單位負(fù)責(zé)人簽字后，方可轉(zhuǎn)賬。

　　第六章會計人員管理

　　第九條會計人員必須遵守職業(yè)道德，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度。會計人員的工作崗位須有計劃的進(jìn)行輪換。會計人員必須參加會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證每年有一定時間用于學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。會計人員因崗位變動應(yīng)辦理交接手續(xù)。列出交接清單，逐項(xiàng)核對后，由交接人、接收人、監(jiān)交人三方簽字生效。交接清單一式三份，移交人、接交人各一份，財務(wù)科留存一份，存檔備查。原則上，一般會計人員由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員監(jiān)交，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員交接由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。

　　第七章財務(wù)監(jiān)督

　　第十條行政單位應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《政府會計制度》等法規(guī)建立健全財務(wù)、會計監(jiān)督體系。單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)、會計監(jiān)督工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。會計人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督。同時做好審計、財政部門的外部監(jiān)督。

　　第八章附則

　　第十一條本制度由批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 10

　　為加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)管理，本著量入為出，事前控制的原則，有計劃的調(diào)配使用教育資金，合理配置辦學(xué)資源，安排好費(fèi)用支出，保障和促進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)工作，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，特制定本制度。

　　1、學(xué)校預(yù)算實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，權(quán)責(zé)結(jié)合”的管理體制。學(xué)校預(yù)算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據(jù)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算年度收入情況，統(tǒng)籌合理安排支出項(xiàng)目，不搞赤字預(yù)算。

　　2、財務(wù)預(yù)算是根據(jù)學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)編制的'財務(wù)收支計劃、固定資產(chǎn)設(shè)備購置計劃、資金使用計劃、根據(jù)學(xué)校的發(fā)展需要和財力結(jié)合單位工作任務(wù)安排所需資金，是學(xué)�；I集、分配、運(yùn)用、控制資金的依據(jù)。

　　3、做好預(yù)算編制前期準(zhǔn)備工作。要分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，通過實(shí)際情況與預(yù)算的對比，摸索收支規(guī)律，為本年度的預(yù)算編制打下基礎(chǔ)；要了解和掌握預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計劃及其資金供需情況，以便安排支出預(yù)算時做到保證重點(diǎn)，兼顧一般。

　　4、學(xué)�；A(chǔ)信息是做好財務(wù)預(yù)算的根本保障，各部門有義務(wù)向財務(wù)部門提供其職責(zé)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)資料，并對所提供的基礎(chǔ)信息負(fù)責(zé)，對于重大數(shù)據(jù)差錯，要追究其責(zé)任。

　　5、預(yù)算的編制要堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則，各部門應(yīng)根據(jù)本部門的年度工作計劃，參照上年度本部門各項(xiàng)實(shí)際開支，考慮可能出現(xiàn)的變化因素，先自行作出本部門費(fèi)用預(yù)算。財務(wù)部門匯總后編制學(xué)校年度預(yù)算草案。

　　6、支出預(yù)算分為基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算兩部分，支出預(yù)算首先要保證基本支出。

　　7、項(xiàng)目支出的預(yù)算要與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，其安排要做到“量力而行”，對于不能短期完成的項(xiàng)目要制定項(xiàng)目規(guī)劃，分步實(shí)施。在對申報項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，按照輕重緩急進(jìn)行排序，并及時上報局財務(wù)科。項(xiàng)目支出實(shí)行項(xiàng)目管理，要有執(zhí)行項(xiàng)目完成情況報告、招投標(biāo)制度、重大項(xiàng)目審核制度和績效考評制度。

　　8、學(xué)校財務(wù)部門根據(jù)學(xué)校下年度的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和單位收支計劃，匯總編制預(yù)算方案，并于規(guī)定時間以前將預(yù)算方案報學(xué)校校務(wù)會議討論，經(jīng)校務(wù)會審定、校長批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　9、學(xué)校財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施，必須確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。各部門應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行，嚴(yán)格控制超過預(yù)算及無預(yù)算開支情況，非經(jīng)規(guī)定程序，不得隨意更改和突破。

　　10、凡是未報預(yù)算或未經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算項(xiàng)目，所需支出必須寫出書面申請報告，經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，報校務(wù)會審定或者校長批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 11

　　第一條為加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)管理，本著量入為出，事前控制的原則，有計劃的調(diào)配使用教育資金，合理配置辦學(xué)資源，安排好費(fèi)用支出，保障和促進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)工作，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，特制定本制度。

　　第二條學(xué)校預(yù)算實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，權(quán)責(zé)結(jié)合”的管理體制。學(xué)校預(yù)算編制要遵循“量入為出，收支平衡”的總原則，根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算年度全校可能組織的收入情況，統(tǒng)籌合理安排支出項(xiàng)目，不搞赤字預(yù)算。

　　第三條財務(wù)預(yù)算是根據(jù)學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)編制的財務(wù)收支計劃、固定資產(chǎn)設(shè)備購置計劃、資金使用計劃、根據(jù)學(xué)校的發(fā)展需要和財力結(jié)合單位工作任務(wù)安排所需資金，是學(xué)�；I集、分配、運(yùn)用、控制資金的依據(jù)。

　　第四條做好預(yù)算編制前期準(zhǔn)備工作。要分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，通過實(shí)際情況與預(yù)算的對比，摸索收支規(guī)律，為本年度的預(yù)算編制打下基礎(chǔ)；要了解和掌握預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計劃及其資金供需情況，以便安排支出預(yù)算時做到保證重點(diǎn)，兼顧一般。

