河北省關于營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管若干事項的公告
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點工作準備的通知》(財稅〔2016〕32號)、《國家稅務總局關于扎實做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕32號)和《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，自2016年5月1日起，在全省范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)，按規(guī)定申報繳納的增值稅，由國稅機關負責征收管理。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，暫委托地稅機關代為征收�，F(xiàn)就有關事項公告如下：
一、稅務登記
(一)試點納稅人已經(jīng)在國稅機關辦理稅務登記，屬于國稅機關和地稅機關共管納稅人的，使用原有的國稅機關登記信息辦理改征增值稅涉稅業(yè)務。主管國稅機關和主管地稅機關重新進行稅(費)種認定。
(二)試點納稅人已在地稅機關辦理稅務登記，但未在國稅機關辦理稅務登記的，國稅機關對登記等信息進行核實后，統(tǒng)一將地稅機關的登記信息、稅(費)種認定信息同步到國稅征管系統(tǒng)，試點納稅人不需重復辦理稅務登記。
二、發(fā)票使用
(一) 自2016年5月1日起，試點納稅人發(fā)生增值稅應稅行為(銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn))時應按以下規(guī)定使用發(fā)票：增值稅一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國家稅務總局規(guī)定的其他發(fā)票;月銷售額達到3萬元的小規(guī)模納稅人使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國家稅務總局規(guī)定的其他發(fā)票;月銷售額未達到3萬元的小規(guī)模納稅人自愿選擇使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票或普通發(fā)票。
(二)主管國稅機關已根據(jù)試點納稅人原申報收入狀況和原主管地稅機關發(fā)票票種核定情況，對試點納稅人增值稅發(fā)票的種類、開票限額和基本用量預先進行發(fā)票票種初始化核定，沿用地稅機關核定的開票限額和用量。試點納稅人可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，向主管國稅機關申請調(diào)整開票限額和用量。
試點納稅人申請調(diào)整發(fā)票限額和用量或者原主管地稅機關未核定發(fā)票票種需使用增值稅發(fā)票的，應在2016年4月25日前到主管國稅機關申請并提供以下資料：
1.《納稅人領用發(fā)票票種核定表》;
2.《稅務登記證》(副本)(未實行“三證合一、一照一碼”納稅人)或營業(yè)執(zhí)照(實行“三證合一、一照一碼”納稅人);
3.經(jīng)辦人居民身份證或其他證明身份的合法證件及復印件;
4.發(fā)票專用章印模;
5.申請增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))的，還應提供《稅務行政許可申請表》和《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》;申請人委托代理人申請的，代理人還應當出具有效身份證件和委托證明。
領用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票的試點納稅人，沒有金稅盤或稅控盤的，同時辦理金稅盤或稅控盤發(fā)行。
(三)試點納稅人可在2016年4月30日前到主管國稅機關領用增值稅發(fā)票，但應在2016年5月1日(含本日)后開具。
自2016年5月1日起，地稅機關停止向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。
(四)試點納稅人領用增值稅發(fā)票時，向主管國稅機關提供以下資料：
1.《發(fā)票領用簿》;
2.《稅務登記證》(副本)(未實行“三證合一、一照一碼”納稅人)或營業(yè)執(zhí)照(實行“三證合一、一照一碼”納稅人);
3.經(jīng)辦人身份證件及復印件;
4.領用增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票的試點納稅人，同時提供已發(fā)行的金稅盤或稅控盤。
(五)新增面額50元的“河北省國家稅務局通用定額發(fā)票(M)”版。取消對通用定額發(fā)票主要用于“未安裝計價器的出租車行業(yè)”的限定。新增“河北省國家稅務局通用機打發(fā)票(N)”版、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費專用發(fā)票”(企業(yè)冠名發(fā)票)、“河北省路橋通行費專用發(fā)票”(企業(yè)冠名發(fā)票)，使用范圍為道路通行服務納稅人。新增企業(yè)冠名發(fā)票“河北省國家稅務局景點門票01”、“河北省國家稅務局景點門票02”，使用范圍為文化服務(游覽場所)納稅人。
