工資社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
工資社保稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)具體怎樣呢?你是不是也很想知道呢?快一起來看看吧!
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕56號(hào))文件附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明第六條十三項(xiàng)規(guī)定：第十五行“各類社會(huì)保障性繳款”：第一列填報(bào)本納稅年度實(shí)際繳納的各類社會(huì)保障性繳款;第二列填報(bào)按稅收規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目金額;第三列=第一至二列。對(duì)此，有些納稅人提出疑問，不知當(dāng)年提取但未繳納的部分是否允許扣除，如果不準(zhǔn)扣除該如何處理?
對(duì)于各類社會(huì)保障性繳款稅前扣除，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào))第四十九條曾規(guī)定：納稅人為全體雇員按國(guó)家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，按經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金，按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)，可以扣除。此外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕45號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則，除國(guó)家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金(包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備等)不得在企業(yè)所得稅前扣除。第五條規(guī)定：(一)企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，可以在稅前扣除。(二)企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除;金額較大的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。
國(guó)稅發(fā)〔2006〕56號(hào)文件下發(fā)前，各地對(duì)社會(huì)保障性繳款稅前扣除政策掌握不一，有的`規(guī)定提取未繳部分可在稅前扣除，有的則不準(zhǔn)扣除。綜合上述文件，我們看出此次政策調(diào)整很顯然對(duì)社會(huì)保障性繳款稅前扣除作了限定。也就是說，納稅人當(dāng)期提取未繳納的各類社會(huì)保障性繳款，雖然財(cái)務(wù)上計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，但在繳納所得稅時(shí)不得在提取當(dāng)期予以扣除，而可以在實(shí)際繳納時(shí)扣除。同時(shí)，新文件還明確了納稅人在“應(yīng)付福利費(fèi)”中實(shí)際列支的符合稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)(超過稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分不得納稅調(diào)減)可作納稅調(diào)減處理。當(dāng)然，對(duì)于提取未繳納的部分，要按照附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明第六條第十八項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
延伸閱讀：廣州住房公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
從2014年7月起，廣州2014年度職工個(gè)人住房公積金“免稅線”由此前的15939元上調(diào)至17424元，職工每月可繳納公積金最高額度為11616元，其中最高免稅額為4182元(包括個(gè)人及單位兩部分)。
由于廣州市城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位在崗職工2013年度月平均工資是5808元，所以2014年度(即2014年7月至2015年6月)公積金繳存基數(shù)上限相應(yīng)調(diào)整為29040元，比此前的26565元上調(diào)了2475元。
免稅線也隨著廣州市城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位在崗職工月平均工資的調(diào)整而調(diào)整，從原來的15939元上調(diào)為17424元，上調(diào)了1485元�？v觀2010年以來每年的基本工資調(diào)整數(shù)據(jù)，廣州市城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位在崗職工月平均工資已從2009年的4101元上漲至2013年的5808元，相應(yīng)地，公積金繳存免稅線也從2010年度的12303元上調(diào)至2014年度的17424元。
職工每月最多可繳多少公積金?廣州公積金管理中心介紹，2014年度，職工每月最高可繳的公積金額度調(diào)整為11616元(5808×5×20%×2)(包括個(gè)人繳納及單位繳納兩部分)，但并非全部免稅，只有其中的4182元(5808×3×12%×2)免稅(包括個(gè)人及單位繳納兩部分)。
以職工個(gè)人繳納公積金數(shù)為例，只要同時(shí)滿足“比例少于12%”、“收入少于17424元”兩個(gè)條件，職工個(gè)人繳存公積金最高免稅額度為2091元。但是，如果“基數(shù)”或“比例”任一超標(biāo)，超出部分仍需繳個(gè)稅，兩者均超標(biāo)就更加如此。
此外，廣州市住房公積金管理中心相關(guān)人士稱，如果職工繳存基數(shù)低于或等于廣州市現(xiàn)行最低工資標(biāo)準(zhǔn)1550元/月，單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為職工繳存住房公積金，經(jīng)職工本人同意，職工個(gè)人繳存部分可以免繳。
今年1月1日后新參加工作的職工，從參加工作的第二個(gè)月開始繳存住房公積金，以其參加工作的第二個(gè)月工資總額作為繳存基數(shù)。今年1月1日后新調(diào)入的職工，從調(diào)入當(dāng)月開始繳存住房公積金，以其調(diào)入當(dāng)月工資總額作為繳存基數(shù)。
有的高收入者愿意多交公積金，這樣可以少交點(diǎn)個(gè)稅。但是按照規(guī)定，繳存基數(shù)超過廣州市統(tǒng)計(jì)部門公布的上一年度職工月均工資3倍的、單位及個(gè)人的繳存比例分別超過12%的，都要繳交個(gè)稅。也就是說，繳存基數(shù)超過2013年廣州市職工月均工資3倍的，即超過17424元部分要繳交個(gè)稅。
根據(jù)相關(guān)文件要求及目前月均工資標(biāo)準(zhǔn)，只要達(dá)到兩個(gè)條件，即：工資額度低于15939元，且單方繳存公積金比例低于12%。據(jù)此計(jì)算，如果加上單位和個(gè)人雙方繳存數(shù)，市民繳存公積金最高免稅額度可達(dá)4182元，比之前執(zhí)行的高出357元。
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