關(guān)于殘疾人個人和民政福利企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策

　　殘疾人和民政福利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，是鼓勵全社會關(guān)愛殘疾人的重要手段，一直以來南京地稅局把落實此項優(yōu)惠政策作為一項重要工作來抓，加強政策宣傳，開展貼近式服務(wù)，較好地發(fā)揮了稅收政策在促進殘疾人事業(yè)發(fā)展中的積極作用，促進了殘疾人就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作，推進了社會和諧穩(wěn)定。

　　殘疾人個人提供勞務(wù)免征營業(yè)稅

　　章女士患有先天性小兒麻痹癥，她從學(xué)校畢業(yè)后一直堅持自學(xué)英語，并拿到了英語等級證書，在社區(qū)主任的聯(lián)系幫助下為一些社區(qū)居民的孩子做英語家教，每月的勞務(wù)報酬收入可觀，于是準(zhǔn)備去稅務(wù)局申報納稅。

　　當(dāng)章女士致電轄區(qū)稅務(wù)局咨詢申報納稅事宜時，稅務(wù)人員得知她是殘疾人又是以個人名義從事家教勞務(wù)，告知她根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令2008年第540號)第八條的規(guī)定，殘疾人個人提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅�？紤]到章女士行動不便，稅務(wù)人員主動上門為其辦理了減免稅備案手續(xù)。她高興的表示：有了國家政策的支持，等時機成熟，她希望有一天能通過創(chuàng)業(yè)實現(xiàn)自己的人生夢想。

　　殘疾人個人所得稅可享受減免

　　李先生是一名退伍軍人，在服役期間參加對越自衛(wèi)反擊戰(zhàn)中受傷，取得了革命傷殘八級證明。根據(jù)《江蘇省人民政府辦公廳關(guān)于我省個人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》(蘇政辦函[2003]93號)的規(guī)定，殘疾人、孤老人員和烈屬取得的六種類型的所得可以享受個人所得稅優(yōu)惠，分別是工資薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得。

　　殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上(一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘)的殘疾人;二等乙級以上(含二等乙級)的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度分為三個等級：全年應(yīng)納所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%;超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%;超過10000元的部分，減征比例為0。部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度(四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘)的殘疾人;二等乙級以下(不含二等乙級)的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度按上面第一點的50%計算。

　　李先生去年全年繳納個人所得稅(工資、薪金所得)3000元，其革命傷殘八級屬于殘疾程度的第二類，其可減免的個人所得稅為1250元(=2000*50%+1000*50%*50%)。按照個人所得稅的減免政策李先生已連續(xù)多年辦理個人所得稅減免手續(xù)，近日，在稅務(wù)人員的指導(dǎo)下，李先生又順利拿到了個人所得稅減免的批準(zhǔn)通知書。

　　招用殘疾人可享受企業(yè)所得稅加計扣除

　　“太好了，沒想到這么快就收到減免通知!”南京某盲人按摩保健有限公司蔣老板拿著稅務(wù)機關(guān)的減免稅通知書滿意地說。蔣老板去年初剛成立按摩保健有限公司，得知企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，特地打電話到稅務(wù)機關(guān)咨詢。

　　秦淮地稅局接到蔣老板的咨詢后，將相關(guān)政策詳細(xì)跟她作了解釋。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)的規(guī)定，企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依規(guī)定計算加計扣除。企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備四個條件：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。三是定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的`經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

　　經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的宣傳和輔導(dǎo)，蔣老板準(zhǔn)備好了資料于4月初前來進行備案申請，核實后就該公司實際安置殘疾人數(shù)11人享受加計扣除的優(yōu)惠政策，企業(yè)調(diào)減了2013年度應(yīng)納稅所得20余萬元。

　　安置殘疾人就業(yè)可減免城鎮(zhèn)土地使用稅

　　南京一家安置殘疾人就業(yè)的民政福利企業(yè)，已經(jīng)安置了一批殘疾員工，對于該企業(yè)是否可以享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠，該企業(yè)財務(wù)人員存在疑惑。

　　根據(jù)《江蘇省財政廳、江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(蘇財稅[2011]3號)的規(guī)定，對我省在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。需要注意的是，除以上對安置殘疾人比例和人數(shù)的要求外，享受稅收優(yōu)惠政策的單位還須同時具備上文所提到的四個條件。

　　因此，若該企業(yè)實際安置殘疾人的比例和人數(shù)均符合上述條件，且同時滿足享受免稅政策的其他條件，可在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)后享受城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。

　　殘疾人個稅退稅程序“輕裝上陣”

　　“他們行動上都或多或少的有點不方便，所以每次都是公司統(tǒng)一幫他們辦理退稅，現(xiàn)在這個新政一出臺，確實給他們和公司節(jié)省了不少�！泵磕暌�辦理20余起殘疾人退稅的梅鋼集團的會計欣喜地說著。

　　讓她感到欣喜的新政，就是南京地方稅務(wù)局4月1起開始執(zhí)行的關(guān)于優(yōu)化殘疾人員等個人所得稅減免稅退稅程序的辦法，對未辦理過殘疾人等減免個人所得稅的納稅人，根據(jù)殘疾人證件的殘疾類別和殘疾等級，確定殘疾人的減免比例，按資格對殘疾人減免個人所得稅完成審批流程，即一次申請，證件有效期內(nèi)有效，并依據(jù)批復(fù)直接辦理當(dāng)年退稅。

　　“以前殘疾人每年申請個稅減免時，都需要先取得減免稅批復(fù)，然后才能辦理退稅，而且都要提供身份證、殘疾人證等資料，比較麻煩，現(xiàn)在的流程大大減少了辦稅環(huán)節(jié)和需要納稅人提供的資料�！敝睂僖痪址ㄒ�(guī)科科長說道。

　　特別提醒的是，對以往年度辦理過殘疾人員等減免個人所得稅的納稅人，在殘疾人證件或孤老人員、烈屬身份證明有效期內(nèi)憑以往年度減免稅批復(fù)即可前往主管稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅退稅申請，孤老人員、烈屬身份證明無有效期的視為終生有效。