住房公積金財務核算中的問題
體制得以轉(zhuǎn)變,使職工購房支付能力得以提高,并使地產(chǎn)業(yè)以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展得到推動.目前,雖然住房公積金發(fā)展迅速,但是依然問題眾多。以下是小編為大家整理的住房公積金財務核算中的問題，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
住房公積金財務核算中的問題 篇1
為規(guī)范住房公積金的管理，國家先后出臺了《住房公積金管理條例》和《住房公積金財務管理辦法》、《住房公積金會計核算辦法》，為住房公積金管理和財務工作提供了依據(jù)。但隨著住房公積金業(yè)務的發(fā)展，這些辦法在某些方面難以適應業(yè)務發(fā)展的需要，筆者就財務核算工作中遇到的一些問題談些粗淺的看法。
一、關(guān)于抵債資產(chǎn)的問題
在《住房公積金管理條例》頒布前發(fā)放的項目貸款，在清收時除收回貨幣資金外，債務方可能以土地、房產(chǎn)甚至動產(chǎn)等實物進行抵債，由于各方面原因這些實物變現(xiàn)能力差，甚至幾年內(nèi)無法變現(xiàn)。另外，隨著個人住房公積金貸款規(guī)模不斷增長，個人不能償還住房公積金貸款的風險也在日益加大，中心可能會以強制執(zhí)行其抵押房產(chǎn)方式來進行抵償。
對于收回抵償房產(chǎn)如何進行財務核算，兩個“辦法”對此沒有明確規(guī)定，各地對這部分資產(chǎn)的財務處理不盡相同：有的隨意增設“固定資產(chǎn)”科目予以處理，也有的在“其他應收款”科目記載；更有甚者不作任何賬務處理，使這部分抵債資產(chǎn)成為賬外資產(chǎn)。
建議增設“抵債資產(chǎn)”科目，按資產(chǎn)類別或債務人分設明細科目，按以下方式進行賬務處理：
收到抵債資產(chǎn)時，按資產(chǎn)評估機構(gòu)出具意見的評估價值加各項處置費用（評估費、過戶稅費等）入賬。當?shù)謧Y產(chǎn)入賬價值低于“逾期貸款”科目余額時，按入賬價值，借記“抵債資產(chǎn)”科目，按逾期貸款賬面價值加上相關(guān)稅費與抵債資產(chǎn)入賬價值差額，借記“貸款風險準備”科目，按逾期貸款賬面價值，貸記“逾期貸款”科目，按支付相關(guān)稅費，貸記“住房公積金存款”科目。反之，入賬價值高于“逾期貸款”科目余額的，按入賬價值與逾期貸款賬面價值與相著稅費的差額，貸記“業(yè)務收入—其他收入”。
抵債資產(chǎn)是否計提折舊？筆者認為，中心收回抵債資產(chǎn)后應當及時進行處置，盡快收回屬于住房公積金職工共有的資金，不應對該資產(chǎn)進行自用，也不能以該資產(chǎn)出租方式獲取收益，所以不宜參考會計制度對于固定資產(chǎn)的會計方法進行處理，無需對資產(chǎn)折舊的提取、資產(chǎn)出租收益等方面的核算進行明確，但需要考慮處置資產(chǎn)的收益與損失。
處置抵債資產(chǎn)時，按變現(xiàn)金額與相關(guān)稅費差額即實際收到款項，借記“住房公積金存款”科目，按賬面價值，貸記“抵債資產(chǎn)”科目，兩者差額，借記“業(yè)務支出—其他業(yè)務支出”科目或貸記“業(yè)務收入—其他業(yè)務收入”科目。
二、關(guān)于管理部門間款項調(diào)撥問題
按照《條例》的要求，市中心與下設分中心或管理部，實行“統(tǒng)一決策、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算”的四統(tǒng)一原則。但是，統(tǒng)一核算還是要建立在分級管理、獨立運作、單獨賬套、賬戶分立的基礎(chǔ)上的，對于管理部門之間的資金劃轉(zhuǎn)還是要“親兄弟明算賬”，否則造成混戶核算，賬實不符。
對此方面的核算，各地使用“其他應收款”和“其他應付款”科目進行處理者居多。筆者建議增設“內(nèi)部往來”科目，核算市中心與管理部或各管理部之間的資金往來。
三、應收、應付利息的核算問題
《住房公積金會計核算辦法》作為住房公積金核算的依據(jù)，首先應該明確住房公積金業(yè)務的會計核算基礎(chǔ)，但恰恰又沒有明確，由此造成各地區(qū)或采用權(quán)責發(fā)生制或采用收付實現(xiàn)制，無章可循、口徑不一。
