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營業(yè)稅改增值稅與我們生活息息相關(guān)
據(jù)介紹，新一輪營改增包括房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)，其實(shí)，營業(yè)稅改增值稅與我們生活息息相關(guān)，為何這樣子說呢，請(qǐng)看下文介紹。
營改增和一般老百姓的生活有關(guān)系嗎?
由于增值稅是價(jià)外稅，以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)形成稅收鏈條，從理論上來說會(huì)層層轉(zhuǎn)嫁，并由最終消費(fèi)者承擔(dān)。因此老百姓作為相關(guān)行業(yè)的最終消費(fèi)者就會(huì)直接或間接地受到影響。
預(yù)計(jì)此次營改增會(huì)提高老百姓的生活成本嗎?
從此次實(shí)施辦法來看，以生活服務(wù)業(yè)為例，對(duì)老百姓的生活成本并不會(huì)有太大的影響。因?yàn)榇舜渭?xì)則中，生活服務(wù)業(yè)一般納稅人的增值稅率為6%，和之前營業(yè)稅下的5%相差不大，納稅人還會(huì)有一些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。而很多生活服務(wù)業(yè)的企業(yè)會(huì)是小規(guī)模納稅人，尤其是餐飲業(yè)，那3%的征收率較之前的營業(yè)稅稅率還有所下降。況且生活服務(wù)業(yè)本身競爭也比較激烈，對(duì)個(gè)人消費(fèi)者漲價(jià)的空間不大。
而金融業(yè)之前利率政策放開后各行就策略不一。因此在營改增后，預(yù)計(jì)金融企業(yè)對(duì)于存貸款利率可能也會(huì)有差異化的策略。
在此次實(shí)施辦法中，個(gè)人出售或出租房地產(chǎn)是唯一一個(gè)以個(gè)人作為增值稅納稅人的政策。而房子目前也是最能牽動(dòng)老百姓敏感神經(jīng)的部分。
此次政策和原來營業(yè)稅相比是否完全相同?
此次在增值稅下的關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓或出租住房的政策基本平移自原先的營業(yè)稅政策。但由于增值稅的價(jià)外稅屬性，稅負(fù)反而較營業(yè)稅會(huì)有些微的下降。
具體來說，個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。而在北上廣深地區(qū)，個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。個(gè)人出租住房，則按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
以北上廣深的2年以上非普通住房出售為例，假設(shè)出售時(shí)增值額為200萬元，則營業(yè)稅下需繳納10萬元，而根據(jù)增值稅的計(jì)算公式，增值稅額則為9.52萬元左右，節(jié)稅額約為4800元。
此次細(xì)則對(duì)于個(gè)人購買金融產(chǎn)品的影響又是如何?
對(duì)于存款利息和被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，此次細(xì)節(jié)中納入了不征收增值稅的范圍。而在過渡政策中，個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅，這意味著個(gè)人買賣股票暫時(shí)不需要繳納增值稅。
營改增之后，對(duì)于作為企業(yè)員工的個(gè)人在出差時(shí)開具可供報(bào)銷的發(fā)票有何影響?
增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，后者可用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。員工出差報(bào)銷主要涉及交通、餐飲、住宿。其中交通和餐飲在此次實(shí)施辦法中明文規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，因此即使拿到增值稅專用發(fā)票，企業(yè)也無法抵扣。而住宿則要根據(jù)費(fèi)用的具體性質(zhì)來決定是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在能夠抵扣的情況下，原來營業(yè)稅下個(gè)人在酒店退房時(shí)只需向酒店提供單位名稱即可開具營業(yè)稅發(fā)票。但在增值稅下，則至少需要提供包括企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行和賬戶等信息，滿足發(fā)票開具要求。
據(jù)介紹，新一輪營改增包括房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)，其實(shí)，營業(yè)稅改增值稅與我們生活息息相關(guān)，為何這樣子說呢，請(qǐng)看下文介紹。
營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別如下：
1 、征收規(guī)模不一樣。但凡出售不動(dòng)產(chǎn) ，供給勞務(wù) ( 不包括加工修補(bǔ)修配 ), 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅；但凡出售動(dòng)產(chǎn)，供給加工修補(bǔ)修配勞務(wù)的交納增值稅。
2 、計(jì)稅依據(jù)不一樣。增值稅是價(jià)外稅，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在核算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即核算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。
在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，中國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。
3、意義不一樣。增值稅征收規(guī)模是在中華人民共和國境內(nèi)出售的貨品或許供給的加工、修補(bǔ)修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨品。營業(yè)稅征收規(guī)模是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)所供給的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和出售不動(dòng)產(chǎn)。
依據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，原則上，贈(zèng)與人是需要繳納營業(yè)稅的，繳納營業(yè)稅的稅率是5%。
