2016年終獎(jiǎng)計(jì)算器【計(jì)算方法+年終獎(jiǎng)盲區(qū)】
為了解決部分企業(yè)對年終獎(jiǎng)的計(jì)算是否真的存在盲區(qū)的疑惑，筆者將網(wǎng)絡(luò)上的消息進(jìn)行了梳理，再加上自己的專業(yè)理解為讀者作出解讀，以供大家參考。（點(diǎn)擊下圖進(jìn)入計(jì)算）
一、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算
依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文，年終獎(jiǎng)在計(jì)算過程可以除以12個(gè)月，按得到的數(shù)額適用相應(yīng)的稅率。如果當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金，則該月年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅則可能存在以下兩種情況：
1、扣除五險(xiǎn)一金后，如果當(dāng)月工資超過3,500元，全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按照得出的數(shù)額找到對應(yīng)稅率，然后直接套入年終獎(jiǎng)的計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額;
2、扣除五險(xiǎn)一金后，如果當(dāng)月工資不足3,500元，則先從年終獎(jiǎng)中拿出一部分錢，將當(dāng)月工資補(bǔ)足3,500元后，然后將剩余的年終獎(jiǎng)金額套入計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。
最新個(gè)人所得稅稅率如下：
級 數(shù) | 含稅級距 | 不含稅級距 | 稅率（%） | 速算扣 除數(shù) |
1 | 不超過1500元的 | 不超過1455元的 | 3 | 0 |
2 | 超過1500元至4,500元的部分 | 超過1455元至4,155元的部分 | 10 | 105 |
3 | 超過4,500元至9,000元的部分 | 超過4,155元至7,755元的部分 | 20 | 555 |
4 | 超過9,000元至35,000元的部分 | 超過7,755元至27,255元的部分 | 25 | 1,005 |
5 | 超過35,000元至55,000元的部分 | 超過27,255元至41,255元的部分 | 30 | 2,755 |
6 | 超過55,000元至80,000元的部分 | 超過31,375元至45,375元的部分 | 35 | 5,505 |
7 | 超過80,000元的部分 | 超過57,505的部分 | 45 | 13,505 |
說明：含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
一般年終獎(jiǎng)的計(jì)算過程如下：
1、假如A先生2013年年終獎(jiǎng)為18,000元，他12月份的工資扣除五險(xiǎn)一金后為3,500元，(18,000+3,500-3,500)÷12=1,500元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%，A先生當(dāng)月應(yīng)納稅額=(18,000+3,500-3,500)×3%=540元。
2、假如B先生2013年年終獎(jiǎng)為25,000元，他12月份的工資扣除五險(xiǎn)一金后為3,400元，(25,000+3,400-3,500)÷12=2,075元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，A先生當(dāng)月應(yīng)納稅額=(25,000+3,400-3,500)×10%-105=2,385元。
當(dāng)年終獎(jiǎng)數(shù)額超過某個(gè)臨界點(diǎn)哪怕1元，是否對應(yīng)的納稅稅率將提高一檔，稅率從3%提高到10%，自然納稅人的納稅額也會(huì)相應(yīng)的大幅增加?筆者做如下側(cè)算：
1、假如A先生2013年年終獎(jiǎng)?wù){(diào)整為18,001元，他12月份的工資扣除五險(xiǎn)一金后為3,500元，(18,001+3,500-3,500)÷12≈1,500.0833元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)就調(diào)整為：10%、105。B先生當(dāng)月應(yīng)納稅額=(18,001+3,500-3,500)×10%-105=1,695.10元。
通過以上例子可以看到如果企業(yè)給A先生發(fā)18,000元年終獎(jiǎng)，稅后為17,460元。如果A先生多拿1元年終獎(jiǎng)，其應(yīng)納個(gè)人所得稅變?yōu)?,695.1元，其所得是16,305.9元，年終獎(jiǎng)多了，反而實(shí)際到手的獎(jiǎng)金縮水了1,154.1元。
