2018環(huán)保稅法政策

　　據(jù)悉，12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議以145票贊成、1票反對、4票棄權表決通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，將于2018年1月1日起施行。

　　12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議以145票贊成、1票反對、4票棄權表決通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》。這是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設的單行稅法，將于2018年1月1日起施行。屆時，已施行三十余年的排污收費制度將結束使命，退出歷史舞臺。

　　《環(huán)保稅法》全文5章、28條，分別為總則、計稅依據(jù)和應納稅額、稅收減免、征收管理、附則。其總體思路是由“費”改“稅”，即按照“稅負平移”原則，實現(xiàn)排污費制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。

　　對此，財政部稅政司司長王建凡表示，實行環(huán)境保護費改稅，有利于解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預等問題，有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責任。

　　全國人大常委、中科院科技戰(zhàn)略咨詢研究院副院長王毅分析道，既然定名為“環(huán)境保護稅”，考慮到立法資源的有限性，《環(huán)保稅法》的稅目理應考慮得更寬一些，比如碳稅，做好頂層設計，為今后稅目增減預留空間。

　　從排污費到環(huán)保稅

　　全國人大常委會法工委經(jīng)濟法室副主任王清在新聞發(fā)布會上介紹，《環(huán)保稅法》體現(xiàn)了從排污費到環(huán)保稅的制度性銜接，主要體現(xiàn)在四個方面。

　　首先，將排污費的繳納人作為環(huán)保稅的納稅人，即在中國領域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者;對不具有生產(chǎn)經(jīng)營行為的機關、團體、軍隊等單位和居民個人，不征收環(huán)境保護稅。

　　《環(huán)保稅法》對不屬于直接向環(huán)境排放應稅污染物的情形，比如，向污水集中處理廠、生活垃圾集中處理廠排放污染物的，在符合環(huán)保標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，規(guī)模化養(yǎng)殖企業(yè)對畜禽糞便進行綜合利用、符合國家有關畜禽養(yǎng)殖污染防治要求的，也不征收環(huán)境保護稅。

　　其次，是根據(jù)現(xiàn)行排污收費項目，設置環(huán)保稅的稅目。大的分類包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類。

　　王清解釋，具體來講，不是對這四類中所有的污染物都征稅，而是只對《環(huán)保稅法》所附《環(huán)保稅稅目稅額表》和《應稅污染物和當量值表》中規(guī)定的`污染物征稅;不是對納稅人排放的每一種大氣污染物、水污染物都征稅，而只是對每一排放口的前3項大氣污染物，前5項第一類水污染物(主要是重金屬)、前3項其他類水污染物征稅。

　　《環(huán)保稅法》規(guī)定，各省份根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加應稅污染物項目數(shù)。

　　第三，根據(jù)現(xiàn)行排污費計費辦法，設置環(huán)保稅的計稅依據(jù)。對大氣污染物、水污染物，沿用了現(xiàn)行的污染物當量值表，并按照現(xiàn)行的方法即以排放量折合的污染當量數(shù)作為計稅依據(jù)。

　　第四，以現(xiàn)行排污費收費標準為基礎，設置環(huán)境保護稅的稅額標準。

　　具體來說，大氣污染物稅額為每污染當量1.2元;水污染物稅額為每污染當量1.4元;固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元-1000元;噪聲按超標分貝數(shù)，稅額為每月350元-11200元。

　　環(huán)保稅定性為地方稅

　　王清指出，現(xiàn)行排污費由環(huán)保部門征收管理，改征環(huán)保稅后，將由稅務機關，按照本法和稅收征收管理法的規(guī)定征收管理，增加了執(zhí)法的規(guī)范性、剛性。

　　“環(huán)保稅是新開征的稅種，涉及面很廣，收費與征稅兩套制度要進行轉(zhuǎn)換，政策上和征管上確需做許多前期準備工作。”財政部稅政司司長王建凡介紹，主要有四項：

　　首先，起草稅法實施條例，細化具體政策和征管措施，并按程序報請國務院批準;

