研發(fā)人員住房公積金規(guī)定
某汽車生產(chǎn)公司2009年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)用1510萬元，其中為研發(fā)人員繳納住公積金56萬元。主管機(jī)關(guān)在對其技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除資料進(jìn)行審核時，告知企業(yè)為研發(fā)人員繳納的住房公積金不屬于所得稅稅前加計扣除范圍。檢查人員當(dāng)即要求企業(yè)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)減不符合政策列支的技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除金額56萬元。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定，該公司有些不理解，覺得研發(fā)人員的住房公積金支出應(yīng)屬于正常的工資范疇，應(yīng)當(dāng)列入稅前加計扣除范圍。
第三十條規(guī)定，企業(yè)用于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計算應(yīng)所得額時加計扣除。研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確核算研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。非居民企業(yè)、核定征收企業(yè)和財務(wù)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)都不能享受加計扣除。（國稅發(fā)〔2008〕116號）規(guī)定，企業(yè)從事符合規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實(shí)行加計扣除：1.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。4.專門用于研發(fā)活動的.儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。6.專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。8.研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。
該企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定為雇員繳納的住房公積金，在和稅務(wù)處理時存在差異。在會計處理時，該住房公積金可與企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會費(fèi)等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用一樣列入“研發(fā)費(fèi)用”科目的人工費(fèi)用。在所得稅匯算清繳時，企業(yè)可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用中的人工費(fèi)用只包括：在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。該企業(yè)為研發(fā)人員繳納的住房公積金不得享受加計扣除。
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