二、如果拿42萬多1元可“虧”近兩萬的說法是否屬實(shí)
如果年終獎(jiǎng)能拿到42萬的金額是否影響就更大?同樣通過上述計(jì)算如果拿42萬元，那么對應(yīng)的稅率應(yīng)是25%，經(jīng)過上述方法計(jì)算，那么應(yīng)納個(gè)人所得稅就是103,995元;而假設(shè)獎(jiǎng)金多1元，即420001元，那么對應(yīng)的稅率為30%，同樣經(jīng)過上述方法計(jì)算，其應(yīng)納稅額即為123,245.3元，須多繳納19,250.3元的個(gè)稅。
還有更加“極端”的例子。例如A先生的年終獎(jiǎng)為96萬元，B先生的年終獎(jiǎng)為96.0001萬元(假設(shè)兩者的月工資都高于3,500元)。兩者應(yīng)納個(gè)稅分別是：A先生：960,000÷12=80,000元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：35%、5505，應(yīng)納稅額=960,000×35%-5,505=330,495元，稅后所得629,505元。B先生：960,001÷12≈80,000.08元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：45%、13,505，應(yīng)納稅額=960,001×45%-13,505=418,495.45元，稅后所得541,505.55元。B先生的'年終獎(jiǎng)多1元，稅后所得反而少87,999.45元。
不過，同樣也存在著一個(gè)平衡點(diǎn)，使得獎(jiǎng)金增加的幅度大于納稅額提高幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎(jiǎng)金稅后也能多得。比如年終獎(jiǎng)為18,001元比年終獎(jiǎng)為18,000元的少拿錢，但當(dāng)年終獎(jiǎng)超過19,283.33元時(shí)，這種情況會(huì)得到改變，真正實(shí)現(xiàn)“多拿多得”。
三、年終獎(jiǎng)的盲區(qū)
出現(xiàn)“多發(fā)少得”的情況是怎么回事呢，怎樣才能避免企業(yè)多給，員工少拿呢?是因?yàn)閭�(gè)人所得稅稅率有七檔，因此每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間形成了6個(gè)“盲區(qū)”。因此，找出每一級稅率對應(yīng)的“盲區(qū)”。就能有效地避開“多發(fā)少得”的情況，根據(jù)計(jì)算，這6個(gè)盲區(qū)分別為：
[18001元-19283.33元]、[54001元-60187.50元]、[108001元-114600元]、[420001元-447500元]、[660001元-706538.46元]、[960001元-1120000元]。
對比表格如下：
序號 | 姓名 | 年終獎(jiǎng)金額 | 月納稅 收入 | 年終獎(jiǎng)計(jì)稅金額 | 代扣稅金 | 年終獎(jiǎng)實(shí)發(fā)金額 | 多發(fā)一元少得獎(jiǎng)金額 |
1 | A | 18,000.00 | 3,500.00 | 18,000.00 | 540.00 | 17,460.00 | |
2 | A2 | 18,001.00 | 3,500.00 | 18,001.00 | 1,695.10 | 16,305.90 | 1,154.10 |
3 | B | 54,000.00 | 3,500.00 | 54,000.00 | 5,295.00 | 48,705.00 | |
4 | B2 | 54,001.00 | 3,500.00 | 54,001.00 | 10,245.20 | 43,755.80 | 4,949.20 |
5 | C | 108,000.00 | 3,500.00 | 108,000.00 | 21,045.00 | 86,955.00 | |
6 | C2 | 108,001.00 | 3,500.00 | 108,001.00 | 25,995.25 | 82,005.75 | 4,949.25 |
7 | D | 420,000.00 | 3,500.00 | 420,000.00 | 103,995.00 | 316,005.00 | |
8 | D2 | 420,001.00 | 3,500.00 | 420,001.00 | 123,245.30 | 296,755.70 | 19,249.30 |
9 | E | 660,000.00 | 3,500.00 | 660,000.00 | 195,245.00 | 464,755.00 | |
10 | E2 | 660,001.00 | 3,500.00 | 660,001.00 | 225,495.35 | 434,505.65 | 30,249.35 |
11 | F | 960,000.00 | 3,500.00 | 960,000.00 | 330,495.00 | 629,505.00 | |