　　第五條學(xué)�；A(chǔ)信息是做好財務(wù)預(yù)算的根本保障，各處室有義務(wù)向財務(wù)部門提供其職責(zé)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)資料，并對所提供的基礎(chǔ)信息負(fù)責(zé)，對于重大數(shù)據(jù)差錯，要追究其責(zé)任。

　　第六條預(yù)算的編制要堅持穩(wěn)健的原則，盡可能排除收入的不確定因素，不將上年非經(jīng)常性的收入作為預(yù)算年度的收入依據(jù)。收入預(yù)算的編制按來源測算：在編制財政補(bǔ)助收入時應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)、人員工資標(biāo)準(zhǔn)公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)編列。

　　第七條預(yù)算的編制要堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則，各部門應(yīng)根據(jù)本部門的'年度工作計劃，參照上年度本部門各項(xiàng)實(shí)際開支，考慮可能出現(xiàn)的變化因素，先自行作出本部門費(fèi)用預(yù)算。財務(wù)部門匯總后編制學(xué)校年度預(yù)算草案。

　　第八條支出預(yù)算分為基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算兩部分，支出預(yù)算首先要保證基本支出。

　　第九條編制基本支出時，應(yīng)分為人員支出、日常公用支出和對個人及家庭補(bǔ)助支出三個兩部分：人員支出應(yīng)按國家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)和編制人數(shù)等計算編列；公用支出有支出定額的，要按定額計算編列，無支出定額的，要根據(jù)實(shí)際情況測算編列。

　　第十條項(xiàng)目支出的預(yù)算要與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，其安排要做到“量力而行”，對于不能短期完成的項(xiàng)目要制定項(xiàng)目規(guī)劃，分步實(shí)施。在編制項(xiàng)目支出預(yù)算時，在對申報項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，按照輕重緩急進(jìn)行排序，并及時上報教育局計劃科。

　　第十一條各部門應(yīng)在每年9月30日前向財務(wù)部門報送本部門下年度預(yù)算草案。財務(wù)部門根據(jù)學(xué)校下年度的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和單位收支計劃，匯總編制預(yù)算方案，并于10月底以前將預(yù)算方案報學(xué)校校務(wù)會議或職工代表大會討論，經(jīng)校務(wù)會審定、校長批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　第十二條學(xué)校財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施，必須確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。各處室應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行，嚴(yán)格控制超過預(yù)算及無預(yù)算開支情況，非經(jīng)規(guī)定程序，不得隨意更改和突破。

　　第十三條凡是未報預(yù)算或未經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算項(xiàng)目，所需支出必須寫出書面報告，經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，報校務(wù)會審定、校長批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

　　預(yù)算管理制度風(fēng)險點(diǎn) 12

　　第一章總則

　　第一條為進(jìn)一步規(guī)范財政資金管理，切實(shí)提高財政運(yùn)行效率，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)我鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等上級文件精神，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，特制定本制度。

　　第二條鎮(zhèn)人民政府要建立健全財政財務(wù)崗位責(zé)任制和內(nèi)部制約機(jī)制，明確工作責(zé)任;鎮(zhèn)政府負(fù)責(zé)人對本鎮(zhèn)財政財務(wù)管理工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，鎮(zhèn)財政所人員依照本制度履行具體職責(zé)。

　　第二章預(yù)算管理

　　第三條按照構(gòu)建社會主義和諧社會和建立公共財政體制的要求，鎮(zhèn)財政預(yù)算編制應(yīng)充分體現(xiàn)黨和國家的方針政策，與本地經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)發(fā)展規(guī)劃相一致、與本級政府履行職能相協(xié)調(diào)、與本級財政年度財力相適應(yīng)。

　　第四條鎮(zhèn)財政預(yù)算編制實(shí)行綜合預(yù)算制度，編制范圍包括各級財政安排和分配用于本鎮(zhèn)及下屬部門、行政村、企事業(yè)等單位和個人的各種財政性資金。鎮(zhèn)財政預(yù)算應(yīng)有充分依據(jù)，按統(tǒng)一規(guī)范格式編制，收支項(xiàng)目按財政部制定的《政府收支科目》分類口徑細(xì)化編排到“項(xiàng)”級功能科目和“款”級經(jīng)濟(jì)科目，做到程序規(guī)范、內(nèi)容全面、方法科學(xué)。

　　第五條鎮(zhèn)財政所負(fù)責(zé)財政預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整和年終決算，組織財政預(yù)算的執(zhí)行。經(jīng)批準(zhǔn)的財政預(yù)算未經(jīng)法定程序不得調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行中，因上級財政補(bǔ)助或轉(zhuǎn)移支付而引起的預(yù)算收支變化不屬于預(yù)算調(diào)整范圍，在鎮(zhèn)政府向本級人民代表大會報告預(yù)算執(zhí)行情況時予以說明。

　　第六條鎮(zhèn)財政所應(yīng)當(dāng)在10月份做好當(dāng)年預(yù)算調(diào)整和著手編制下一年度財政預(yù)算。政府采購預(yù)算和政府債務(wù)預(yù)算按照上級財政部門要求另行同時編制。

　　第七條鎮(zhèn)財政預(yù)算按照本級政府當(dāng)年預(yù)算支出額的1—3%設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害救助及其他難以預(yù)見的特殊開支。

　　第八條財政收支預(yù)算草案經(jīng)鎮(zhèn)人代會審批通過后由鎮(zhèn)政府組織執(zhí)行。審議通過的預(yù)算報市財政備案，預(yù)算執(zhí)行情況分析定期抄報市財政局。

