行政單位會(huì)計(jì)制度2016
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行政單位會(huì)計(jì)制度
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章，制定本制度。
第二條 本制度適用于各級(jí)各類國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織(以下統(tǒng)稱行政單位)。
第三條 行政單位會(huì)計(jì)核算目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供與行政單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映行政單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行管理、監(jiān)督和決策。
行政單位會(huì)計(jì)信息使用者包括人民代表大會(huì)、政府及其有關(guān)部門、行政單位自身和其他會(huì)計(jì)信息使用者。
第四條 行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
第五條 行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。
第六條 行政單位應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
會(huì)計(jì)期間至少分為年度和月度。會(huì)計(jì)年度、月度等會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷日期。
第七條 行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額計(jì)量。
第八條 行政單位會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
第九條 行政單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。
第十條 行政單位應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
第十一條 行政單位的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。
第二章 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求
第十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。
第十三條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與行政單位受托責(zé)任履行情況的反映、會(huì)計(jì)信息使用者的管理、監(jiān)督和決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)行政單位過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。
第十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)全部納入會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息能夠全面反映行政單位的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況等。
第十五條 行政單位對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后。
第十六條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。
同一行政單位不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容、理由和對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的影響在附注中予以說(shuō)明。
不同行政單位發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，確保不同行政單位會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。
第十七條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用。
第三章 資產(chǎn)
第十八條 資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。
前款所稱占有，是指行政單位對(duì)經(jīng)濟(jì)資源擁有法律上的占有權(quán)。由行政單位直接支配，供社會(huì)公眾使用的政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等，也屬于行政單位核算的資產(chǎn)。
第十九條 行政單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。其中，流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。
零余額賬戶用款額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。
財(cái)政應(yīng)返還額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。
存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。
固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)1年(不含1年)，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。
在建工程是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付使用的建設(shè)工程。
無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能夠?yàn)槭褂谜咛峁┠撤N權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。
第二十條 行政單位對(duì)符合本制度第十八條資產(chǎn)定義的經(jīng)濟(jì)資源，應(yīng)當(dāng)在取得對(duì)其相關(guān)的權(quán)利并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)。
符合資產(chǎn)定義并確認(rèn)的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。
第二十一條 行政單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。除國(guó)家另有規(guī)定外，行政單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)量。
以支付對(duì)價(jià)方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，以及所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值等金額計(jì)量。
取得資產(chǎn)時(shí)沒(méi)有支付對(duì)價(jià)的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)但依法經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估的，其計(jì)量金額比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估，其同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額(即人民幣1元，下同)入賬。
第二十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷;對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷的金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)和攤銷年限確定。
行政單位對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施是否計(jì)提折舊由財(cái)政部另行規(guī)定;按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，折舊金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)和折舊年限確定。
第四章 負(fù)債
第二十三條 負(fù)債是指行政單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)等償還的債務(wù)。
第二十四條 行政單位的負(fù)債按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。
流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)(含1年)償還的負(fù)債。
非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。
第二十五條 行政單位的流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及暫存款項(xiàng)、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款等。
應(yīng)繳財(cái)政款是指行政單位按照規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)。
應(yīng)繳稅費(fèi)是指行政單位按照國(guó)家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)付職工薪酬是指行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付的職工工資、津貼補(bǔ)貼等。
應(yīng)付及暫存款項(xiàng)是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。
應(yīng)付政府補(bǔ)貼款是指負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。
第二十六條 行政單位的非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期應(yīng)付款。
長(zhǎng)期應(yīng)付款是指行政單位發(fā)生的償還期限超過(guò)1年(不含1年)的應(yīng)付款項(xiàng)。
第二十七條 行政單位對(duì)符合本制度第二十三條負(fù)債定義的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)在確定承擔(dān)償債責(zé)任并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)。
符合負(fù)債定義并確認(rèn)的負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表;行政單位承擔(dān)或有責(zé)任(償債責(zé)任需要通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí))的負(fù)債，不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露。
第二十八條 行政單位的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照承擔(dān)的相關(guān)合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。
第五章 凈資產(chǎn)
第二十九條 凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。
第三十條 行政單位的凈資產(chǎn)包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。
財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金。