近親屬和具有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的人之間贈(zèng)與房產(chǎn)，以及發(fā)生繼承、遺贈(zèng)取得房產(chǎn)的，免征營業(yè)稅。
營業(yè)稅改增值稅對(duì)公司的影響
對(duì)政策的正確解讀和實(shí)施，使得實(shí)現(xiàn)了稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過渡。改革試點(diǎn)雖然剛剛開始不久，但已呈現(xiàn)出四個(gè)方面的變化。
（一）降低了納稅人稅收的負(fù)擔(dān)。改革后試點(diǎn)地區(qū)中的小規(guī)模納稅人大多由原來征收營業(yè)稅改為征收增值稅，稅率由5%的營業(yè)稅稅率降為小規(guī)模納稅人3%的增值稅征收率，同時(shí)計(jì)算依據(jù)中不含稅銷售額，從而使得稅收征收的下降幅度超過40%；此外，在試點(diǎn)中的一般納稅人，包括所占85%的研發(fā)技術(shù)企業(yè)以及有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)企業(yè)、占到75%的信息技術(shù)企業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)企業(yè)以及70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)的納稅人稅稅收負(fù)擔(dān)都有不同程度的下降；加工制造型企業(yè)等原來的增值稅一般納稅人在改革后因?yàn)橥赓彽慕煌ㄟ\(yùn)輸勞務(wù)可以抵扣得以增加，而部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)納入抵扣的范圍，使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)普遍降低。
（二）拓展了試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)市場空間。對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有原來的營業(yè)稅改為征收增值稅，拓寬了加工制造業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。目前，試點(diǎn)地區(qū)納稅人來自外省市的訂單已經(jīng)開始增加，表明改革試點(diǎn)相應(yīng)擴(kuò)大了交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)市場需求。
�。ㄈ┐龠M(jìn)了企業(yè)分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步。試點(diǎn)之前，許多制造業(yè)的企業(yè)都考慮到外購技術(shù)的繳納營業(yè)稅負(fù)擔(dān)較重的問題，從而不愿意將研發(fā)環(huán)節(jié)從本企業(yè)中分離開來。試點(diǎn)改革之后，外購研發(fā)技術(shù)所負(fù)擔(dān)的增值稅得以進(jìn)行抵扣，使得許多生產(chǎn)制造型企業(yè)將研發(fā)設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)分離出來的意愿越來越強(qiáng)。營業(yè)稅改增值稅對(duì)于不斷深化專業(yè)分工和提高創(chuàng)新效率的激勵(lì)以和引導(dǎo)效應(yīng)的作用正在逐步顯現(xiàn)。
�。ㄋ模┨嵘松唐泛头⻊�(wù)出口競爭力。稅制改革之后，出口退稅靈活化以及出口退稅深化的制度效應(yīng)得以體現(xiàn)。比如在靈活化效應(yīng)方面，國際運(yùn)輸行業(yè)和研發(fā)設(shè)計(jì)等行業(yè)被納入出口零稅率征稅范圍，從而不斷推動(dòng)了這類服務(wù)行業(yè)以不含稅的價(jià)格去參與國際市場的競爭；在深化效應(yīng)的方面來看，出口型貨物在接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸服務(wù)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額得以抵扣，從而大大增強(qiáng)了這類貨物出口的國際競爭力。
營業(yè)稅改增值稅后真正影響較大的是誰？
至于個(gè)人營業(yè)稅改增值稅以后，到底是減輕稅負(fù)還是增加稅負(fù)，這要看具體的增值稅的政策制度才能最后確認(rèn)，因?yàn)樵鲋刀愂且獙?duì)所有的產(chǎn)品銷售和提供服務(wù)要征稅，這里面主要涉及到企業(yè)，但是也涉及到個(gè)人，涉及到個(gè)人，主要是為了使得稅收制度具有統(tǒng)一性。
而真正影響可能比較大的群體是誰呢？或是房地產(chǎn)企業(yè)。根據(jù)媒體報(bào)道，目前房地產(chǎn)的營業(yè)稅主要按5.5%來征收，但是按照此前業(yè)內(nèi)的猜測，房地產(chǎn)納入營改增后適用稅率在11%，這就有了稅負(fù)增加的擔(dān)憂。
第一個(gè)保障，是政策有保障，在實(shí)施方案中已經(jīng)確定原則上延續(xù)過去的優(yōu)惠政策，并且在這個(gè)基礎(chǔ)上，根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)和情況，新制定了一些過渡措施，以確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增。
房地產(chǎn)營業(yè)稅改增值稅有什么影響
�。ㄒ唬I改增對(duì)房地產(chǎn)有什么影響
國稅總局局長王軍在人民大會(huì)堂部長通道回答媒體提問時(shí)表示，這次“營改增”相比以往有所不同，將首次涉及自然人繳納增值稅征管，比如個(gè)人二手房交易營業(yè)稅下，個(gè)人二手房買賣需繳納5%的營業(yè)稅，符合一定條件的住房買賣可免征營業(yè)稅。
出 于穩(wěn)定房地產(chǎn)市場考慮，去年3月份，營業(yè)稅免征條件有所放松，從原來的“滿5年以上（含5年）”，調(diào)整為“滿2年以上（含2年）”。為適應(yīng)國內(nèi)房地產(chǎn)市場分化局面，今年2月份，營業(yè)稅政策進(jìn)一步放松，除了北上廣深，所有住房（包括普通和非普通住房）只要滿2年（含2年），對(duì)外銷售的，均免征營業(yè)稅。北上廣深仍然適用去年老政策，滿2年（含2年）非普通住房，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅;滿2年（含2年）普通住房，才免征營業(yè)稅。
這個(gè)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅改成增值稅后，由于具體政策尚未出臺(tái)，稅負(fù)是否變化還未知。不動(dòng)產(chǎn)業(yè)納入“營改增”，可能適用6%、11%的稅率，部分可能適用3%的征收率。
（二）對(duì)于二手房買賣來說，繳稅基數(shù)由售價(jià)變差價(jià)，會(huì)帶來哪些影響?