　　第九條鎮(zhèn)財政所在每一預(yù)算年度終了后1個月內(nèi)進(jìn)行財政決算，決算編審必須符合法律法規(guī)，做到收支真實(shí)、內(nèi)容完整、說明詳細(xì)。

　　第十條鎮(zhèn)財政預(yù)算編制遵循“依法理財、量入為出、保證重點(diǎn)、科學(xué)細(xì)化、強(qiáng)化績效”的原則，采取零基預(yù)算為主、增長預(yù)算為輔的方法，包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入預(yù)算和公共財政支出預(yù)算。

　　第十一條鎮(zhèn)財政收入包括稅收收入、非稅收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入和上年結(jié)余收入。

　　第十二條鎮(zhèn)公共財政支出包括基本支出和項(xiàng)目支出。

　　第三章銀行存款賬戶管理

　　第十三條除上級有明確要求外，鎮(zhèn)財政在銀行機(jī)構(gòu)僅保留財政所和人民政府兩個賬戶，分別對鎮(zhèn)財政資金和政府經(jīng)費(fèi)資金進(jìn)行賬套核算和管理(康莊工程專戶和工業(yè)基地專戶暫時予以保留)。今后如新開設(shè)、變更開設(shè)銀行存款賬戶，經(jīng)鎮(zhèn)黨政聯(lián)席會議商定后，提出書面申請，報經(jīng)市財政局核準(zhǔn)、備案;未經(jīng)核準(zhǔn)、備案，不得擅自開設(shè)、變更銀行存款賬戶。

　　第四章現(xiàn)金及銀行存款管理

　　第十四條現(xiàn)金使用必須按《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理。超出現(xiàn)金使用范圍的款項(xiàng)一律用現(xiàn)金支票或轉(zhuǎn)賬支票、匯票等銀行結(jié)算方式辦理。鎮(zhèn)財政應(yīng)采取穩(wěn)妥措施減少現(xiàn)金支出，實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算制度。

　　第十五條嚴(yán)格控制現(xiàn)金存量，按鎮(zhèn)政府3-5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定庫存限額，原則上日庫存不得超過3萬元，凡超出現(xiàn)金庫存限額部分要及時送存銀行。

　　第十六條現(xiàn)金收入必須及時送存銀行，所有收入統(tǒng)一上繳財政所賬戶，嚴(yán)禁公款私存、私借公款和坐支現(xiàn)金。

　　第十七條出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收支。在每日終了，應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額和所保管現(xiàn)金進(jìn)行核對，不得以非法憑證抵庫。財政所長和財政總會計要定期或不定期對出納保管的現(xiàn)金進(jìn)行抽查，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對因出納原因造成經(jīng)濟(jì)損失的，要追究當(dāng)事人的責(zé)任。

　　第十八條鎮(zhèn)財政所賬戶在銀行預(yù)留財政所長私章、財政總會計私章、財務(wù)專用章三枚印鑒，分別由所長、總會計保管;鎮(zhèn)人民政府賬戶在銀行預(yù)留財政所長、政府單位會計、財務(wù)專用章三枚印鑒，分別由所長、單位會計、出納保管。印鑒使用時，先由出納填開支票或匯票，加蓋財務(wù)專用章，再由會計進(jìn)行初核并加蓋私章，然后由所長復(fù)核加蓋私章，形成三人復(fù)核制。

　　第十九條會計和出納應(yīng)分別逐筆序時登記財政賬戶和政府賬戶銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。

　　第五章賬套管理

　　第二十條鎮(zhèn)人民政府應(yīng)按照《財政總預(yù)算會計制度》和《行政單位會計制度》的要求，分別設(shè)置財政會計和政府會計兩個賬套。鎮(zhèn)財政財務(wù)在統(tǒng)一建賬的基礎(chǔ)上，對鎮(zhèn)財政發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)依法登記和核算，保證會計資料真實(shí)、完整，做到賬賬、賬證、賬實(shí)相符。

　　第二十一條鎮(zhèn)財政會計賬套核算管理全部財政性資金收支狀況，側(cè)重核算反映預(yù)算收入和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收支，并應(yīng)建立預(yù)算收入分類備查賬和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收支備查賬。

　　第二十二條鎮(zhèn)政府會計賬套即單位會計賬套，用于核算反映政府經(jīng)費(fèi)支出，包括政府日常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)和本級用于民生、穩(wěn)定、發(fā)展等經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。上級下?lián)艿膶ｍ?xiàng)轉(zhuǎn)移支付收支一般不在政府會計賬套反映。

　　第二十三條財政會計和政府會計兩個賬套的核算科目設(shè)置必須與財政預(yù)算科目相一致，嚴(yán)格按照財政預(yù)算口徑進(jìn)行歸類和編制記賬憑證，不得擅自改變核算方向。

　　第二十四條鎮(zhèn)財政財務(wù)必須將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，做到月結(jié)月清。會計人員工作調(diào)動或因故離職前必須辦理好移交手續(xù)，編制移交清單，請市財政局業(yè)務(wù)科室派人監(jiān)交。

　　第六章資金收入管理

　　第二十五條鎮(zhèn)財政資金收入是指經(jīng)財政賬戶流轉(zhuǎn)的資金，除上級財政部門撥款資金外，還包括需填開收據(jù)收取的自籌和統(tǒng)籌類收入、土地出讓類收入、代收代付(繳)類收入、履約保證類收入、項(xiàng)目征遷費(fèi)收入等，代上級執(zhí)收單位收取的違章罰沒收入、計生社會撫養(yǎng)費(fèi)收入、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老醫(yī)療保險統(tǒng)籌收入等。

