多發(fā)1元年終獎，可能導致多交一萬元個人所得稅?

2014年已經(jīng)過去，大家工作一年最盼望的就是年終獎發(fā)放這個事情，不僅是企業(yè)對員工一年工作的認可，也是對接下來工作的支持和鼓勵。但是多發(fā)1元年獎金，可能導致多交一萬元個人所得稅，如何做好年終獎與年底雙薪的稅收籌劃?以下是參考信息，希望對大家有幫助。

由于國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定的年終獎計算方法是：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。而計算公式的應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

其中，年終獎除12找稅率，但只允許減除一次"速算扣除數(shù)"，而不是十二次，由此導致在計算年終獎個人所得稅時會出現(xiàn)員工應繳納的個人所得稅，并不與年終獎額度同比例增加。由此造成應得年終獎金額度高的.員工，可能要比年終資金額度低的員工實際到手的會更少。

例：2014年1月馮某取得年終獎18000元，找稅率：(18000/12=1500)，因此其年終獎適用稅率為3%.馮某年終獎應繳納個人所得稅18000*3%=540元。稅后收入為17460元。

陳某2014年1月取得年終獎18001元，找稅率：(18001/12=1500.1)，因此其年終獎適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.陳某取得 18001元年終獎應繳納個人所得稅18001*10%-105=1695.1元" 陳某年終獎稅后所得為16305.9元。陳某因為多發(fā)一元，造成多繳個人所得稅1154.1元。類似情況在稅收實踐中多有發(fā)生。這是由于國稅發(fā) [2005]9號文件規(guī)定的稅額計算方法的原因，導致所得與稅額的不匹配。

導致上述不合理的年終獎無效區(qū)間如下：「18000——19283」、「54000-60187」、「108000-114600」、「420000-447500」、「60000-606538」、「960000-1120000」

如果發(fā)放的年終獎在上述無效區(qū)域內(nèi)，會造成單位多發(fā)獎金，而個人稅后所得變少的結(jié)果。

年終獎與年終雙薪同月內(nèi)取得應合并計稅

對職工在同一個月內(nèi)取得全年一次性獎金和年終雙薪，應將所取得的雙薪與全年一次性獎金合并后，應比照國稅發(fā)﹝2005﹞9號文件規(guī)定的全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計算征稅。

例如，員工張某，2014年12月工資性收入6000元。2014年12月末公司決定對所有員工按工作業(yè)績發(fā)放年度獎金，張某得獎金60000元。同時，張某還取得年終雙薪3000元。則張某當月的個人所得稅計算如下：當月工資性收入的個人所得稅=(6000-3500)×10%-105=145(元)。

由于張某應將所取得的雙薪與全年一次性獎金合并計稅，而張某當月工資、薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額，則要尋找張某雙薪與全年一次性獎金的個人所得稅適用的稅率：(60000+3000)÷12=5250(元)，其對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元。即張某2014年度所取得的雙薪與全年一次性獎金的個人所得稅為：(60000+3000)×20%-555=12045(元)。即2014年12月張某共應納個人所得稅 145+12045=12190(元)。