殘保金的計算方法
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。下面是小編精心整理的殘保金的計算方法，歡迎大家分享。
殘保金的計算方法
1.成立時間不滿1年且未安排殘疾人就業(yè)的單位
成立時間不滿1年的單位，按單位成立后的足月計算，不滿1個月的不計算。
對于在征繳年度成立不滿1年的用人單位，從其地稅登記日的下1個月開始計算時間，2015年12月完成地稅登記的單位不需要申報審核2015年按比例安排殘疾人就業(yè)情況。
【例】某單位2015年7月1日完成地稅登記，其在職職工總數(shù)為100人，未安排殘疾人就業(yè)，2015年應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金=41712元×(100人×1.7%×5/12月)
2. 安排殘疾人就業(yè)不滿一年
安排殘疾人就業(yè)不滿一年的，按安排殘疾人就業(yè)的實(shí)際月份計算;不滿一個月的，按一個月計算
【例】某單位2015年在職職工總數(shù)為50人，其在2015年8月31日安排1名殘疾人就業(yè)，2015年應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金=41712元×(50人×1.7%-1×5/12月)
3.應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)不足1人
應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)不足1人的單位應(yīng)按實(shí)際差額比例計算繳納殘疾人就業(yè)保障金金額。
【例】某單位2015年在職職工總數(shù)為50人，未安排殘疾人，應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金=41712(元)×50(人)×1.7%
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2016殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范殘疾人就業(yè)保障金(以下簡稱保障金)征收使用管理，促進(jìn)殘疾人就業(yè)，根據(jù)《殘疾人保障法》、《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡稱用人單位)繳納的資金。
第三條 保障金的征收、使用和管理，適用本辦法。
第四條 本辦法所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至8級)的人員。
第五條 保障金的征收、使用和管理應(yīng)當(dāng)接受財政部門的監(jiān)督檢查和審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督。
第二章 征收繳庫
第六條 用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定。
用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。
第七條 用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務(wù)協(xié)議)，且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會保險費(fèi)的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。
用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》(1至2級)或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至3級)的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計算。
用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。
第八條 保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：
保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。
用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。
用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。
上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。
第九條 保障金由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。沒有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。
有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市對保障金征收機(jī)關(guān)另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。
第十條 保障金一般按月繳納。
用人單位應(yīng)按規(guī)定時限向保障金征收機(jī)關(guān)申報繳納保障金。在申報時，應(yīng)提供本單位在職職工人數(shù)、實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實(shí)性和完整性。
第十一條 保障金征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對用人單位進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)用人單位申報不實(shí)、少繳納保障金的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)催報并追繳保障金。
第十二條 殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合保障金征收機(jī)關(guān)做好保障金征收工作。
用人單位應(yīng)按規(guī)定時限如實(shí)向殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時限申報的，視為未安排殘疾人就業(yè)。
殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核后，確定用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，并及時提供給保障金征收機(jī)關(guān)。
第十三條 保障金征收機(jī)關(guān)征收保障金時，應(yīng)當(dāng)向用人單位開具省級財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)或稅收票證。
第十四條 保障金全額繳入地方國庫。
地方各級人民政府之間保障金的分配比例，由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門商殘疾人聯(lián)合會確定。