　　第二十六條鎮(zhèn)財政資金收入必須統(tǒng)一繳存或轉(zhuǎn)賬至財政所賬戶，再由財政所賬戶按時間和進(jìn)度辦理撥付。

　　第二十七條鎮(zhèn)財政應(yīng)區(qū)別不同的資金性質(zhì)和內(nèi)容，分別填開《浙江省行政事業(yè)單位非經(jīng)營服務(wù)性收入收款收據(jù)》和《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)》，并在收據(jù)聯(lián)加蓋“財政所財務(wù)專用章”。票款繳解時，要求票款相等、及時繳存、月結(jié)月清。

　　第二十八條下屬單位在經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)發(fā)展中，如需由鎮(zhèn)財政墊付資金，應(yīng)書面提出報告，經(jīng)鎮(zhèn)長同意，然后予以墊付。

　　第七章經(jīng)費(fèi)管理

　　第二十九條鎮(zhèn)政府經(jīng)費(fèi)必須按照年初預(yù)算執(zhí)行，所有財政經(jīng)費(fèi)支出，堅持鎮(zhèn)長一支筆審批制度，鎮(zhèn)長個人經(jīng)費(fèi)支出的發(fā)票報銷，由黨委書記審批。

　　第三十條鎮(zhèn)政府經(jīng)費(fèi)是指鎮(zhèn)政府為履行政府職能而預(yù)算安排的公共服務(wù)支出，按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補(bǔ)助、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈與、其他資本性支出等。

　　第三十一條工資福利支出必須嚴(yán)格按照人事勞動和財政部門等上級文件規(guī)定執(zhí)行，不得擅自改變享受對象和分配標(biāo)準(zhǔn)。工資單類的支出，應(yīng)統(tǒng)一由政府單位會計進(jìn)行造冊或?qū)徍�，造冊時要對發(fā)放的項(xiàng)目作詳細(xì)、準(zhǔn)確的說明，對收集的各類支出依據(jù)及方案要按年度進(jìn)行統(tǒng)一裝訂歸檔;非經(jīng)單位會計造冊或?qū)徍说某黾{應(yīng)予拒付。

　　第三十二條商品和服務(wù)支出應(yīng)根據(jù)預(yù)算定額結(jié)合本單位實(shí)際進(jìn)行從嚴(yán)控制，有控制指標(biāo)的必須控制在指標(biāo)數(shù)以內(nèi)，不得突破。

　　(一)因公出國(境)費(fèi)用。嚴(yán)格履行因公出國(境)審批備案制，其費(fèi)用報銷必須附出國(境)任務(wù)批件、單位內(nèi)部出國任務(wù)審批表、護(hù)照(包括簽證和出入境記錄)復(fù)印件、因公臨時出國用匯相關(guān)憑據(jù)、以及國際旅費(fèi)和國外城市間交通費(fèi)原始憑證、各項(xiàng)需分?jǐn)傎M(fèi)用的原始憑證或復(fù)印件。各種有效票據(jù)憑證報銷時須用中文注明開支內(nèi)容、日期、數(shù)量、金額等。并由出國人員簽字。與出國(境)公務(wù)無關(guān)的開支和超標(biāo)準(zhǔn)、計劃外發(fā)生的費(fèi)用(如旅游項(xiàng)目費(fèi)用)不予報銷。

　　(二)會議費(fèi)。會議費(fèi)開支堅持簡樸節(jié)約原則，確需發(fā)生會議費(fèi)的，應(yīng)在每次召開會議前編制會議費(fèi)開支方案，經(jīng)鎮(zhèn)長審批同意后予以安排。會議費(fèi)報銷時除合法票據(jù)外，還應(yīng)提供會議審批依據(jù)、會議通知和實(shí)際參會人員簽到表、以及會議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)等憑證。

　　(三)公務(wù)接待費(fèi)。公務(wù)接待活動要堅持必需、節(jié)儉公務(wù)接待原則，杜絕鋪張浪費(fèi)。嚴(yán)格執(zhí)行工作餐制度，市機(jī)關(guān)部門干部到鎮(zhèn)從事公務(wù)活動和鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間的公務(wù)活動，確需在鎮(zhèn)就餐的，原則上在機(jī)關(guān)食堂安排工作餐。嚴(yán)格控制在鎮(zhèn)機(jī)關(guān)食堂以外招待用餐，如遇特殊情況確需在外招待用餐的，不論數(shù)額大小，均應(yīng)征得鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)同意。上級領(lǐng)導(dǎo)和市外兄弟單位來鎮(zhèn)檢查指導(dǎo)工作的，應(yīng)按照市委、市政府有關(guān)公務(wù)接待規(guī)定制度執(zhí)行，嚴(yán)格控制陪同人數(shù)。接待對象在10人以內(nèi)的，陪餐人數(shù)不得超過3人;超過10人的，不得超過接待對象人數(shù)的三分之一。工作餐應(yīng)當(dāng)供應(yīng)家常菜，不得提供魚翅、燕窩等高檔菜肴和用野生保護(hù)動物制作的菜肴，不得提供香煙和酒水，不得使用私人會所、高消費(fèi)餐飲場所，不得超過上級規(guī)定的接待標(biāo)準(zhǔn)。公務(wù)接待時，接待人員應(yīng)如實(shí)填寫審批單，經(jīng)辦公室負(fù)責(zé)人簽字、綜合辦主任審核后，再送鎮(zhèn)長審批。如遇特殊情況，可先電話聯(lián)系，事后及時補(bǔ)辦審批手續(xù)。接待經(jīng)費(fèi)需憑“三單合一”(審批單、原始清單、稅務(wù)發(fā)票)方可報銷，經(jīng)財政所長審核簽字后，送鎮(zhèn)長審批。對內(nèi)容不全、手續(xù)不全的一律不準(zhǔn)報銷。公務(wù)接待費(fèi)用實(shí)行年度總量控制和進(jìn)度控制，鎮(zhèn)財政所對超過預(yù)算控制數(shù)的公務(wù)接待費(fèi)一律先行退回處理。