財(cái)政撥款結(jié)余是指行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或因故終止，剩余的財(cái)政撥款滾存資金。
其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財(cái)政撥款收支以外的各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。
資產(chǎn)基金是指行政單位的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。
待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。
第六章 收入
第三十一條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資金。
第三十二條 行政單位的收入包括財(cái)政撥款收入和其他收入。
財(cái)政撥款收入是指行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。
其他收入是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。
第三十三條 行政單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。
第七章 支出
第三十四條 支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。
第三十五條 行政單位的支出包括經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi)。
經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位自身開展業(yè)務(wù)活動(dòng)使用各項(xiàng)資金發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。
撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位納入單位預(yù)算管理、撥付給所屬單位的非同級(jí)財(cái)政撥款資金。
第三十六條 行政單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量。
采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。
第八章 會(huì)計(jì)科目
第三十七條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：
一、 行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)允許進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照本制度的規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算;行政單位不得以本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明作為進(jìn)行有關(guān)法律、法規(guī)禁止的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。
二、 行政單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。
三、 行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，因沒(méi)有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的總賬科目可以不設(shè);在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，行政單位可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細(xì)科目，或者自行減少、合并本制度規(guī)定的明細(xì)科目。
四、 按照財(cái)政部規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，相關(guān)折舊的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定執(zhí)行;按照財(cái)政部規(guī)定不對(duì)固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說(shuō)明中涉及的“累計(jì)折舊”科目。
五、 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目、實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。行政單位不得隨意打亂重編本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。
第三十八條行政單位適用的會(huì)計(jì)科目
一、本科目核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金。
二、行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。
三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
(一) 從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目;將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，借記“銀行存款”，貸記本科目;將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。
(二) 因支付內(nèi)部職工出差等原因所借的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目;出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。
(三) 因開展業(yè)務(wù)或其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;因購(gòu)買服務(wù)、商品或者其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
(四) 收到受托代理的現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目;支付受托代理的現(xiàn)金時(shí)，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記本科目。
四、行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目;屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作如下處理：
(一) 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或向有關(guān)人員追回的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
(二) 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
五、行政單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、外幣種類設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見(jiàn)“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。
六、本科目期末借方余額，反映行政單位實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。
具體科目說(shuō)明(略)
第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表
第四十條 財(cái)務(wù)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等的書面文件，由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等。
資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類、分項(xiàng)列示。
收入支出表是反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間全部預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項(xiàng)列示。
財(cái)政撥款收入支出表是反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表。
附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。
第四十一條 行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式如下： 第四十二條行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表：
一、 行政單位資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)政撥款收入支出表和附注應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。
二、 行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。行政單位不得違反規(guī)定，隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式、編制依據(jù)和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。
三、 行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。
四、 行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。
第四十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表：
一、 行政單位資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)政撥款收入支出表和附注應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。
二、 行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。行政單位不得違反規(guī)定，隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式、編制依據(jù)和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。
三、 行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。
四、 行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。
第四十三條 行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明如下：
一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制說(shuō)明
(一) 本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。
(二) 本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。
1.資產(chǎn)類項(xiàng)目。
(1) “庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映行政單位期末庫(kù)存現(xiàn)金的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的期末余額填列;期末庫(kù)存現(xiàn)金中有屬于受托代理現(xiàn)金的，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現(xiàn)金金額后的余額填列。