筆者認為，為了正確劃分并確定各個會計期間的財務成果，應當在會計年度終了時，按權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則核定屬于當期的利息收入與支出，各地中心信息系統(tǒng)開發(fā)中應當考慮對預提利息收入、預提利息支出的自動，按季度列支利息支出和預提利息收入。每季末，按每筆定期存款或國債金額在當季存在天數(shù)核算屬于當季應確認的定期存款或國債利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“業(yè)務收入”科目；按照信息系統(tǒng)試算當季應付職工利息，借記“業(yè)務支出”科目，貸記“應付利息”科目。
四、關(guān)于住房公積金相關(guān)結(jié)算費用問題
《住房公積金核算辦法》關(guān)于業(yè)務支出，只規(guī)定了三個明細科目：公積金利息支出、歸集手續(xù)費支出、貸款手續(xù)費支出。實際工作中，又會發(fā)生許多諸如賬戶維護費、電匯手續(xù)費、支票工本費、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬費等賬戶結(jié)算費用，這些費用發(fā)生時由銀行從賬戶中直接扣劃的。各地有通過管理費用賬戶轉(zhuǎn)平然后報銷的；也有直接在業(yè)務支出列支的。建議《會計核算辦法》明確在“業(yè)務支出”科目增設“其他業(yè)務支出”明細科目，用以核算上述結(jié)算費用，發(fā)生上述費用時，借記“業(yè)務支出－其他業(yè)務支出”科目，貸記“住房公積金存款”科目。
五、關(guān)于事業(yè)基金問題
按照《住房公積金財務管理辦法》規(guī)定，住房公積金增值收益定向用于風險準備金、中心管理費用、廉租住房補充資金三個方面，當年增值收益無節(jié)余。但是，管理費用是按照年度財政預算進行計提的，對于動輒數(shù)百萬元的信息系統(tǒng)建設費用、辦公場所更新改造等費用不是一年的增值收益所能承擔的。建議在住房公積金增值收益分配提取貸款風險準備、住房公積金管理機構(gòu)經(jīng)費后，建立城市廉租房補充建設資金前，按增值收益一定比例提取事業(yè)發(fā)展基金。同時，因為提取資金數(shù)額一般較大，須納入住房公積金賬務處理，而不是提取后作為管理費用的一部分，以減少資金挪用風險。為此，需增設“事業(yè)發(fā)展基金”科目，年終決算時，按增值收益比例，借記“增值收益分配”科目，貸記“事業(yè)發(fā)展基金”科目。
1.《淺探住房公積金的會計核算》 張國成、胡建華、洪敏 財務月刊（綜合） 2008-2
2.《對住房公積金貸款風險準備金提取的思考》 黃美華 住宅與，2005-11
住房公積金財務核算中的問題 篇2
不少地方的住房公積金貸款均依照中國人民銀行的貸款利率和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，如前所述，貸款利率的增減和貸款額度的多少對于高收入者來講并無大礙，因為他們有雄厚的經(jīng)濟實力，并非特別需要用公積金貸款來購買住房。可是對于低收入者來說，住房公積金貸款卻好比雪中送炭。但由于低收入者繳存的`住房公積金數(shù)額較少，即便是執(zhí)行首套購房的貸款利率，因受多重因素的制約，貸款數(shù)額不過是杯水車薪，依然難解購房資金之困難。住房公積金繳存和使用中存在的問題正在為越來越多的人們所關(guān)注，我們在舉國企盼和研討收入分配制度改革的同時，不妨將住房公積金保障制度一并列入其中，為此，擬提如下建議及對策：
1.適當擴大住房公積金繳存人員的范圍。目前，未列入住房公積金繳存范圍的無業(yè)、待業(yè)、城鎮(zhèn)個體工商戶以及自由職業(yè)人員，相當一部分正面臨著擇業(yè)和經(jīng)濟方面的困難，同時也是最需要安身居所的人員，許多地區(qū)將其排除在住房公積金保障制度受益的群體之外，顯然有失公平。國家在加快保障性住房建設的同時，應當將上述人員列入住房公積金繳存人員的范圍，可采取個人自愿繳納為主，中央和地方財政給予適當補貼為輔的方式解決所需資金。如此，不僅可以緩解地方政府建設保障性住房的壓力，也為這一群體自購住房或改善住房條件提供了支持和幫助。