　　(四)公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)。公務(wù)車輛嚴(yán)格實(shí)行“按規(guī)使用、維修定點(diǎn)、保險采購、燃料考核、停放定點(diǎn)”的管理制度。鎮(zhèn)政府的非專職駕駛員，無論因公因私，一律不得駕駛公車。鎮(zhèn)政府工作人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車管理“四個嚴(yán)禁”的規(guī)定：嚴(yán)禁酒后駕車;嚴(yán)禁將公車用于迎親、接送子女上學(xué)、觀光旅游等私人活動;嚴(yán)禁長期借用、占用下屬單位、企業(yè)、服務(wù)對象的車輛或未經(jīng)允許將單位公車長期借入、借出;嚴(yán)禁領(lǐng)導(dǎo)干部動用公款、公車學(xué)習(xí)駕駛技術(shù)。雙休日、節(jié)假日確因工作需要用車的，必須經(jīng)單位主要領(lǐng)導(dǎo)同意后方可使用，并做好行車情況記錄以備檢查。公車在未執(zhí)行公務(wù)時，一律停放在本單位停車庫(位);確需在市區(qū)停放的，應(yīng)選擇安全固定的停車位定點(diǎn)停放。公車停放地點(diǎn)應(yīng)上報市紀(jì)委黨風(fēng)室備案。停放地點(diǎn)發(fā)生變動，應(yīng)在變動后10天內(nèi)報市紀(jì)委黨風(fēng)室備案。車輛保險、車輛用油和車輛維修實(shí)行統(tǒng)一定點(diǎn)。車輛運(yùn)行費(fèi)用根據(jù)上級下達(dá)的指標(biāo)進(jìn)行控制，實(shí)行單車費(fèi)用核算。

　　(五)差旅費(fèi)。實(shí)行公務(wù)差旅審批制度，出差必須按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)，從嚴(yán)控制出差人數(shù)和天數(shù)，控制差旅費(fèi)規(guī)模，嚴(yán)禁無實(shí)質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動，嚴(yán)禁以任何名義和方式變相旅游，嚴(yán)禁異地部門間無實(shí)質(zhì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)交流和考察調(diào)研。

　　住宿費(fèi)在批準(zhǔn)的出差天數(shù)和規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)憑發(fā)票據(jù)實(shí)報銷。

　　伙食補(bǔ)助費(fèi)按規(guī)定的出差目的地標(biāo)準(zhǔn)報銷，在途期間伙食補(bǔ)助費(fèi)按當(dāng)天最后到達(dá)目的地標(biāo)準(zhǔn)報銷。

　　出差人員應(yīng)乘坐公共交通工具，憑住宿費(fèi)發(fā)票和城市間交通費(fèi)票據(jù)報銷伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)。

　　差旅費(fèi)報銷時應(yīng)當(dāng)提供出差審批單、機(jī)票、車船票、住宿費(fèi)發(fā)票等憑證。

　　工作人員到常駐地以外地區(qū)參加會議、培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)事先咨詢、了解經(jīng)費(fèi)開支情況，對要求分?jǐn)傎M(fèi)用的，應(yīng)拒絕參加。舉辦單位統(tǒng)一開支費(fèi)用的，往返會議、培訓(xùn)地點(diǎn)的差旅費(fèi)按照規(guī)定報銷，報銷時提供會議、培訓(xùn)通知。

　　住宿費(fèi)、機(jī)票支出等出差相關(guān)費(fèi)用按公務(wù)卡使用規(guī)定結(jié)算。

　　鎮(zhèn)財政所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定審核差旅費(fèi)開支，對未經(jīng)批準(zhǔn)，以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費(fèi)用不予報銷，由出差人員個人自理。

　　(六)辦公費(fèi)。辦公用品的購置統(tǒng)一由鎮(zhèn)綜合辦負(fù)責(zé)采購落實(shí)。正常性辦公用品，如筆、燈管、墨水、筆記本、紙張等由綜合辦統(tǒng)一采購，各辦公室直接到綜合辦領(lǐng)取，綜合辦做好登記;特殊崗位的耐用性辦公用品，如皮尺、計算器、U盤等，由各辦公室主任填寫購物單，經(jīng)鎮(zhèn)長審批同意后，由綜合辦負(fù)責(zé)統(tǒng)一采購，建立領(lǐng)用清冊，領(lǐng)用人簽字后方可領(lǐng)出，并在調(diào)崗或調(diào)動時交回;大件用品的采購如電腦、攝像機(jī)、照相機(jī)、空調(diào)等，由所需辦公室提出意見，經(jīng)書記鎮(zhèn)長商量同意，報市控辦審批后由綜合辦采購。

　　電腦、打印機(jī)、空調(diào)等的維修實(shí)行統(tǒng)一管理制度，各辦電腦、打印機(jī)、空調(diào)確需維修的報綜合辦，由綜合辦指定專人上門維修或指定地點(diǎn)維修。未經(jīng)同意擅自將電腦、打印機(jī)、空調(diào)放到其它店維修的費(fèi)用自理，造成損壞的照價賠償。