具體繳庫辦法按照省級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 保障金由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的，應(yīng)積極采取財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)方式征繳保障金。
第十六條 自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征保障金。
第十七條 用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門規(guī)定。
用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。
批準(zhǔn)減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應(yīng)當(dāng)每年公告一次。公告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號、批準(zhǔn)減免或緩繳保障金的主要理由等。
第十八條 保障金征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和時限要求征收保障金，確保保障金及時、足額征繳到位。
第十九條 任何單位和個人均不得違反本辦法規(guī)定，擅自減免或緩征保障金，不得自行改變保障金的征收對象、范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
第二十條 各地應(yīng)當(dāng)建立用人單位按比例安排殘疾人就業(yè)及繳納保障金公示制度。
殘疾人聯(lián)合會應(yīng)當(dāng)每年向社會公布本地區(qū)用人單位應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。
保障金征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向社會公布本地區(qū)用人單位繳納保障金情況。
第三章 使用管理
第二十一條 保障金納入地方一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活。支持方向包括：
(一)殘疾人職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育和職業(yè)康復(fù)支出。
(二)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供殘疾人就業(yè)服務(wù)和組織職業(yè)技能競賽(含展能活動)支出。補(bǔ)貼用人單位安排殘疾人就業(yè)所需設(shè)施設(shè)備購置、改造和支持性服務(wù)費(fèi)用。補(bǔ)貼輔助性就業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)和運(yùn)行費(fèi)用。
(三)殘疾人從事個體經(jīng)營、自主創(chuàng)業(yè)、靈活就業(yè)的經(jīng)營場所租賃、啟動資金、設(shè)施設(shè)備購置補(bǔ)貼和小額貸款貼息。各種形式就業(yè)殘疾人的社會保險繳費(fèi)補(bǔ)貼和用人單位崗位補(bǔ)貼。扶持農(nóng)村殘疾人從事種植、養(yǎng)殖、手工業(yè)及其他形式生產(chǎn)勞動。
(四)獎勵超比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位，以及為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績的單位或個人。
(五)對從事公益性崗位就業(yè)、輔助性就業(yè)、靈活就業(yè)，收入達(dá)不到當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、生活確有困難的殘疾人的救濟(jì)補(bǔ)助。
(六)經(jīng)地方人民政府及其財政部門批準(zhǔn)用于促進(jìn)殘疾人就業(yè)和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。
第二十二條 地方各級殘疾人聯(lián)合會所屬殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的正常經(jīng)費(fèi)開支，由地方同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。
第二十三條 各地要積極推行政府購買服務(wù)，按照政府采購法律制度規(guī)定選擇符合要求的公辦、民辦等各類就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，承接殘疾人職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育、職業(yè)康復(fù)、就業(yè)服務(wù)和就業(yè)援助等工作。
第二十四條 地方各級殘疾人聯(lián)合會、財政部門應(yīng)當(dāng)每年向社會公布保障金用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活支出情況，接受社會監(jiān)督。
第四章 法律責(zé)任
第二十五條 單位和個人違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，依照《財政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等國家有關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：
(一)擅自減免保障金或者改變保障金征收范圍、對象和標(biāo)準(zhǔn)的;
(二)隱瞞、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的保障金的;
(三)滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的保障金的;
(四)不按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目將保障金繳入國庫的;
(五)違反規(guī)定使用保障金的;
(六)其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為。
第二十六條 用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機(jī)關(guān)提交財政部門，由財政部門予以警告，責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預(yù)算級次繳入國庫。
第二十七條 保障金征收、使用管理有關(guān)部門的工作人員違反本辦法規(guī)定，在保障金征收和使用管理工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)。
第五章 附 則