　　其次，對授權地方?jīng)Q定的事項，包括確定具體適用稅額、增加同一排放口應稅污染物的項目數(shù)等，由各省(區(qū)、市)按法律程序確定和報批;

　　再者，做好稅收征管準備工作，包括建立稅務與環(huán)保工作配合機制、調(diào)試征稅信息系統(tǒng)、交接納稅人資料、建立信息交換平臺等;

　　第四，加強政策宣傳解讀、納稅輔導和業(yè)務培訓，確保征管工作有序進行。

　　數(shù)據(jù)顯示，2015年全國排污費征收總額為173億元。“現(xiàn)行的財政體制是實行中央和地方1：9分成，考慮到地方政府承擔主要污染治理責任，為了調(diào)動地方的積極性，環(huán)境保護費改稅以后，擬將環(huán)境保護稅全部作為地方收入，中央不再參與分成。”王建凡說。

　　“需要進一步明確的是環(huán)保稅在省、市、縣三級怎么分配的問題。”環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院環(huán)境經(jīng)濟部主任葛察忠對 記者分析。

　　《環(huán)保稅法》同時提出，鼓勵地方上調(diào)收取標準，在現(xiàn)行排污收費標準規(guī)定的下限基礎上，增設了上限，即不超過最低標準的十倍。

　　同時，《環(huán)保稅法》增加了企業(yè)減排的稅收減免檔次。現(xiàn)行排污費制度只規(guī)定了一檔減排稅收減免，即：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的.濃度值低于規(guī)定標準50%的，減半征收環(huán)境保護稅。

　　而《環(huán)保稅法》增設了一檔減排稅收減免，即：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

　　對此，王建凡指出，“企業(yè)履行環(huán)保責任，減少污染物排放了，就可以少繳稅，從這個意義上講，這個負擔的平轉(zhuǎn)是適當?shù)摹?rdquo;

　　王毅則認為，環(huán)保稅收制度應該與之前推行的排污許可證等相關制度做好銜接，包括將環(huán)保稅與排污權有償使用費統(tǒng)一起來，使不同制度相互結合，產(chǎn)生協(xié)同作用。

　　環(huán)保稅對企業(yè)的影響

　　環(huán)保部部長陳吉寧曾表示，設立環(huán)境保護稅的核心目的不是為了增加稅收，而是為了建立機制，鼓勵企業(yè)少排放污染物，多排多繳稅，少排少繳稅。

　　環(huán)保稅的重點監(jiān)控(排污)納稅人，是指火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、采礦、化工、石化、制藥、輕工(釀造、造紙、發(fā)酵、制糖、植物油加工)、紡織、制革等重點污染行業(yè)的納稅人及其他排污行業(yè)的重點監(jiān)控企業(yè)。這意味著，一旦環(huán)保稅征收，上述行業(yè)將受到更顯著的影響。這將有利于遏制高耗能高污染企業(yè)發(fā)展，助力經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，對當前鋼鐵、煤炭等行業(yè)去產(chǎn)能將產(chǎn)生促進作用。

　　從征稅對象上看，四大污染物中大氣污染物將占“大頭”。按照草案征稅標準，約90%來自大氣污染物，約10%來自水污染物。從行業(yè)來預測，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，化工，電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè)等5個行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫(yī)藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等8個行業(yè)繳納的環(huán)保稅將占80%。

　　國務院發(fā)展研究中心副研究員段炳德認為，未來環(huán)保稅實施，有兩類企業(yè)將會受益，第一類是一直比較注重節(jié)能環(huán)保的企業(yè)，比如部分央企，其排放指標已經(jīng)達到國際領先水平。這樣的企業(yè)在競爭中會因為環(huán)保措施成效顯著而承擔更少的稅收，進一步提升自身競爭力。第二類受益企業(yè)是從事節(jié)能環(huán)保業(yè)務的企業(yè)，如污水防治、廢氣治理、固廢治理等行業(yè)企業(yè)，環(huán)保稅實施后將獲得更多業(yè)務機會。第二類企業(yè)包括部分從事環(huán)保的第三方企業(yè)，也包括部分企業(yè)集團的環(huán)保部門和環(huán)保業(yè)務板塊。第三方環(huán)境監(jiān)測和環(huán)境審計將發(fā)揮重要作用，而第三方企業(yè)會因為業(yè)務專注、專利技術和人才儲備在工業(yè)園區(qū)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的節(jié)能環(huán)保升級改造中獲得更多機遇。