　　(七)各線開展活動須撥款的，應(yīng)書面匯總到綜合辦，報經(jīng)鎮(zhèn)長批準(zhǔn)后撥款。嚴(yán)格控制非正常性大額支出，一次性支出在5000元以下的，事前應(yīng)征得鎮(zhèn)長同意;5000元以上的，應(yīng)同時征得書記鎮(zhèn)長同意;2萬元以上的由鎮(zhèn)長提交黨政班子集體討論決定。非正常性大額支出財政所須憑會議紀(jì)要或抄告單才能辦理支出。

　　(八)經(jīng)費(fèi)報銷要嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和財政部門有關(guān)規(guī)定。當(dāng)月的票據(jù)當(dāng)月報銷，最遲不得超過一個月。購買物品、訂閱報刊雜志及日常修繕等必須憑正式發(fā)票報銷，非正式發(fā)票不得報銷。原始發(fā)票應(yīng)具備以下內(nèi)容：單位名稱、填制日期、款項(xiàng)內(nèi)容、金額、填制單位發(fā)票專用章。每張發(fā)票或附單上都要有經(jīng)手人簽字以及分管領(lǐng)導(dǎo)審核，并注明事由及用途，有清單的還要附上完整的原始清單，并加蓋開具單位的發(fā)票印章。超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。

　　第三十三條對個人和家庭的補(bǔ)助應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自增加補(bǔ)助項(xiàng)目和提高補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。

　　第三十四條鎮(zhèn)財政所應(yīng)建立健全“兩公開一監(jiān)督制度”(即財務(wù)管理制度公開、財務(wù)執(zhí)行結(jié)果公開，實(shí)行民主監(jiān)督)，定期公布鎮(zhèn)財政財務(wù)收支情況，接受社會和群眾監(jiān)督。

　　第八章項(xiàng)目資金管理

　　第三十五條項(xiàng)目資金包括工程建設(shè)、專項(xiàng)補(bǔ)助(專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支出)、重大征遷等三類。鎮(zhèn)財政所負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金財務(wù)活動的監(jiān)督管理，其他相關(guān)辦公室負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施的業(yè)務(wù)監(jiān)督管理。

　　第三十六條鎮(zhèn)財政所和實(shí)施單位應(yīng)嚴(yán)格按照年度支出預(yù)算和規(guī)定的用途使用項(xiàng)目資金，不得挪用、移用項(xiàng)目資金，不得在項(xiàng)目支出中違反規(guī)定發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券及其它與本項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用。

　　第三十七條項(xiàng)目資金使用實(shí)行“全程監(jiān)督，跟蹤問效”管理。鎮(zhèn)財政所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。鎮(zhèn)財政所通過以下方式行使資金使用監(jiān)督管理職責(zé)：

　　1、參與項(xiàng)目實(shí)施過程中公開招投標(biāo)、建設(shè)工程驗(yàn)收、竣工財務(wù)決算、配合審計監(jiān)督等各環(huán)節(jié)相關(guān)工作。

　　2、根據(jù)資金管理需要，不定期地對項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行現(xiàn)場和賬務(wù)的檢查監(jiān)督。

　　3、村級實(shí)施項(xiàng)目在申請資金撥付時，要求提供相關(guān)的原始支付憑證復(fù)印件。

　　4、鎮(zhèn)本級實(shí)施的項(xiàng)目在辦理資金撥款手續(xù)時建設(shè)項(xiàng)目承建單位應(yīng)提供下列資料：工程合同，建設(shè)項(xiàng)目承建單位提供并經(jīng)監(jiān)理單位和業(yè)主審核的已完成工程量文件，監(jiān)理單位簽發(fā)的工程款支付證書，主管本鎮(zhèn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的正式發(fā)票。項(xiàng)目資金應(yīng)直接轉(zhuǎn)帳到工程中標(biāo)單位，不得支付現(xiàn)金。財政所不得接受委托手續(xù)。在工程建設(shè)期間，工程進(jìn)度款支付比例應(yīng)控制在合同約定的工程價款80%以內(nèi)。

　　第三十八條項(xiàng)目資金在竣工決算或造價審計后，其余額由鎮(zhèn)財政所填報《項(xiàng)目資金余額結(jié)轉(zhuǎn)報告》，附相關(guān)的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)，擬定具體結(jié)轉(zhuǎn)方案，經(jīng)鎮(zhèn)長或黨政聯(lián)席會議審批后辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，結(jié)轉(zhuǎn)方案報市財政局鄉(xiāng)財科備案。

　　第三十九條工程建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)格按《工程建設(shè)招投標(biāo)管理辦法》對外公開招標(biāo)采購實(shí)施。工程建設(shè)合同書及在實(shí)施過程中發(fā)生的工程量增減聯(lián)系單等涉及資金變動的相關(guān)資料應(yīng)送鎮(zhèn)財政所進(jìn)行備案。工程量增減超10%以上的需經(jīng)黨政聯(lián)席會議審批。單項(xiàng)投資5萬以上的工程項(xiàng)目實(shí)施完工后必須經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行造價審計后才能辦理工程款結(jié)算。并保留不低于工程結(jié)算價款10%的質(zhì)量保證金，待工程質(zhì)保期滿后清算。

　　第九章固定資產(chǎn)管理

　　第四十條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上)，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資也作為固定資產(chǎn)管理。

　　第四十一條鎮(zhèn)財政所是負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的職能部門，對本鎮(zhèn)固定資產(chǎn)實(shí)行財務(wù)管理;鎮(zhèn)綜合辦對固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)物管理。