(六)河北省地方稅務局監(jiān)制的景點門票(含企業(yè)冠名發(fā)票)、“河北省地方稅務局通用機打03”、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費專用發(fā)票”、“河北省路橋通行費專用發(fā)票”于2016年8月31日后作廢。
除景點門票(含企業(yè)冠名發(fā)票)、“河北省地方稅務局通用機打03”、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費專用發(fā)票”、“河北省路橋通行費專用發(fā)票”外，其他由河北省地方稅務局監(jiān)制的發(fā)票自2016年5月1日起停止使用。試點納稅人應于2016年5月31日前，至原主管地稅機關完成已經(jīng)開具發(fā)票的驗票及尚未使用的空白發(fā)票繳銷手續(xù)。
(七)試點納稅人2016年5月1日后向原主管地稅機關繳納其2016年4月30日前形成的營業(yè)稅稅款，如需開具發(fā)票，可以至主管國稅機關開具增值稅普通發(fā)票。
(八)申請使用河北省國家稅務局通用機打發(fā)票、河北省國家稅務局通用手工發(fā)票、河北省國家稅務局通用定額發(fā)票，以及使用企業(yè)冠名發(fā)票的納稅人，應按照增值稅納稅申報期限報告發(fā)票使用情況，對已使用發(fā)票進行驗舊。國稅機關提供在線、網(wǎng)上、自助驗舊等便捷途徑。
(九)使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或者增值稅電子普通發(fā)票的試點納稅人，應使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票，購置稅控專用設備(金稅盤或稅控盤)。試點納稅人購買稅控專用設備和支付的技術維護費用，可根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定，在增值稅應納稅額中全額抵減。
三、個體征管
為方便納稅人，統(tǒng)一個體定額核定標準，主管國稅機關和主管地稅機關聯(lián)合進行個體定額核定。
對接收由地稅機關單獨管理的個體定期定額戶，以地稅機關核定的營業(yè)額作為國稅機關不含稅銷售額。對接收的由國稅機關和地稅機關共同管理的個體工商戶，如果在國稅機關和地稅機關均為定期定額戶的，繼續(xù)作為定期定額戶管理，以地稅機關原核定的.營業(yè)額和國稅機關原核定的銷售額相加作為核定銷售額的參考;在國稅機關為查賬征收戶而在地稅機關為定期定額戶的，原則上仍作為查賬征收戶進行管理;在國稅機關為定期定額戶而地稅機關為查賬征收戶的，原則上繼續(xù)按照定期定額戶管理，以國稅機關原核定銷售額和地稅機關2015年度營業(yè)稅銷售收入的月平均值相加作為核定銷售額的參考。
國稅機關和地稅機關聯(lián)合對試點納稅人的定額進行公示、核準、送達和公布。
四、一般納稅人資格登記
(一)營改增試點實施前應稅行為年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。
試點納稅人試點實施前的應稅行為年銷售額按以下公式換算：應稅行為年銷售額=連續(xù)不超過12個月應稅行為營業(yè)額合計÷(1+3%)
連續(xù)12個月應稅行為營業(yè)額計算的起止時間按2015年2月1日至2016年1月31日確定。
按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。
(二)試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有改征增值稅應稅行為的試點納稅人，不需要重新辦理資格登記，由主管國稅機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
(三)試點實施前應稅行為年銷售額未超過500萬元的試點納稅人,符合相關規(guī)定條件，可到主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。
(四)試點納稅人兼有銷售貨物、加工修理修配勞務以及改征增值稅應稅行為的，應稅貨物和加工修理修配勞務銷售額與改征增值稅應稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。
(五)兼有銷售貨物、加工修理修配勞務以及改征增值稅應稅行為，且不經(jīng)常發(fā)生改征增值稅應稅行為的單位和個體工商戶，其改征增值稅應稅行為可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
五、申報征收
(一)試點納稅人稅款所屬期為2016年4月30日前的稅款在地稅繳納，欠繳的稅款由地稅部門繼續(xù)負責征收;所屬期為2016年5月1日后的稅款在國稅繳納。按月申報的納稅人自2016年6月申報期向主管國稅機關申報繳納增值稅。按季申報的納稅人應在5月申報期向主管地稅機關申報繳納4月所屬期的營業(yè)稅，7月申報期在主管國稅機關申報繳納5-6月所屬期的增值稅。
