年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠
以下是有關(guān)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠的相關(guān)資訊以及經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅具體內(nèi)容，歡迎閱讀!
熱點(diǎn)評(píng)析
又到了歲末年關(guān)，不少企業(yè)為了表示對(duì)員工工作業(yè)績(jī)的肯定通常會(huì)發(fā)放一次性的獎(jiǎng)金，即所謂的年終獎(jiǎng)。由于年終獎(jiǎng)實(shí)質(zhì)上是對(duì)員工全年表現(xiàn)的綜合性獎(jiǎng)勵(lì)，往往數(shù)額較大，如果采取與月度工資薪金相同的方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅顯然不太合理，為此稅務(wù)部門制定了專門的優(yōu)惠政策。請(qǐng)看如下列示。
政策解析
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))
納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)
(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。
雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕118號(hào))
中央企業(yè)負(fù)責(zé)人任期結(jié)束后取得的`績(jī)效薪金40%部分和任期獎(jiǎng)勵(lì)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第二條規(guī)定的方法，合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
(備注：中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬由基薪、績(jī)效薪金和任期獎(jiǎng)勵(lì)構(gòu)成，其中基薪和績(jī)效薪金的60%在當(dāng)年度發(fā)放，績(jī)效薪金的40%和任期獎(jiǎng)勵(lì)于任期結(jié)束后發(fā)放。)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))
雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。
總結(jié)
根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)政策，企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，可將該筆獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得并按照國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)第二條規(guī)定的優(yōu)惠辦法計(jì)算納稅，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)，該優(yōu)惠辦法只允許采用一次，若在該年度中還發(fā)放季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、雙薪等獎(jiǎng)金，則應(yīng)并入發(fā)放當(dāng)月工資薪金，計(jì)繳個(gè)稅。此外，有關(guān)年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅還有兩點(diǎn)需要特別注意：一是若雇主提供的年終獎(jiǎng)為不含稅收入(即由雇主承擔(dān)年終獎(jiǎng)相應(yīng)個(gè)稅)，則需對(duì)該獎(jiǎng)金進(jìn)行還原計(jì)算再按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅;二是對(duì)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人任期結(jié)束后取得的績(jī)效薪金40%部分和任期獎(jiǎng)勵(lì)可比照年終獎(jiǎng)的個(gè)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。
經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅
案例1：某公司變相發(fā)放補(bǔ)貼少代扣代繳個(gè)人所得稅被查處(深圳地稅)
解決的疑惑：
為什么多發(fā)1元會(huì)少拿幾千元?
如何正確理解年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策一年只能用一次?
如何搭配年終獎(jiǎng)和工資最為節(jié)稅?
實(shí)際應(yīng)用：利用年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策、合理搭配工資節(jié)稅
案例2：某公司私車公用發(fā)放補(bǔ)貼未扣繳個(gè)稅被罰1.5萬(wàn)(廣州地稅)、某公司憑票報(bào)銷交通補(bǔ)貼未繳個(gè)稅被罰86萬(wàn)(深圳地稅)
解決的疑惑：
直接發(fā)放補(bǔ)貼、憑票報(bào)銷補(bǔ)貼存在什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?
私車公用租金如何確定更為有利?
私車公用的租金、油費(fèi)、路橋費(fèi)、停車費(fèi)等如何處理?
實(shí)際應(yīng)用：利用私車公用、差旅費(fèi)津貼、通訊費(fèi)用、高溫津貼、房屋租賃等免稅政策節(jié)稅
案例3：上海市浦東新區(qū)人民法院行政判決書(shū)(2015)浦行初字第517號(hào)，自然終止勞動(dòng)合同獲取的補(bǔ)償金被要求補(bǔ)繳個(gè)稅，稅負(fù)高達(dá)35%
解決的疑惑：
案例中主角為啥被要求補(bǔ)稅?
為什么說(shuō)離職補(bǔ)償?shù)膬?yōu)惠力度遠(yuǎn)比年終獎(jiǎng)高?
實(shí)際應(yīng)用：利用離職補(bǔ)償、競(jìng)業(yè)補(bǔ)償政策節(jié)稅
案例4：深圳某公司購(gòu)買服務(wù)費(fèi)發(fā)票入賬虛增成本費(fèi)用偷逃稅款被查處(罰款100.6萬(wàn)元，加收滯納金18.89萬(wàn)元)
解決的疑惑：
案例中公司的動(dòng)機(jī)及被查處的原因?
工資與勞務(wù)報(bào)酬適用的個(gè)稅政策有何不同?
如何利用深圳及其他地區(qū)核定征收個(gè)稅政策?
納稅人身份的選擇應(yīng)用
實(shí)際應(yīng)用：納稅人身份、收入性質(zhì)節(jié)稅
案例5：幾家新三板掛牌培訓(xùn)學(xué)校的培訓(xùn)中心、學(xué)校分點(diǎn)選擇定率征收
解決的疑惑：
自然人和個(gè)體工商戶適用個(gè)稅政策的區(qū)別?
怎樣利用定率征收政策同時(shí)節(jié)約個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、
增值稅?
大型企業(yè)如何配套適用個(gè)體工商戶節(jié)稅?
實(shí)際應(yīng)用：利用定率征收方式節(jié)稅
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