(2) “銀行存款”項(xiàng)目，反映行政單位期末銀行存款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列;期末銀行存款中有屬于受托代理存款的，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的存款金額后的余額填列。
(3) “財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映行政單位期末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。
(4) “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。
(5) “預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映行政單位預(yù)付給物資或者服務(wù)提供者款項(xiàng)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。
(6) “其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
(7) “存貨”項(xiàng)目，反映行政單位期末為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)耗用而儲(chǔ)存的存貨的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。
(8) “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額后的金額填列。
(9) “固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
(10) “固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額填列。
(11) “在建工程”項(xiàng)目，反映行政單位期末除公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。
(12) “無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷”科目的期末余額后的金額填列。
(13) “無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
(14) “累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)攤銷”科目的期末余額填列。
(15) “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，反映行政單位期末待處理財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及處理?yè)p溢。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列;如“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號(hào)填列。
(16) “政府儲(chǔ)備物資”項(xiàng)目，反映行政單位期末儲(chǔ)存管理的各種政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府儲(chǔ)備物資”科目的期末余額填列。
(17) “公共基礎(chǔ)設(shè)施”項(xiàng)目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額后的金額填列。
(18) “公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)”項(xiàng)目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額填列。
(19) “公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的累計(jì)折舊金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額填列。
(20) “公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未完工交付使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的 期末余額填列。
(21) “受托代理資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末受托代理資產(chǎn)的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額(扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資的.金額)加上“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的現(xiàn)金余額和銀行存款余額的合計(jì)數(shù)填列。
2.負(fù)債類項(xiàng)目。
(1) “應(yīng)繳財(cái)政款”項(xiàng)目，反映行政單位期末按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)(應(yīng)繳稅費(fèi)除外)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財(cái)政款”科目的期末余額填列。
(2) “應(yīng)繳稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映行政單位期末應(yīng)繳未繳的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借方余額，則以“-”號(hào)填列。
(3) “應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付給職工的各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。
(4) “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付的償還期限在1年以內(nèi)(含1年)的應(yīng)付賬款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。
(5) “應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付的應(yīng)付政府補(bǔ)貼款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列。
(6) “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付的其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
(7) “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映行政單位期末承擔(dān)的1年以內(nèi)(含1年)到償還期的非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。
(8) “長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映行政單位期末承擔(dān)的償還期限超過(guò)1年的應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中1年以內(nèi)(含1年)到償還期的長(zhǎng)期應(yīng)付款金額后的余額填列。
(9) “受托代理負(fù)債”項(xiàng)目，反映行政單位期末受托代理負(fù)債的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理負(fù)債”科目的期末余額(扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資對(duì)應(yīng)的金額)填列。
3.凈資產(chǎn)類項(xiàng)目。
(1) “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。
(2) “財(cái)政撥款結(jié)余”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的財(cái)政撥款結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)余”科目的期末余額填列。
(3) “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的除財(cái)政撥款以外的其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。
(4) “項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的非財(cái)政撥款未完成項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的期末余額填列。
(5) “資產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映行政單位期末預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。
(6) “待償債凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末因應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款等負(fù)債而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“-”號(hào)填列。
(三) 行政單位按月編制資產(chǎn)負(fù)債表的，應(yīng)當(dāng)遵照以下規(guī)定編制：
1. 月度資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)在資產(chǎn)部分“銀行存款”項(xiàng)目下增加“零余額賬戶用款額度”項(xiàng)目。
2. “零余額賬戶用款額度”項(xiàng)目，反映行政單位期末零余額賬戶用款額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額填列。
3. “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額，加上“財(cái)政撥款收入”科目本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出”科目本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。
4. “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額，加上“其他收入”科目本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出”科目本年累計(jì)發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費(fèi)”科目本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。
5. “項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的期末余額，加上“其他收入”科目中項(xiàng)目收入的本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出”科目中項(xiàng)目支出本年累計(jì)發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費(fèi)”科目中項(xiàng)目支出本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。
6. 月度資產(chǎn)負(fù)債表其他項(xiàng)目的填列方法與年度資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法相同。
二、收入支出表的編制說(shuō)明
(一) 本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù);如果本年度收入支出表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度收入支出表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄。