　　有機構認為，環(huán)保稅推出，將會對整個行業(yè)有重大的推動作用，一方面有利于上游產(chǎn)業(yè)優(yōu)勝劣汰，加速僵尸企業(yè)退出，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置;另一方面隨著全社會投入環(huán)保積極性的提升，企業(yè)減排意愿增強，環(huán)保投資將加速，相關環(huán)保企業(yè)將受益匪淺。

　　中華人民共和國環(huán)境保護稅法

　　(2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議通過)

　　目錄

　　第一章總則

　　第二章計稅依據(jù)和應納稅額

　　第三章稅收減免

　　第四章征收管理

　　第五章附則

　　第一章總則

　　第一條為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設，制定本法。

　　第二條在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。

　　第三條本法所稱應稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

　　第四條有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：

　　(一)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的;

　　(二)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。

　　第五條依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅。

　　企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。

　　第六條環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行。

　　應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

　　第二章計稅依據(jù)和應納稅額

　　第七條應稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：

　　(一)應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定;

　　(二)應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定;

　　(三)應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;

　　(四)應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。

　　第八條應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執(zhí)行。

　　第九條每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。

　　每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。

　　省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

　　第十條應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：

　　(一)納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算;

　　(二)納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算;

　　(三)因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算;

　　(四)不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。

　　第十一條環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：

　　(一)應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額;

　　(二)應稅水污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額;

　　(三)應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額;

　　(四)應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。

　　第三章稅收減免

　　第十二條下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：

　　(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應稅污染物的;

　　(二)機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;

　　(三)依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的;

　　(四)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的;

　　(五)國務院批準免稅的其他情形。

　　前款第五項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　第十三條納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。

　　第四章征收管理

　　第十四條環(huán)境保護稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關規(guī)定征收管理。

　　環(huán)境保護主管部門依照本法和有關環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負責對污染物的監(jiān)測管理。

　　縣級以上地方人民政府應當建立稅務機關、環(huán)境保護主管部門和其他相關單位分工協(xié)作工作機制，加強環(huán)境保護稅征收管理，保障稅款及時足額入庫。

　　第十五條環(huán)境保護主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。

　　環(huán)境保護主管部門應當將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護相關信息，定期交送稅務機關。

　　稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門。

　　第十六條納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的'當日。

　　第十七條納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。

　　第十八條環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

　　納稅人申報繳納時，應當向稅務機關報送所排放應稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

　　第十九條納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

　　納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。

　　第二十條稅務機關應當將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護主管部門交送的相關數(shù)據(jù)資料進行比對。

　　稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異�；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門進行復核，環(huán)境保護主管部門應當自收到稅務機關的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務機關出具復核意見。稅務機關應當按照環(huán)境保護主管部門復核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應納稅額。

　　第二十一條依照本法第十條第四項的規(guī)定核定計算污染物排放量的，由稅務機關會同環(huán)境保護主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應納稅額。

　　第二十二條納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境保護稅的具體辦法，由國務院稅務主管部門會同國務院海洋主管部門規(guī)定。

　　第二十三條納稅人和稅務機關、環(huán)境保護主管部門及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

　　第二十四條各級人民政府應當鼓勵納稅人加大環(huán)境保護建設投入，對納稅人用于污染物自動監(jiān)測設備的投資予以資金和政策支持。

　　第五章附則

　　第二十五條本法下列用語的含義：

　　(一)污染當量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。

　　(二)排污系數(shù)，是指在正常技術經(jīng)濟和管理條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。

　　(三)物料衡算，是指根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進行測算的一種方法。

　　第二十六條直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅外，應當對所造成的損害依法承擔責任。

　　第二十七條自本法施行之日起，依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護稅，不再征收排污費。

　　第二十八條本法自2018年1月1日起施行。

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