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社保的稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)
在單位,對(duì)職工而言社會(huì)保險(xiǎn)現(xiàn)在通常說(shuō)的是"五險(xiǎn)一金"，具體五險(xiǎn)即:養(yǎng)老保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn);一金即:住房公積金.
“住房公積金";具體單位和個(gè)人承擔(dān)的比例是各承擔(dān)50%,那是按照個(gè)人全年平均工資計(jì)算的.國(guó)家規(guī)定的是:住房公積金不低于工資的10%,效益好的單位可以高些,職工和單位各承擔(dān)50%. 對(duì)職工很實(shí)惠啊,即:交一得二,便于自己今后住房方便!
"五險(xiǎn)"方面,按照職工工資,單位和個(gè)人的承擔(dān)比例一般是:養(yǎng)老保險(xiǎn)單位承擔(dān)20%,個(gè)人承擔(dān)8%;醫(yī)療保險(xiǎn)單位承擔(dān)6%,個(gè)人2%;失業(yè)保險(xiǎn)單位承擔(dān)2%,個(gè)人1%;生育保險(xiǎn)1%全由單位承擔(dān);工傷保險(xiǎn)0.8%也是全由單位承擔(dān),職工個(gè)人不承擔(dān)生育和工傷保險(xiǎn).
企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
值得注意的是，準(zhǔn)予稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，僅限于在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)，超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍的部分，不允許稅前扣除。但具體的列支標(biāo)準(zhǔn)還有待財(cái)政部、稅務(wù)總局明確。例如江蘇省政府規(guī)定，對(duì)于企業(yè)為投資者或職工繳納的不超過(guò)一個(gè)半月工資額度的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除。對(duì)于企業(yè)為投資者或職工實(shí)際支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在實(shí)際發(fā)放工資總額4%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除”
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]27號(hào))規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。”
據(jù)此，各項(xiàng)社會(huì)基本保險(xiǎn)的扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍一般是由各省級(jí)人民政策規(guī)定，請(qǐng)查詢(xún)當(dāng)?shù)氐囊?guī)定。補(bǔ)充保險(xiǎn)的扣除范圍也是由國(guó)家有關(guān)政策的規(guī)定，通常補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)適用《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào))的規(guī)定，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)適用當(dāng)?shù)氐恼咭?guī)定，但稅前扣除的比例均為不超過(guò)職工工資總額5%。
實(shí)務(wù)提醒：
(1)建議企業(yè)制定成文的工資薪金管理制度;
(2)平時(shí)工資的調(diào)整須有會(huì)議記錄;
(3)完善好日常職工上下班考勤記錄等;
(4)切記不要人為編造員工名冊(cè)，特別是不要偽造工資薪金支出表上的簽字;
(5)建議企業(yè)采用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付職工薪酬，并附明細(xì)于工資薪金支出表中，形成客觀旁證;
(6)要注意工資表上的員工均要在個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào);
(7)同時(shí)特別提醒大家：
隨著金三系統(tǒng)的深入以及各個(gè)部門(mén)之間的大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息共享，企業(yè)依法為職工及時(shí)足額繳納社保并依法代扣代繳工資薪金的個(gè)稅必將是大勢(shì)所趨!未依法代扣代繳個(gè)稅的企業(yè)要承擔(dān)責(zé)任哦，別怪小編沒(méi)有提醒!
國(guó)家已對(duì)“五險(xiǎn)一金”作出明確規(guī)定，按照2016年勞動(dòng)法關(guān)于社保繳納的規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)，這三種險(xiǎn)是由企業(yè)和個(gè)人共同繳納的保費(fèi)，工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)完全是由企業(yè)承擔(dān)的。個(gè)人不需要繳納。這里要注意的是“五險(xiǎn)”是法定的，而“一金”不是法定的。因此，企業(yè)一定要足額給員工繳納五險(xiǎn)，以免產(chǎn)生勞動(dòng)仲裁糾紛。
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