12 | F2 | 960,001.00 | 3,500.00 | 960,001.00 | 418,495.45 | 541,505.55 | 87,999.45 |
四、出現(xiàn)年終獎(jiǎng)盲區(qū)的原因
那么出現(xiàn)年終獎(jiǎng)盲區(qū)的原因是什么呢?其實(shí)主要問題出在“速算扣除數(shù)”上。上面我們談到目前的年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法是，先將年終獎(jiǎng)除以12，得出的商確定稅率和速算扣除數(shù)，再按規(guī)定計(jì)稅。但速算扣除數(shù)是根據(jù)工資、薪金的稅率表計(jì)算出來的，而現(xiàn)在卻用來計(jì)算年終獎(jiǎng)的稅負(fù)，所以當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金除以12的商數(shù)來確定稅率時(shí)，實(shí)際上已經(jīng)改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距。此時(shí)速算扣除數(shù)就需要重新計(jì)算，而不能再沿用根據(jù)工資、薪金所得的稅率表計(jì)算出來的速算扣除數(shù)。于是乎就出現(xiàn)了偽造的47號公告，公告里面的內(nèi)容提供了兩種全年一次性獎(jiǎng)金所得的計(jì)稅方法，并新增一個(gè)適用于全年一次性獎(jiǎng)金所得的稅率表(含速算扣除數(shù))，將其含稅級距、不含稅級距以及速算扣除數(shù)進(jìn)行了修改。但偽造的畢竟是偽造的，因?yàn)閲叶悇?wù)總局不可能在同一個(gè)納稅項(xiàng)目上給出兩種計(jì)算方式，這會(huì)造成公眾困惑，同時(shí)該文雖提供了兩種算法，卻只字未提兩種方法分別適用于何處。
為了方便理解，筆者根據(jù)偽造的47號公告內(nèi)容的規(guī)定，對出現(xiàn)盲區(qū)的年終獎(jiǎng)計(jì)算重新整理列示如下：
序號 | 姓名 | 年終獎(jiǎng)金額 | 月納稅收入 | 速算扣除數(shù) | 年終獎(jiǎng)計(jì)稅金額 | 代扣稅金 | 年終獎(jiǎng)實(shí)發(fā)金額 | 多發(fā)一元少得獎(jiǎng)金額 |
1 | A | 18,000.00 | 3% | 18,000.00 | 540.00 | 17,460.00 | ||
2 | A2 | 18,001.00 | 10% | 1,260.00 | 18,001.00 | 540.10 | 17,460.90 | -0.90 |
3 | B | 54,000.00 | 10% | 1,260.00 | 54,000.00 | 4,140.00 | 49,860.00 | |
4 | B2 | 54,001.00 | 20% | 6,660.00 | 54,001.00 | 4,140.20 | 49,860.80 | -0.80 |
5 | C | 108,000.00 | 20% | 6,660.00 | 108,000.00 | 14,940.00 | 93,060.00 | |
6 | C2 | 108,001.00 | 25% | 12,060.00 | 108,001.00 | 14,940.25 | 93,060.75 | -0.75 |
7 | D | 420,000.00 | 25% | 12,060.00 | 420,000.00 | 92,940.00 | 327,060.00 | |
8 | D2 | 420,001.00 | 30% | 33,060.00 | 420,001.00 | 92,940.30 | 327,060.70 | -0.70 |
9 | E | 660,000.00 | 30% | 33,060.00 | 660,000.00 | 164,940.00 | 495,060.00 | |
10 | E2 | 660,001.00 | 35% | 66,060.00 | 660,001.00 | 164,940.35 | 495,060.65 | -0.65 |
11 | F | 960,000.00 | 35% | 66,060.00 | 960,000.00 | 269,940.00 | 690,060.00 | |
12 | F2 | 960,001.00 | 45% | 162,060.00 | 960,001.00 | 269,940.45 | 690,060.55 | -0.55 |
說明：此表格只作年終獎(jiǎng)盲區(qū)的對比說明，但由于內(nèi)容與實(shí)際個(gè)稅內(nèi)容規(guī)定相餑，不具有實(shí)際操作意義，請勿對比運(yùn)用。
因此建議，企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，需要合理安排好金額，適當(dāng)注意避開稅率中的幾個(gè)“盲區(qū)”，要計(jì)算稅后的收入，避免出現(xiàn)“企業(yè)多給，員工少拿”的尷尬。
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