職工社�？鄢龢藴�
職工社�？鄢龢藴适窃鯓拥�?據(jù)悉，準予稅前扣除的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費，僅限于在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的標準和范圍內(nèi)，超過規(guī)定的標準和范圍的部分，不允許稅前扣除
職工社保扣除標準：
《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)按照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除”
《財政部 國家稅務總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]27號)規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。”
據(jù)此，各項社會基本保險的扣除標準和范圍一般是由各省級人民政策規(guī)定，請查詢當?shù)氐囊?guī)定。補充保險的扣除范圍也是由國家有關(guān)政策的規(guī)定，通常補充養(yǎng)老保險費適用《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動和社會保障部令第20號)的規(guī)定，補充醫(yī)療保險適用當?shù)氐恼咭?guī)定，但稅前扣除的比例均為不超過職工工資總額5%。
不給員工交社保，工資就不能稅前扣除?
納稅疑問：
近來，好多企業(yè)的財務人員糾結(jié)同一個稅務問題：
公司由于各種原因，尚未給部分員工繳納五險一金，請問這部分員工的工資薪金是否允許在企業(yè)所得稅前扣除?
問題回復：
回答這個問題必須明確一個概念，五險一金是否屬于工資薪金支出? 按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函﹝2009﹞3號)文件的規(guī)定，企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，由此推斷企業(yè)所得稅扣除的未給部分職工繳納五險一金的工資薪金支出，屬于本企業(yè)合理的工資薪金，允許稅前扣除。
但對支付給殘疾職工的工資，如果沒有按月足額繳納企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的，不能享受殘疾職工工資100%加計扣除的稅收優(yōu)惠。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
2.財政部、國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知(財稅〔2009〕70號)
政策解析：
1.合理的工資薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
解析：企業(yè)需健全工資薪金制度，并在制度中規(guī)定好崗位工資標準、績效考核制度、薪金發(fā)放流程、薪金調(diào)整依據(jù)等。
(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
解析：工資報酬總額不但是在數(shù)量上要合理，而且還要考慮對比當?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。
(3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的'工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;
解析：制定的基本工資應與崗位相對應，同時獎勵都要與相關(guān)的考核相結(jié)合，工資薪金若有調(diào)整，需公司內(nèi)部會議通過，并對工資調(diào)整的原因與調(diào)整幅度有合理解釋。
(4)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;
解析：工資薪金支出稅前扣除的條件之一是應足額扣繳個人所得稅，但不是所有繳納了個人所得稅的工資薪金都能稅前扣除;如返聘不與企業(yè)簽署用工合同的留退休職工或者與企業(yè)簽訂勞務合同的臨聘人員，其工資薪金支出不能再稅前扣除，但需按規(guī)定課征個人所得稅等。
(5)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;
解析：該條款是一個兜底條款，比如有的企業(yè)人為地將工資拆解成為基本工資和年終獎金，達到少繳個稅的非法目的，這種工資總額就不能作為所得稅前扣除的依據(jù)。
備注：參見國稅函[2009]3號《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》
(6)預提工資薪金支出可按規(guī)定扣除。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)規(guī)定：企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
2.對殘疾職工享受加計扣除財稅〔2009〕70號特別規(guī)定了4個應同時具備的條件，體現(xiàn)了為更好發(fā)揮稅收政策促進殘疾人就業(yè)及保障殘疾人權(quán)益的。但注意現(xiàn)行稅收政策中只對支付給殘疾職工工資享受加計扣除政策給予了繳納社會保險費予以限制，而沒有對未足額支付社保費不得進行稅前扣除進行明確。
3.財政部、國家稅務總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知(財稅〔2015〕119號)文件也僅明確可對直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金允許加計扣除，但并未像支付殘疾人職工工資加計扣除時設定支付保險費的條件。
【職工社�？鄢龢藴省肯嚓P(guān)文章：
2017業(yè)務招待費的扣除標準01-15
業(yè)務招待費的扣除標準201701-15
武漢社保標準12-18
職工社保的用途07-04
職工社保補繳規(guī)定05-18
2017年業(yè)務招待費的扣除標準01-15
寧波社保繳費標準11-19
惠州社保繳費標準09-07
職工社保轉(zhuǎn)靈活就業(yè)社保如何辦理01-22
個人怎么交職工社保03-20