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建筑業(yè)擬征增值稅稅率為11％ 準備工作刻不容緩
隨著時間表的確定，營改增進入最后的攻堅階段。根據財稅[2011]110號文件，建筑業(yè)的增值稅稅率可能定為11%，相比較以前3%的營業(yè)稅稅率，法定稅率提高較多。營增改5月1日正式實施，準備工作也顯得刻不容緩!
營改增不僅僅是稅務管理或財務會計核算處理的改變，而是會影響企業(yè)管理方方面面的重大變革，將對企業(yè)的組織架構、業(yè)務模式、關聯(lián)交易、資質管理、供應商選擇、制度流程、稅收負擔、財務管理、會計核算和信息系統(tǒng)等帶來一系列重大影響和挑戰(zhàn)。
考慮到相關事項的緊迫性和復雜性，建筑企業(yè)的營改增準備應對工作已經刻不容緩。根據我們的經驗和理解，建筑企業(yè)需要立即開展以下工作：
增值稅培訓：立即開展，層層推進
在營業(yè)稅體制下，建筑企業(yè)從業(yè)人員對于增值稅的了解較少，因此對相關人員開展增值稅培訓具有十分重要的意義。有關增值稅基礎知識的培訓在營改增具體法規(guī)出臺之前即可進行，此類培訓著眼于幫助公司全體人員了解增值稅相關背景，樹立稅務風險意識，而針對財稅人員的培訓則更應具體突出增值稅稅制和合規(guī)要求的內容。營改增具體法規(guī)出臺之后，隨著政策細節(jié)的明晰，相關培訓的重點也可以從法規(guī)理論轉向實務層面。從實踐來看，單次培訓有時很難達成上述預定目標，因此企業(yè)必要時可以考慮采用多輪重復和層層深入的方式予以推進。
營改增涉稅風險點：系統(tǒng)梳理，全面識別
在內部普及增值稅基礎概念的同時，建筑企業(yè)應盡早梳理現行業(yè)務模式，根據未來的政策走向，大致確定營改增后的涉稅風險區(qū)域，并以此為基礎制定應對方案。根據我們的經驗，建筑企業(yè)在營改增后可能面臨的常見風險點包括但不限于：
“甲供材”方式下的發(fā)票開具;
2016年5月1日前已簽訂合同的過渡期稅務處理;
異地工程項目增值稅繳納地點的確定;
不同業(yè)務模式下項目部的納稅身份確定;
集團內部資質共享、外部分包等業(yè)務模式的稅務風險防范。
待具體營改增政策出臺后，企業(yè)應根據具體政策內容對風險預判情況進行核實，以精確識別涉稅風險點，為風險應對和內控設計方案的調整和落地實施做好準備。
增值稅內控制度：盡早啟動，合規(guī)之本
相比較營業(yè)稅而言，增值稅的會計核算和稅務管理工作一般更為細致和復雜，尤其是發(fā)票管理的風險比較大，如果發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票情形，情節(jié)嚴重時可能導致對單位判處罰金，直接負責的主管人員和其他直接責任人員可能還需承擔刑事責任。因此，建立一套增值稅管理規(guī)范和增值稅操作指引，通過系統(tǒng)化的手段對相關風險進行積極防控是非常有必要的。而且，這些規(guī)范和指引通常需要滿足多環(huán)節(jié)全覆蓋的要求，因為這將不僅涉及財務部門(例如日常的發(fā)票管理、財務管控、會計核算調整、納稅申報等)，還會同時影響業(yè)務部門的工作(例如涉及供應商評估標準、合同涉稅條款、交易條件、發(fā)票取得與傳遞等方面的工作)。有鑒于此，結合建筑行業(yè)的特點，我們建議廣大建筑企業(yè)盡早啟動增值稅內控制度建設的相關工作，以便在營改增實施后能夠盡快適應增值稅環(huán)境，為日后的稅務合規(guī)打下長久基礎。
管理方式和業(yè)務模式：前瞻規(guī)劃，完善優(yōu)化
在實現合規(guī)的前提下，建筑企業(yè)還需要根據增值稅稅制的特點，以行業(yè)前瞻性的思維對建筑業(yè)務的管理方式和業(yè)務模式進行評估和審視，兼顧效率優(yōu)化和確保合規(guī)的要求，思考下一步模式調整方案的可行性，例如資質共享、中間商墊資等業(yè)務模式的調整;管理層級壓縮和項目分部職能的重新定位;以及采購策略和供應商管理的完善等，并選擇合適的時機付諸實施。只有先人一步的眼光，才能幫助企業(yè)在這場變革中贏得優(yōu)勢。
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