河北省社�？鄢龢藴�2017年

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　　在單位,對職工而言社會保險現(xiàn)在通常說的是"五險一金"，具體五險即:養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，生育保險和工傷保險;一金即:住房公積金.

　　“住房公積金";具體單位和個人承擔的比例是各承擔50%,那是按照個人全年平均工資計算的.國家規(guī)定的是:住房公積金不低于工資的10%,效益好的單位可以高些,職工和單位各承擔50%. 對職工很實惠啊,即:交一得二,便于自己今后住房方便!

　　"五險"方面,按照職工工資,單位和個人的承擔比例一般是:養(yǎng)老保險單位承擔20%,個人承擔8%;醫(yī)療保險單位承擔6%,個人2%;失業(yè)保險單位承擔2%,個人1%;生育保險1%全由單位承擔;工傷保險0.8%也是全由單位承擔,職工個人不承擔生育和工保險.

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。

　　值得注意的是，準予稅前扣除的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費，僅限于在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的標準和范圍內(nèi)，超過規(guī)定的標準和范圍的部分，不允許稅前扣除。但具體的列支標準還有待財政部、稅務總局明確。例如江蘇省政府規(guī)定，對于企業(yè)為投資者或職工繳納的不超過一個半月工資額度的補充養(yǎng)老保險準予扣除。對于企業(yè)為投資者或職工實際支付的補充醫(yī)療保險在實際發(fā)放工資總額4%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)按照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除”

　　《財政部 國家稅務總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]27號)規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。”

　　據(jù)此，各項社會基本保險的扣除標準和范圍一般是由各省級人民政策規(guī)定，請查詢當?shù)氐囊?guī)定。補充保險的扣除范圍也是由國家有關(guān)政策的規(guī)定，通常補充養(yǎng)老保險費適用《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動和社會保障部令第20號)的規(guī)定，補充醫(yī)療保險適用當?shù)氐恼�策�?guī)定，但稅前扣除的比例均為不超過職工工資總額5%。

　　拓展閱讀：企業(yè)所得稅法實施條例釋義

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法則實施細則》同屬于稅收行政法規(guī)由國務院根據(jù)憲法、法律制定生效。效力低于憲法、法律，高于地方性法規(guī)、部門規(guī)章和地方政府規(guī)章。

　　企業(yè)所得稅法實施條例釋義(一)

　　第一章總則

　　第一條根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)的規(guī)定，制定本條例。

　　「釋義」本條是關(guān)于制定本實施條例的法律依據(jù)的規(guī)定。

　　新的企業(yè)所得稅法于2007年3月16日由第十屆全國人民代表大會第五次會議通過，并將于2008年1月1日起實施。統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法結(jié)束了內(nèi)資、外資企業(yè)適用不同稅法的歷史，統(tǒng)一了有關(guān)納稅人的規(guī)定，統(tǒng)一并適當降低了企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一并規(guī)范了稅前扣除辦法和標準，統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策。為了保證這部重要法律在2008年1月1日以后能夠順利實施，使這部重要法律的有關(guān)規(guī)定能夠真正得以貫徹落實，企業(yè)所得稅法第五十九條規(guī)定：“國務院根據(jù)本法制定實施條例。”國務院及時發(fā)布了本實施條例，對企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定進行了必要的細化，并與企業(yè)所得稅法同時于2008年1月1日起生效。因此，本條明確規(guī)定，本實施條例，是根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定制定的。

　　根據(jù)《中華人民共和國立法法》第五十六條規(guī)定，國務院為執(zhí)行法律的規(guī)定，可以制定行政法規(guī)。本實施條例就屬于這一類行政法規(guī)，通常冠以“xxx法實施條例”等名稱。本實施條例作為企業(yè)所得稅法的下位法，目的是將企業(yè)所得稅法的內(nèi)容進行細化，對企業(yè)所得稅法所確立的基本原則和制度作出具體規(guī)定，以增強企業(yè)所得稅法的可操作性，便于稅務機關(guān)和納稅人理解和執(zhí)行。因此，本實施條例的規(guī)定必須與企業(yè)所得稅法保持一致，不得與企業(yè)所得稅法的規(guī)定相抵觸，也不得違背企業(yè)所得稅法的精神和基本原則，否則將被視為無效。

　　企業(yè)所得稅法實施條例釋義(九)

　　第十四條　企業(yè)所得稅法第六條第(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　「釋義」　本條是關(guān)于收入總額中“銷售貨物收入”的具體內(nèi)容的規(guī)定。

　　本條是對企業(yè)所得稅法第六條第(一)項中“銷售貨物收入”的.細化。企業(yè)所得稅法只是將銷售貨物收入作為收入的一種形式，而未具體說明“銷售貨物收入”的含義，也沒有列舉“貨物”包括哪幾種類型。因此，在本條例中有必要回答這些問題。

　　原內(nèi)資條例的實施細則第七條規(guī)定：“生產(chǎn)、經(jīng)營收入”，是指納稅人從事主營業(yè)務活動取得的收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入，勞務服務收入，營運收入，工程價款結(jié)算收入，工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務收入。本條根據(jù)實際情況作了修改，將銷售貨物收入單獨規(guī)定，將勞務服務收入、營運收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務收入另外規(guī)定。

　　根據(jù)本條的規(guī)定，“銷售貨物收入”主要是企業(yè)銷售以下幾類貨物而取得的收入：

　　(一)商品。是指進入流通領(lǐng)域，專門用來交換的產(chǎn)品，是企業(yè)銷售貨物的最重要的類型。

　　(二)產(chǎn)品。是指企業(yè)生產(chǎn)的有形成果。產(chǎn)品可以作為廣義的概念，進入流通領(lǐng)域的則成為商品，而沒有進入流通領(lǐng)域但是也發(fā)生交換的，則是狹義概念的產(chǎn)品。因此，這里將產(chǎn)品和商品并列作為貨物的類型。

　　(三)原材料。是指原料和材料的合稱。原料主要是指來自采掘業(yè)和農(nóng)業(yè)的未經(jīng)加工的物品，如礦石、木材等;材料則是原料經(jīng)過加工后可直接用于工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的物品，如從礦石提煉出的生鐵或煉成的鋼，還有木材經(jīng)過初步加工后形成的用于建造房屋的木構(gòu)件。

　　(四)包裝物。是指為包裝商品、產(chǎn)品而提供的各種容器。如桶、箱、瓶、壇、袋等，可隨同商品、產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物，以及出租或出借給購買單位使用的包裝物，都是本條所稱企業(yè)銷售的包裝物。

　　(五)低值易耗品。包括使用年限在一年以下的生產(chǎn)經(jīng)營用的勞動資料、使用年限在二年以下的非生產(chǎn)經(jīng)營用的勞動資料以及使用年限在二年以上、但單位價值在2000元以下的非生產(chǎn)經(jīng)營用的勞動資料。低值易耗品不同于固定資產(chǎn)的特點在于其周轉(zhuǎn)期限短、價值較低。

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