(二)試點納稅人在地稅機關的稅庫銀電子繳稅三方扣稅協(xié)議繼續(xù)有效，由國稅機關和地稅機關負責三方扣稅協(xié)議的批量轉(zhuǎn)換和銀行簽約工作。試點納稅人應在2016年5月1日前到主管國稅機關打印營改增三方扣稅補簽協(xié)議，并由國稅機關、納稅人和銀行三方簽章確認。
六、稅收減免
試點后繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策的試點納稅人，應在2016年4月27日前向主管國稅機關辦理增值稅退(免)稅資格備案手續(xù)。
(一)試點納稅人已在地稅機關辦理相應項目的營業(yè)稅減免稅備案的，提供地稅機關受理該項目營業(yè)稅減免稅備案的《稅務事項通知書》原件及復印件，填寫《納稅人減免稅備案登記表》。
(二)試點納稅人未在地稅機關辦理相應項目的營業(yè)稅減免稅備案的，應到其主管國稅機關辦理減免稅相關事宜。
試點納稅人可撥打12366納稅服務熱線或向主管國稅機關咨詢相關涉稅事項。
特此公告。
河北省國家稅務局 河北省地方稅務局
2016年4月18日
關于《河北省國家稅務局 河北省地方稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管若干事項的公告》的解讀
一、本公告出臺的背景
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點工作準備的通知》(財稅〔2016〕32號)、《國家稅務總局關于扎實做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕32號)和《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，自2016年5月1日起，在全省范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)，按規(guī)定申報繳納的增值稅，由國稅機關負責征收管理。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，暫委托地稅機關代為征收。
為做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅相關工作，省局對試點納稅人稅務登記、發(fā)票使用、個體征管、一般納稅人資格登記、申報征收以及稅收減免等事項進行了明確。
二、本公告的適用范圍
我省從事建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人。
三、本公告的主要內(nèi)容
(一) 稅務登記
試點納稅人已經(jīng)在國稅機關辦理稅務登記，使用原有的國稅登記信息辦理改征增值稅涉稅業(yè)務。試點納稅人已在地稅機關辦理稅務登記，但未在國稅機關辦理稅務登記的，國稅機關對登記等信息進行核實后，統(tǒng)一將地稅機關的登記信息、稅(費)種認定信息同步到國稅征管系統(tǒng)，試點納稅人不需重復辦理稅務登記。
(二) 發(fā)票使用
自2016年5月1日起，試點納稅人發(fā)生增值稅應稅行為(銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn))時應按以下規(guī)定使用發(fā)票：增值稅一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國家稅務總局規(guī)定的其他發(fā)票;月銷售額達到3萬元的小規(guī)模納稅人使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國家稅務總局規(guī)定的其他發(fā)票;月銷售額未達到3萬元的小規(guī)模納稅人自愿選擇使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票或普通發(fā)票。
(三) 個體征管
為方便納稅人，統(tǒng)一個體定額核定標準，主管國稅機關和主管地稅機關將聯(lián)合進行個體定額核定。國、地稅務機關將聯(lián)合對試點納稅人新定額進行公示、核準、下達和公布。
(四) 一般納稅人資格登記
營改增試點實施前應稅行為年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。
試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅行為的試點納稅人，不需要重新辦理資格登記，由主管國稅機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
試點實施前應稅行為年銷售額未超過500萬元的試點納稅人,如符合相關規(guī)定條件，也可以到主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。
(五) 申報征收
自2016年5月1日起，試點納稅人在國稅繳納或解繳稅款，但所屬期為2016年4月之前的稅款仍在地稅繳納。試點納稅人自2016年6月納稅申報期起，向主管國稅機關申報、繳納2016年5月之后的增值稅。
(六) 稅收減免
試點后繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策的試點納稅人，應在2016年4月27日前向主管國稅機關辦理增值稅退(免)稅資格備案手續(xù)。
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