第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市財政部門會同稅務(wù)部門、殘疾人聯(lián)合會根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報財政部、國家稅務(wù)總局、中國殘疾人聯(lián)合會備案。
第二十九條 本辦法由財政部會同國家稅務(wù)總局、中國殘疾人聯(lián)合會負(fù)責(zé)解釋。
第三十條 本辦法自2015年10月1日起施行�！敦斦筷P(guān)于發(fā)布<殘疾人就業(yè)保障金管理暫行規(guī)定>的通知》(財綜字〔1995〕5號)及其他與本辦法不符的規(guī)定同時廢止。
征收標(biāo)準(zhǔn)
保障金年繳納額按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算。
需繳納的保障金按下列公式計算：
�。ㄒ唬┌幢壤龖�(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)=上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%；
�。ǘ⿷�(yīng)繳金額=（按比例應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資；
�。ㄈ⿲�(shí)際應(yīng)繳金額=應(yīng)繳金額-減免金額。
三、征收程序
用人單位每年應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位安排殘疾人就業(yè)情況，在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行申報年審和申報繳費(fèi)。
�。ㄒ唬┥陥竽陮彛�2018年年審時間8月31日截止（自2019年開始，每年4月1日至6月30日）
已安排殘疾人就業(yè)的用人單位，需要進(jìn)行申報年審，審核確認(rèn)已安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。
未安排殘疾人就業(yè)的用人單位，無需進(jìn)行申報年審。
未在規(guī)定時限申報年審的用人單位，均視為未安排殘疾人就業(yè)。
�。ǘ┥陥罄U費(fèi)：每年8月1日至11月30日
用人單位均應(yīng)如實(shí)申報在職職工人數(shù)和工資總額，并按規(guī)定繳納保障金。
�。ㄈ┥陥蠓绞�
1.網(wǎng)上申報
申報年審：由用人單位登錄“地方網(wǎng)上辦事大廳”進(jìn)行辦理。點(diǎn)擊“政務(wù)公開”→點(diǎn)擊“省殘聯(lián)”→點(diǎn)擊“按比例安排殘疾人就業(yè)年審電子政務(wù)系統(tǒng)”→“在線申辦”。
申報繳費(fèi)：由用人單位登錄“地方電子稅務(wù)局”進(jìn)行辦理。
2.上門申報
申報年審：由用人單位到所在地的鎮(zhèn)（街道）殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報本單位上年安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。市直屬機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和松山湖轄區(qū)用人單位到市殘疾人勞動就業(yè)管理辦公室申報。
申報繳費(fèi)：由用人單位到所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納保障金。
3.申報信息及報送資料
申報年審：用人單位需要網(wǎng)上填寫或現(xiàn)場提交《按比例安排殘疾人就業(yè)申報表》、殘疾人職工身份證、殘疾人證、勞動合同及用人單位為殘疾人職工發(fā)放工資和繳納社會保險費(fèi)的有效憑證等材料。
申報繳費(fèi)：用人單位需要網(wǎng)上填寫或現(xiàn)場提交《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報表》，并繳納保障金。
企業(yè)殘保金計算方法
一、征收標(biāo)準(zhǔn)
如果注冊公司安排殘疾人就業(yè)的數(shù)量達(dá)不到規(guī)定比例，則按差額人數(shù)全額征收保障金。差額不足一人按差額比例計算繳納。應(yīng)繳納的保障金=(單位上年度在職職工總數(shù)×1.5%-已安排殘疾職工人數(shù))×本地區(qū)上年度職工年平均工資。
安排殘疾人就業(yè)需要滿足的條件必須是單位正式職工或與單位依法簽定1年及1年以上勞動合同，按國家規(guī)定由所在單位為殘疾人繳納社會保險費(fèi)并持有《中華人民共和國殘疾人證》的職工。已安排的，經(jīng)鑒定符合國務(wù)院規(guī)定的殘疾標(biāo)準(zhǔn)，并辦理有《中華人民共和國殘疾人證》，方可計入安置比例。
二、舉例計算
1、成立時間不滿1年的單位，按單位成立后的足月計算，不滿1個月的不計算。在征繳年度成立不滿1年的用人單位，從地稅登記日下一個月開始計算時間，2015年12月完成地稅登記的單位不需要申報審核2015年按比例安排殘疾人就業(yè)情況。
例如，某注冊公司15年6月1日完成了地稅的相關(guān)登記，并且沒有安排殘疾人就業(yè)，職其在職職工總數(shù)為100人，未安排殘疾人就業(yè)，2015年應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金=41712元×(100人×1.7%×5/12月)。
2、安排殘疾人就業(yè)不滿一年的按就業(yè)實(shí)際月份計算;不滿一個月的按一個月計算。3、應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)不足1人的單位應(yīng)按實(shí)際差額比例計算繳納殘疾人就業(yè)保障金金額。
例如，某單位2015年在職職工總數(shù)為50人并且未安排殘疾人，應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金=41712(元)×50(人)×1.7%。
延伸閱讀：達(dá)日縣地方稅務(wù)局第一筆殘保金征收入庫
為認(rèn)真貫徹落實(shí)省、州地稅工作會議精神，按照應(yīng)收盡收的要求，進(jìn)一步加大規(guī)費(fèi)征管力度，達(dá)日縣地方稅務(wù)局在年初就與殘保部門、社保機(jī)構(gòu)、財政局、政府多家部門進(jìn)行了協(xié)商溝通。在殘保金、社保費(fèi)征期開始前幾日，為確保規(guī)費(fèi)收入的穩(wěn)步征收入庫，縣地方稅務(wù)局再一次與殘保部門、社保部門、財政局部門召開工作聯(lián)席會議，探討組織規(guī)費(fèi)收入工作方法、工作方式。7月6日在殘保部門的積極配合下，縣地方稅務(wù)局成功征收本年度第一筆殘疾人就業(yè)保障金19694.28元。
此次第一筆殘保金的順利征收入庫，是各部門間協(xié)調(diào)配合的結(jié)果 ，這為縣地方稅務(wù)局規(guī)費(fèi)征收工作的順利開展打下了基礎(chǔ)，也為后續(xù)規(guī)費(fèi)征收工作奠定了基礎(chǔ)。
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