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注冊會計(jì)師怎么幫助企業(yè)防范發(fā)票內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)
近年來，企業(yè)制作、兜售和使用假的發(fā)票的現(xiàn)象越發(fā)嚴(yán)重，為加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，國務(wù)院修改了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，自20xx年2月1日起施行。20xx年4月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（稽便函〔20xx〕31號），該通知對開展重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作進(jìn)行了安排。企業(yè)利用發(fā)票舞弊或因使用發(fā)票不當(dāng)造成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也明顯增加。作為注冊會計(jì)師（以下簡稱CPA），不僅應(yīng)掌握甄別發(fā)票真?zhèn)蔚姆椒ê图记�，而且還應(yīng)幫助企業(yè)建立健全防范假的發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)部控制。
建立健全對外來發(fā)票審核的內(nèi)控制度
企業(yè)本身做好防范假的發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)部管理和控制是防范假的發(fā)票的基本前提，由于很多企業(yè)不僅沒有制定對外來發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制制度，而且實(shí)務(wù)中對假的發(fā)票的防控工作也沒有做好。為此，CPA應(yīng)幫助企業(yè)建立健全發(fā)票管理的內(nèi)部控制制度，并輔導(dǎo)企業(yè)執(zhí)行到位。其中，對于企業(yè)以發(fā)票報(bào)銷為前提支出的各類成本和費(fèi)用，CPA不僅要讓企業(yè)知曉對成本和費(fèi)用支出計(jì)劃（預(yù)算）審核、審批的規(guī)范要求，如對各項(xiàng)支出預(yù)算必要性、合理性及對支出預(yù)算審核和審批的制度規(guī)定，而且還要讓企業(yè)知道對實(shí)際執(zhí)行情況加強(qiáng)審核和監(jiān)督的制度要求。如是否突破或修改了計(jì)劃（預(yù)算）；改變、修改計(jì)劃的原因是否合理；計(jì)劃是否真實(shí)和正常執(zhí)行；如有變化對預(yù)算有何影響？報(bào)銷手續(xù)和入賬憑據(jù)（主要是發(fā)票）等是否真實(shí)、合法。
CPA還應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)將防范假的發(fā)票的內(nèi)控制度傳達(dá)至企業(yè)各部門，指導(dǎo)企業(yè)根據(jù)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)修改、完善相關(guān)控制制度。另外，CPA還要指導(dǎo)企業(yè)定期對相關(guān)部門及人員掌握內(nèi)控制度及對各項(xiàng)內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和測試，分析企業(yè)相關(guān)人員對假的發(fā)票內(nèi)控制度的落實(shí)和掌握是否全面、制度的運(yùn)行是否正常有效，同時(shí)對檢查和測試中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)提醒企業(yè)修改和完善，確保對假的發(fā)票的甄別不流于形式，為防止假的發(fā)票流入企業(yè)筑好第一道防線。
嚴(yán)格執(zhí)行對發(fā)票的內(nèi)控制度
CPA應(yīng)要求輔導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)審核、審批外來發(fā)票的會計(jì)、審計(jì)，做好四方面工作以防范發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)：
一是嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)控制度規(guī)定的流程，認(rèn)真審核每一筆報(bào)銷的發(fā)票和相關(guān)手續(xù)、單據(jù)和其他相關(guān)入賬憑據(jù)及附件，仔細(xì)核對與報(bào)銷發(fā)票相關(guān)各個(gè)流程的內(nèi)控程序、手續(xù)是否執(zhí)行到位，核對經(jīng)辦人、證明人、審核人及審批人等的簽字手續(xù)是否真實(shí)、完整并執(zhí)行。
二是不能以人情代替審核、審批原則。審核、審批人履行職責(zé)時(shí)不能不好意思提問題及意見，也不能因相關(guān)人員的小恩小惠放棄原則。
三是熟悉本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的流程和狀況，企業(yè)正常應(yīng)該發(fā)生哪些成本、費(fèi)用，大約發(fā)生多少，同時(shí)檢查與業(yè)務(wù)支出有關(guān)的計(jì)劃（預(yù)算）、合同、入庫單、費(fèi)用支出明細(xì)單、完工單、成本決算單等原始憑證和信息資料，核對每一筆發(fā)票所載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和必要性，對業(yè)務(wù)軌跡不完整、不規(guī)范、不正常，以及出現(xiàn)違反常規(guī)、常識及邏輯關(guān)系等問題的發(fā)票報(bào)銷業(yè)務(wù)，仔細(xì)分析和研究其可能潛伏的虛假問題。
四是輔導(dǎo)企業(yè)相關(guān)人員掌握發(fā)票管理方面的知識。掌握甄別假的發(fā)票的方法和技巧，通過自身對假的發(fā)票的防控系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)假的發(fā)票。
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