2.規(guī)范和調(diào)整住房公積金的繳存標準。住房公積金繳存標準的高低不一導致了效益好、職工收入高的單位繳費額度的大幅增加，一些職工甚至視住房公積金為一種額外的儲蓄和福利。而效益差、職工收入低的單位卻長期承受著因繳納住房公積金的資金匱乏而帶來的種種壓力。此種狀況如果延續(xù)下去，不僅有違住房公積金制度設立的初衷，而且極易造成新的收入分配不公，給社會管理帶來諸多不和諧的因素。規(guī)范和調(diào)整住房公積金的繳存標準，明確單位和個人最低繳存比例，嚴格控制繳存額度的上限，降低公積金繳存額度的差異，使之逐步趨于合理化，讓更多的社會群體真正享受到住房公積金保障制度的優(yōu)越性。
3.有條件地降低住房公積金的貸款利率�，F(xiàn)實生活中，剛參加工作不久、工資收入不高以及個體經(jīng)商、務工且居無定所的人員亟需解決住房問題。有條件地降低對此類人員住房公積金的貸款利率，幫扶他們籌措和解決購房資金的困難，真正體現(xiàn)和發(fā)揮住房公積金的保障性互助性作用，有利于促進公平正義，有利于社會的和諧穩(wěn)定。
中央和地方政府的有關(guān)部門應加強對住房公積金的管理，督促機關(guān)單位和個人按時足額繳存住房公積金，嚴禁隨意擠占、挪用和套取住房公積金。同時，加強公積金繳存的監(jiān)管力度，對以高額繳納住房公積金為名而有意規(guī)避個人所得稅的單位和個人予以懲戒，使住房公積金繳之有據(jù)，用之合理，公開、公正、透明，真正成為一項利國惠民的制度。
住房公積金財務核算中的問題 篇3
我國住房公積金制度是在20世紀90年代初為推進住房貨幣化改革、解決長期和穩(wěn)定的住房消費資金來源問題而推出的。它為我國城鎮(zhèn)住房體制順利轉(zhuǎn)軌、提高職工住房消費支付能力、推動房地產(chǎn)市場形成等發(fā)揮了巨大作用。但是，隨著我國經(jīng)濟體制的深入改革，房地產(chǎn)的快速發(fā)展，住房公積金制度的實施不僅沒有兼顧公平與效率，反而對城鎮(zhèn)居民的收入分配差距產(chǎn)生了負面影響。
一、 中國住房公積金制度概述
(一)住房公積金制度定義、性質(zhì)
住房公積金制度，指由國家機關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位(以下簡稱單位)及其在職職工繳存的長期住房儲金，用以日后支付職工家庭購買或自建自住住房等住房費用的制度。職工個人繳存的住房公積金與職工所在單位為職工繳存的住房公積金，歸職工個人所有。此外，住房公積金制度還應該具有保障性、互助性、長期性的性質(zhì)。
(二)特點
國務院為了加強對住房公積金的管理，維護住房公積金所有者的合法權(quán)益，促進城鎮(zhèn)住房建設，提高城鎮(zhèn)居民的居住水平，制定了《住房公積金條例》(以下簡稱《條例》)。住房公積金具有以下特點：強制性，是指單位不辦理住房公積金繳存登記或者不為本單位職工辦理住房公積金賬戶設立的，住房公積金管理中心有權(quán)責令限期辦理，逾期不辦理的，可以按《條例》的有關(guān)條款進行處罰，并可申請人民法院強制執(zhí)行;普遍性，是指無論其工作單位性質(zhì)如何、家庭收入高低、是否已有住房，都必須按照《條例》的規(guī)定繳存住房公積金;專用性，是指職工住房公積金應當用于職工購買、建造、翻建、大修自住住房，任何單位和個人不得挪用。①
我國住房公積金制度的目標一方面是為了保障公積金繳存者的資金利益，另一方面是為了促進中國城鎮(zhèn)化進程，提高城鎮(zhèn)居民的居住水平。因此，如何發(fā)揮住房公積金制度的優(yōu)勢，充分做到揚長避短，有利于收入再分配的既注重效率又注重公平成為當前改善住房公積金管理的重要問題。
二、我國住房公積金制度現(xiàn)存的問題
(一)公積金覆蓋面發(fā)展不平衡
1.不同經(jīng)濟發(fā)展程度的地區(qū)住房公積金發(fā)展不平衡