(二) 本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”。
(三) 本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
1. “年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”及其明細(xì)科目的年初余額填列。本項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上年度收入支出表中“年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各明細(xì)項(xiàng)目的數(shù)額相等。
2. “各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項(xiàng)，以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導(dǎo)致各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)的金額。
(1) “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目，根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的差額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
(2) “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目，根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的差額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
3. “收入合計(jì)”項(xiàng)目，反映行政單位本期取得的各項(xiàng)收入的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入”科目的本期發(fā)生額加上“其他收入”科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。
(1) “財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。
(2) “其他資金收入”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期取得的各類非財(cái)政 撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。
4. “支出合計(jì)”項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的各項(xiàng)資金支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出”和“撥出經(jīng)費(fèi)”科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。
(1) “財(cái)政撥款支出”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的財(cái)政撥款支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出—財(cái)政撥款支出”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。
(2) “其他資金支出”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期使用各類非財(cái)政撥款資金發(fā)生的支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出—其他資金支出”和“撥出經(jīng)費(fèi)”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。
5. “本期收支差額”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的各項(xiàng)資金收入和支出相抵后的余額。
(1) “財(cái)政撥款收支差額”項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的財(cái)政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目金額減去“財(cái)政撥款支出”項(xiàng)目金額后的余額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
(2) “其他資金收支差額”項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的非財(cái)政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“其他資金收入”項(xiàng)目金額減去“其他資金支出”項(xiàng)目金額后的余額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
6. “年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位截至本年末的各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。各明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列。
上述“年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，只在編制年度收入支出表時(shí)填列。
三、財(cái)政撥款收入支出表的編制說(shuō)明
(一) 本表“項(xiàng)目”欄內(nèi)各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行政單位取得的財(cái)政撥款種類分項(xiàng)設(shè)置;其中“項(xiàng)目支出”下，根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目設(shè)置;行政單位取得除公共財(cái)政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款以外的其他財(cái)政撥款的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類增加相應(yīng)的資金項(xiàng)目及其明細(xì)項(xiàng)目。
(二) 本表各欄及其對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
1. “年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位年初各項(xiàng)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”及其明細(xì)科目的年初余額填列。本欄目中各項(xiàng)目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)政撥款收入支出表中“年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目的數(shù)額相等。
2. “調(diào)整年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位對(duì)年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中“年初余額調(diào)整”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。如調(diào)整減少年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”號(hào)填列。
3. “歸集調(diào)入或上繳”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年取得主管部門歸集調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和按規(guī)定實(shí)際上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中“歸集上繳”和“歸集調(diào)入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對(duì)歸集上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，以“-”號(hào)填列。
4. “單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在內(nèi)部不同項(xiàng)目之間的調(diào)劑金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對(duì)單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目，以“-”號(hào)填列。
5. “本年財(cái)政撥款收入”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政預(yù)算撥款金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。
6. “本年財(cái)政撥款支出”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年發(fā)生的財(cái)政撥款支出金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。
7. “年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額填列。
四、附注
行政單位的報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)至少披露下列內(nèi)容：
(一) 遵循《行政單位會(huì)計(jì)制度》的聲明;
(二) 單位整體財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說(shuō)明;
(三) 會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等;
(四) 重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說(shuō)明;
(五) 以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說(shuō)明;
(六) 或有負(fù)債情況的說(shuō)明、1年以上到期負(fù)債預(yù)計(jì)償還時(shí)間和數(shù)量的說(shuō)明;
(七) 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明;
(八) 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的其他需要說(shuō)明事項(xiàng)。
第十章 附則
第四十四條 行政單位有關(guān)基本建設(shè)投資會(huì)計(jì)并賬的要求和新舊會(huì)計(jì)制度的銜接，由財(cái)政部另行規(guī)定。
第四十五條 國(guó)家物資儲(chǔ)備局及所屬行政單位管理的儲(chǔ)備物資的會(huì)計(jì)核算，按照《國(guó)家物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)制度》規(guī)定執(zhí)行。
行政單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理以及內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等規(guī)定執(zhí)行。開展會(huì)計(jì)信息化工作的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。
第四十六條 本制度自2014年1月1日起施行。1998年2月6日財(cái)政部印發(fā)的《行政單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)預(yù)字〔1998〕49號(hào))同時(shí)廢止。
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