　　第四十二條固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容包括：資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)核算、資產(chǎn)清查和資產(chǎn)統(tǒng)計報告等。

　　第四十三條固定資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　(一)嚴(yán)格執(zhí)行法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度;

　　(二)與履行職能需要相適應(yīng);

　　(三)科學(xué)合理，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu);

　　(四)勤儉節(jié)約，從嚴(yán)控制。對有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配備;對沒有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)際需要出發(fā)，從嚴(yán)控制，合理配備;在本鎮(zhèn)現(xiàn)有資產(chǎn)中能通過調(diào)劑解決的，原則上不重新購置新的資產(chǎn)。

　　第四十四條固定資產(chǎn)配置完成后，應(yīng)填制《固定資產(chǎn)使用變動登記表》，同時在“固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)”上作相應(yīng)調(diào)整。

　　第四十五條政府單位會計應(yīng)按照《行政單位會計制度》規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行總賬和明細(xì)分類核算，并確保賬賬、賬表和賬實(shí)相符。同時，充分依托《固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)》實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)的`動態(tài)三級明細(xì)管理。

　　第四十六條固定資產(chǎn)的日常管理是指在日常行政工作或業(yè)務(wù)活動中對所需及占用的固定資產(chǎn)實(shí)施不間斷的管理。固定資產(chǎn)由綜合辦和財政所進(jìn)行統(tǒng)一編碼，訂上號牌，做到“資產(chǎn)定號、登記定人、管用定責(zé)”。固定資產(chǎn)使用人或保管人變動時(含工作人員調(diào)動)，應(yīng)辦理變動登記，工作人員工作調(diào)離時，在其使用保管的固定資產(chǎn)移交后才能辦理工資、組織關(guān)系調(diào)動手續(xù)。

　　第四十七條每年至少對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)，對于盤虧、盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)說明原因，填制《固定資產(chǎn)清查盤虧盤盈報告單》，由使用辦所主任簽署意見，經(jīng)鎮(zhèn)長審核同意，最后辦理相關(guān)手續(xù)。

　　第四十八條固定資產(chǎn)處置，是指對固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移及核銷，包括各類固定資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓(變賣)、報廢、報損(盤虧)等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按規(guī)定審批，不得隨意處置，防止國有資產(chǎn)流失。審批辦法為：土地、房屋、建筑物、車輛及單位價值在1000元以上(含1000元)的儀器設(shè)備的處置，報市財政局審批同意;規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的固定資產(chǎn)處置經(jīng)綜合辦和財政所組織技術(shù)論證后，填報《國有固定資產(chǎn)處置審批表》，由財政所、綜合辦簽署意見，報鎮(zhèn)長審批同意，同時抄報市財政局備案。

　　第十章財政票據(jù)管理

　　第四十九條財政票據(jù)是指由財政部門監(jiān)(印)制、發(fā)放、管理，鎮(zhèn)財政依法收取政府非稅收入或者從事非營利性活動收取財物時，向公民、法人和其他組織開具的憑證。

　　第五十條鎮(zhèn)財政總會計兼任票據(jù)管理員，具體負(fù)責(zé)財政票據(jù)的購領(lǐng)、領(lǐng)用和管理工作，并建立健全票據(jù)管理臺賬，嚴(yán)格票據(jù)領(lǐng)、用、銷等手續(xù)。票據(jù)管理人員要配置單獨(dú)的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

　　財政票據(jù)實(shí)行憑證領(lǐng)購、分次限量、核舊領(lǐng)新制度。財政票據(jù)管理員憑財政部門發(fā)放的《財政票據(jù)購領(lǐng)證》辦理財政票據(jù)購領(lǐng)，并提供前次票據(jù)使用情況，包括票據(jù)的種類、冊(份)數(shù)、起止號碼、使用份數(shù)、作廢份數(shù)、收取金額及票據(jù)存根等內(nèi)容。單次購領(lǐng)后鎮(zhèn)財政的票據(jù)結(jié)存量不得超過6個月的使用量。

　　票據(jù)管理員發(fā)生變動時，由鎮(zhèn)財政所出具書面證明，由原票據(jù)管理員陪同新任票據(jù)管理員到市財政局辦理有關(guān)交接手續(xù)。財政票據(jù)填開人領(lǐng)用時，應(yīng)持《票證票款結(jié)報手冊》向票據(jù)管理員領(lǐng)取，雙方當(dāng)面清點(diǎn)核對無誤后雙方在手冊上簽名。

　　財政票據(jù)結(jié)報時，填開人應(yīng)將已填開的票據(jù)收入及時持銀行解款單、票據(jù)記賬聯(lián)與財政總會計核銷，如收入款項(xiàng)沒有明確的入賬科目，應(yīng)由財政所人員共同分析后明確入賬科目再入賬。

　　第五十一條財政票據(jù)購領(lǐng)實(shí)行計劃管理和控制，鎮(zhèn)財政在每年12月20日前報送下一年度分季度的《財政票據(jù)購領(lǐng)計劃表》。

　　第五十二條鎮(zhèn)財政在使用財政票據(jù)時，要嚴(yán)格按《財政票據(jù)購領(lǐng)證》核定的事項(xiàng)準(zhǔn)確使用、填開票據(jù)，不得串用和擴(kuò)大票據(jù)的使用范圍，收入項(xiàng)目按照國家規(guī)定需要依法納稅的，應(yīng)按稅務(wù)部門的規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票。

　　第五十三條財政票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫，做到字跡清楚、內(nèi)容完整真實(shí)、印章齊全、各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。填寫錯誤的，應(yīng)當(dāng)另行填寫。因填寫錯誤等原因而作廢的財政票據(jù)，應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存各聯(lián)次，不得擅自銷毀。不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。