總體上看，我國東部發(fā)達地區(qū)公積金繳存覆蓋面較廣，中西部發(fā)達地區(qū)較窄。經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)，改革開放和進入市場經(jīng)濟的時間早，財稅收入增長速度快，因而住房公積金制度得到迅速發(fā)展。但在內(nèi)地經(jīng)濟欠發(fā)達的地區(qū)，從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的力度不大，企業(yè)經(jīng)濟效益低，財政收入不高，住房公積金發(fā)展緩慢，與沿海地區(qū)的差距甚大。
2.同一地區(qū)不同性質(zhì)的單位住房公積金發(fā)展不平衡
《條例》明確規(guī)定了繳存公積金的單位應該包括國家機關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團體。但實際上，除了國家機關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)等單位公積金參加覆蓋面較廣之外，私營企業(yè)、外商投資企業(yè)覆蓋面較窄。此外，不同效益的企業(yè)單位住房公積金覆蓋也不同，效益好的企業(yè)比效益不好的企業(yè)覆蓋面廣。
(二)公積金繳費懸殊
1.公積金繳費比例懸殊
《條例》僅規(guī)定了單位與個人繳納公積金的最低比例，并且允許有條件的地區(qū)適當提高繳費比例，因此地方政府就可以在不低于規(guī)定的繳費比例條件下，制定本地區(qū)的繳費比例。于是，各個地區(qū)在公積金繳費比例上就會出現(xiàn)差異，這種差異會使得地區(qū)、單位和個人實際繳費額度出現(xiàn)差異，進而對職工的個人收入產(chǎn)生影響。
2.公積金繳費基數(shù)懸殊
《條例》并沒有對“月平均工資”這一范圍進行界定。在現(xiàn)實生活中，職工個人的收入結(jié)構(gòu)異常復雜，既有工資性收入，又有獎金性、津貼性收入，還有其他收入，且收入組成部分所占的比重也不相同。②這種差異會強化收入結(jié)構(gòu)不同的行業(yè)和單位選擇按照不同的繳費基數(shù)來繳納住房公積金的動機，進而對收入結(jié)構(gòu)不同的行業(yè)和單位收入分配差距產(chǎn)生影響。
3.公積金繳費額度懸殊
如果避開繳費比例和繳費基數(shù)的差異性，現(xiàn)行的制度設計也會使得高收入群體為自己繳納較多的公積金，并且獲得單位為其繳納的較多的公積金;但是，對于低收入群體，其自身繳納較少公積金，同時單位為其繳納公積金也較少。
(三)公積金信貸不公平
1.公積金參與者之間的不公平
我國住房公積金制度具有強制性，它在制度上排斥了居民收入水平、消費偏好以及投資欲望等方面存在的差別。同時，由于參與者可以不受自己繳存公積金規(guī)模的約束而從中獲得貸款，且這種貸款利率遠遠低于商業(yè)銀行的貸款利率，因此嚴重破壞了住房公積金的公平性原則。
2. 公積金參與者與非參與者之間的不公平
在我國，職工參加了住房公積金繳存并相應的獲得貸款，可享受一定的低息補貼。但實際上，有相當一部分城鎮(zhèn)職工未能進入住房公積金體系，他們或因所屬單位經(jīng)營狀況差經(jīng)濟效益低，或因所屬單位在住房公積金的覆蓋范圍之外(如大多非國有企業(yè)和個體經(jīng)營等)。而往往最需要改善住房條件、最需要獲得政策扶持的正是這些單位的職工和居民，他們卻無法享受到相關(guān)各種政策優(yōu)惠而繼續(xù)受到不公平待遇。
三、住房公積金制度問題對收入分配差距的影響
(一)宏觀層面
我國住房公積金制度在全國范圍內(nèi)實施，但是在不同經(jīng)濟發(fā)展程度的地區(qū)覆蓋面不同，且各地區(qū)繳費比例也不同。因此，宏觀上，住房公積金制度對收入分配的影響主要體現(xiàn)在不同地區(qū)間收入分配差距的影響。因為住房公積金也是收入的來源之一，且普遍住房具有潛在的升值趨勢，東部及發(fā)達地區(qū)住房公積金覆蓋廣，這會使與西部及經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)間接甚至直接拉開收入差距，使東西部地區(qū)收入差距越來越大。另外，不同地區(qū)在制定繳費比例、繳費基數(shù)時有所差異，這種差異會使得地區(qū)間實際繳費額度出現(xiàn)差異，從而也使地區(qū)間收入分配差距產(chǎn)生影響。 (二)中觀層面