營改增以后，買賣二手房無需再考慮是否滿兩年，因?yàn)槎际前凑赵鲋挡糠謥砝U納，國家就是為了鼓勵(lì)交易、流通;而對(duì)于未滿兩年的房產(chǎn)，原來按照營業(yè)稅的政策需要繳納5%的營業(yè)稅，而如果按照增值稅，除北上深以外，其他地方增值幅度不大甚至為零，那么增值稅極有可能為零;但對(duì)于房產(chǎn)證在5年以上的，則是一個(gè)利空消息，因?yàn)楫?dāng)初價(jià)格很低，增值部分很大，如果按照11%來增收增值稅，那么稅負(fù)非常大，勢必會(huì)導(dǎo)致房價(jià)的大跌。
營改增的背景下，是增加負(fù)擔(dān)還是降低負(fù)擔(dān)，本質(zhì)上要看進(jìn)項(xiàng)稅額能否得到抵扣。嚴(yán)躍進(jìn)列舉了一個(gè)簡單計(jì)算來說明“營改增”中間的稅費(fèi)變化。如果按照目前的營業(yè)稅征收計(jì)算公式，轉(zhuǎn)讓100萬元的住宅，且不考慮免征等因素，按照營業(yè)稅5%的稅率計(jì)算，那么營業(yè)稅共需交納5萬元。
1、“營改增”推動(dòng)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國通常采用國際上使用的以稅款來進(jìn)行抵扣的方式，即“根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。
2、“營改增”促進(jìn)房價(jià)回歸平穩(wěn)合理
房地產(chǎn)業(yè)“營改增”時(shí)代來臨，對(duì)老百姓的影響主要體現(xiàn)在房價(jià)。稅改之后可以促進(jìn)房地產(chǎn)市場交易變得更加活躍，尤其是如果房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷售對(duì)象是企業(yè)，且允許作為購房者的企業(yè)可以憑據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票抵減其銷項(xiàng)稅額，那么，這必然有利于房屋銷售規(guī)模的擴(kuò)大，房地產(chǎn)企業(yè)通過獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，有望通過降低房價(jià)擴(kuò)大銷售。
通過進(jìn)一步觀察，如今市場房價(jià)并不太取決于開發(fā)成本，更重要的決定因素是供求關(guān)系。今年以來，房地產(chǎn)市場轉(zhuǎn)向?yàn)橘I方市場，房地產(chǎn)走勢持續(xù)走低下行，市場上存量房壓倉整體市場供大于求。地產(chǎn)開發(fā)商面對(duì)持續(xù)走低的成交量都表現(xiàn)出了極大壓力。這種情況下，稅負(fù)降低，開發(fā)商利潤空間勢必增大。
3、“營改增”促使企業(yè)優(yōu)勝劣汰
“營改增”稅負(fù)變化=“營改增”后兩稅稅額總和/房地產(chǎn)業(yè)總支出—“營改增”前兩稅稅額總和/房地產(chǎn)業(yè)總支出
國家實(shí)行“營改增”的目的是給房企降低稅負(fù)水平，但這也要求企業(yè)有較強(qiáng)的內(nèi)部管控。如果管理得當(dāng)，企業(yè)可以合理利用規(guī)則，降低稅負(fù)。但稅項(xiàng)改變后，房企財(cái)務(wù)、稅收架構(gòu)將發(fā)生根本性變化。過去交營業(yè)稅，房企按照既定稅率繳納即可，財(cái)務(wù)計(jì)算較為簡單。但改為增值稅之后，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，房企經(jīng)營流程需要進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，從整體粗獷式管理轉(zhuǎn)向精細(xì)化。部分規(guī)模較小，運(yùn)作不正規(guī)的企業(yè)很難跟上新規(guī)的節(jié)奏，不但不能夠降低稅負(fù)，反而會(huì)大幅增加稅負(fù)。
稅改后，市場競爭將更加激烈，企業(yè)也會(huì)進(jìn)行一場優(yōu)勝劣汰的生存考驗(yàn)。因此，在新規(guī)將實(shí)行前的這段時(shí)間，所有房地產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)該高度重視“營改增”后帶來的變化，并積極做好內(nèi)部財(cái)稅部門的培訓(xùn)，爭取最快適應(yīng)和掌握新稅種，在競爭中搶占先機(jī)，有效降低企業(yè)經(jīng)營成本。
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