　　第五十四條財政票據(jù)使用完畢，使用單位應(yīng)當(dāng)按照要求填寫相關(guān)資料，按順序清理財政票據(jù)存根、裝訂成冊、妥善保管。財政票據(jù)存根的保存期限一般為5年。保存期滿需要銷毀的，報經(jīng)原核發(fā)票據(jù)的財政部門查驗(yàn)后銷毀。保存期未滿、但有特殊情況需要提前銷毀的，應(yīng)當(dāng)報原核發(fā)票據(jù)的財政部門批準(zhǔn)。

　　第五十五條尚未使用但應(yīng)予作廢銷毀的財政票據(jù)，使用單位應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸裕瑘笤税l(fā)票據(jù)的財政部門核準(zhǔn)、銷毀。

　　第十一章公務(wù)卡的使用規(guī)定

　　第五十六條鎮(zhèn)財政根據(jù)上級公務(wù)卡制度改革的要求實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算制度。鎮(zhèn)政府工作人員應(yīng)規(guī)范使用公務(wù)卡辦理公務(wù)支出支付結(jié)算業(yè)務(wù)。鎮(zhèn)政府新增工作人員，應(yīng)及時辦理公務(wù)卡的申領(lǐng)，因調(diào)動、離職、退休等原因離開工作單位，應(yīng)清理公務(wù)卡下債權(quán)債務(wù)，停止公務(wù)卡使用。

　　第五十七條單位公務(wù)卡按預(yù)算單位專用存款賬戶進(jìn)行管理，僅用于同城委托收款業(yè)務(wù)，不得用于消費(fèi)等其他支出和提取現(xiàn)金。個人公務(wù)卡以在職工作人員個人名義申請開立，也可以用于個人支付結(jié)算業(yè)務(wù)，在職工作人員作為持卡人并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。個人公務(wù)卡公務(wù)支出不允許提取現(xiàn)金。對個人公務(wù)卡提現(xiàn)行為，視同個人支付行為，單位財務(wù)部門不予報銷相關(guān)費(fèi)用。

　　第五十八條公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄中的辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、住宿費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)支出項(xiàng)目必須使用公務(wù)卡結(jié)算。鎮(zhèn)財政根據(jù)上級規(guī)定的公務(wù)卡結(jié)算目錄，適時進(jìn)行增減。鎮(zhèn)財政取消現(xiàn)金預(yù)借制度，并根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出，最終實(shí)現(xiàn)單位的所有費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)行非現(xiàn)金結(jié)算方式。

　　第五十九條使用公務(wù)卡結(jié)算的各項(xiàng)公務(wù)支出，必須在規(guī)定的免息還款期內(nèi)(銀行記帳日到發(fā)卡行規(guī)定的到期還款日之間的期限)到財政所報銷。因個人報銷不及時造成的利息費(fèi)用，由持卡人承擔(dān)。

　　第六十條使用個人卡進(jìn)行公務(wù)支出后，持卡人應(yīng)提供報銷憑證(發(fā)票)和銀行卡付款單據(jù)(POS機(jī)小票)復(fù)印件，鎮(zhèn)財政按照規(guī)定的財務(wù)報銷程序進(jìn)行審批，與銀行消費(fèi)信息核對無誤后，將資金從預(yù)算單位零余額賬戶或鎮(zhèn)財政帳戶劃轉(zhuǎn)到公務(wù)卡賬戶。同時，由代理銀行將相關(guān)支付信息導(dǎo)入國庫集中支付系統(tǒng)，鎮(zhèn)財政根據(jù)導(dǎo)入的支付信息生成支付申請，并將上述報銷單證作為原始憑證一并登記入賬，向財政國庫支付中心辦理結(jié)報手續(xù)。

　　第六十一條對確需支付的下列現(xiàn)金支出，必須填寫《現(xiàn)金支出情況說明書》，經(jīng)鎮(zhèn)長同意后，才可繼續(xù)使用現(xiàn)金結(jié)算：

　　(一)確需用現(xiàn)金發(fā)放的慰問費(fèi)或其他撫恤救濟(jì)性支出。

　　(二)確需用現(xiàn)金發(fā)放的臨時人員支出、勞務(wù)費(fèi)。

　　(三)在個別確實(shí)不具備刷卡條件的商業(yè)服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的零星支出。

　　(四)職工出差伙食補(bǔ)助費(fèi)。

　　(五)其他特殊情況下經(jīng)單位財務(wù)部門事先同意的支出項(xiàng)目。

　　第十二章制度執(zhí)行監(jiān)督及違規(guī)責(zé)任

　　第六十二條　鎮(zhèn)財政財務(wù)必須接受上級財政、審計和業(yè)務(wù)主管部門的財務(wù)監(jiān)督和檢查。

　　第六十三條　鎮(zhèn)財政財務(wù)應(yīng)采取收支審核、財務(wù)分析、專項(xiàng)檢查等方式，對本鎮(zhèn)的財務(wù)收支、資金運(yùn)用、財產(chǎn)物資管理等情況進(jìn)行經(jīng)常性的自查自糾。

　　第六十四條　違反本制度規(guī)定的，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》及其它財經(jīng)法規(guī)給予嚴(yán)肅處理。

　　第十三章附則

　　第六十五條財政債務(wù)管理按上級有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;鎮(zhèn)總工會與養(yǎng)老服務(wù)中心的財務(wù)制度遵照上級的規(guī)定執(zhí)行。