從同一地區(qū)不同企事業(yè)單位的比較。國家機關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)等單位公積金覆蓋面較高外，私營企業(yè)、外商投資企業(yè)覆蓋面較窄。效益好的企業(yè)比效益差的企業(yè)覆蓋廣。高收入行業(yè)比低行業(yè)覆蓋廣。高收入行業(yè)或者單位等可支配的資源充裕，在繳費時，往往以員工所有收入為基數(shù)繳納公積金，而中等收入行業(yè)或者單位可支配的資源相對充裕，以員工的絕大多數(shù)收入為基數(shù)繳納住房公積金，而低收入行業(yè)可支配資源較少，僅以員工的工資性收入為基數(shù)繳納住房公積金，因此住房公積金也可能擴大不同行業(yè)、不同性質(zhì)單位的職工收入分配差距。
(三)微觀層面
從職工個人層面，四部分人被排除在住房公積金制度之外： 一是沒有參加住房公積金的個體企業(yè)和集體企業(yè)的職工; 二是極其困難企業(yè)的職工( 包括許多下崗職工) ; 三是無工作單位的城市居民( 包括個體經(jīng)營者) ; 四是在城市工作的農(nóng)民工。后三者就是目前主要的低收入群體。這些群體在購房或自建房時并沒有享受到公積金制度帶來的優(yōu)惠，這間接拉大了與公積金參與者的收入差距。由于住房公積金的繳存與工資掛鉤，因此高收入者在此制度下的獲益遠勝過低收入者，有固定工作者又勝過臨時工作者或無工作者。
住房公積金還削弱了個人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的作用。一些效益好的單位常常利用住房公積金免稅的政策，把應稅福利轉(zhuǎn)入住房公積金賬戶以便逃稅。公積金制度反而成了他們“合理避稅”的工具。同時，未繳存住房公積金的職工也不可能獲得免稅優(yōu)惠。
四、建議
在新的市場環(huán)境下，面對廣大中低收入者難以企及的高房價和政府住房保障財力的匱乏，住房公積金制度需要在重新定位的基礎(chǔ)上改革、創(chuàng)新、發(fā)展和完善，以期發(fā)揮其保障性，互助性等功能，有利于收入分配的效率與公平性，促進社會和諧發(fā)展。筆者給出以下幾點建議：
(一)進一步擴大住房公積金覆蓋面
加強宣傳，嚴格要求，積極擴大住房公積金制度的覆蓋面，努力實現(xiàn)住房公積金的普遍化。逐步規(guī)定，凡用人單位招聘職工，所屬單位和職工都應承擔繳存住房公積金的義務。尤其應該將城鎮(zhèn)自由職業(yè)者和進城務工的農(nóng)民以及低收入者等納入公積金制度，為這些實際住房困難的人群提供政策和資金支持，使更多的人能享受到公積金的優(yōu)越性，從而減慢收入差距的拉大。
(二)嚴格控制并逐步實行繳費的統(tǒng)分化
首先，嚴格控制并適當降低單位和職工住房公積金的最低繳存比例，明確規(guī)定單位和職工住房公積金繳存比例和繳存基數(shù)的上限標準。其次，雖然各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差異客觀存在，制定一個全國統(tǒng)一的繳費比例并不可行，但可以逐步把全國各地按照經(jīng)濟差異性分為幾個區(qū)域。如高收入地區(qū)、中等收入地區(qū)、低收入地區(qū)。然后，在劃定的地區(qū)，根據(jù)綜合考察該區(qū)域的經(jīng)濟、社會、政治等因素，實行統(tǒng)一的繳費比例。
(三)對不同公積金使用者實行貸款利率差別化
公積金貸款應該在“幫助無房戶和中低收入人群解決住房問題”上發(fā)揮作用。而不是成為高收入者購置多套住宅，變相推高房價的工具。因此，對不同的公積金使用者采用不同的利率。
(四)加強管理，嚴格監(jiān)督
公積金管理機構(gòu)須加強對公積金的管理，嚴格執(zhí)行規(guī)定，控制公積金使用和管理過程中出現(xiàn)的違法違紀行為，維護參與者的合法權(quán)益。稅務局要完善個人所得稅相關(guān)政策，拒絕利用住房公積金逃稅。地方政府及有關(guān)主管部門應當在結(jié)合本地實際，統(tǒng)籌各方面利益，完善相關(guān)政策，使住房公積金切實成為一項惠民資金。
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