建筑業(yè)營業(yè)稅改征為增值稅
關于增值稅你了解多少?什么是增值稅?增值稅又有哪些?下面是應屆畢業(yè)生網(wǎng)整理的關于增值稅的內容說明，快來閱讀了解吧。
增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供勞務加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的流轉稅。從計稅原理而言，增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或者商品附加值進行征稅，所以稱之為“”增值稅“。
企業(yè)購進材料取得增值稅專用發(fā)票就有進項稅額，銷售貨物就會有銷項稅額，繳納增值稅都是通過應交稅費科目，所以計算應交增值稅=銷項稅額-進項稅額
例：企業(yè)銷售一批工業(yè)產(chǎn)品，銷售收入為100萬， 假設適用稅率為17%，那么銷項增值稅就是=100*17%=17萬，貨款收到，同時本月企業(yè)用銀行存款購進一批價值50萬的原材料，進項增值稅額為50*17%=8.5萬
銷售100萬產(chǎn)品的會計分錄如下：
借：銀行存款 117萬
貸：主營業(yè)務收入 100萬
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17萬
購進50萬原料的會計分錄：
借：原材料 50萬
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 8.5萬
貸： 銀行存款 58.5萬
結論：應交增值稅額=17萬-8.5萬=8.5萬
稅率為11%。建筑業(yè)“營改增”，涉及建筑業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)鏈，施工企業(yè)的實際稅負很可能會增加：
一般納稅人和小規(guī)模納稅人定義
分 類 | 生產(chǎn)貨物的納稅人 | 批發(fā)零售貨物的納稅人 | 提供交通運輸?shù)葢惙⻊占{稅人 |
小規(guī)模納稅人 | 年應稅銷售額不超過50萬（含） | 年應稅銷售額不超過80萬（含） | 年銷售額不超過500萬 |
一般納稅人 | 年應稅銷售額超過50萬 | 年應稅銷售額超過80萬 | 年銷售額超過500萬（含） |
一般納稅人采用基本稅率加低稅率模式;小規(guī)模納稅人采用征收率模式。
稅率與征收率 | 一般納稅人 | 17%；銷售或進口貨物、提供加工修理，租賃等 |
13%，銷售農(nóng)產(chǎn)品 | ||
11%，交通運輸、建筑業(yè) | ||
6%設計勘察、咨詢等部分現(xiàn)代服務業(yè) | ||
小規(guī)模納稅人 | 3% |
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=主營業(yè)務收入(不含稅)*稅率-(材料+勞務支出)*稅率
銷項稅額計算很簡單直接，即建筑業(yè)務的主營業(yè)務收入乘以稅率(11%);
進項稅額的計算相對繁瑣，是企業(yè)支付分包、材料、設備、辦公用品和勞務款項時說收取的增值稅專用發(fā)票中的稅款。
舉例說明：
某建筑公司2012年確認收入1000萬元，確認成本費用900萬元，其中：外購材料550萬元(有增值稅專用發(fā)票450萬，17%，普通增值稅發(fā)票100萬，3%)，勞務分包100萬元(有增值稅專用發(fā)票11%)，外購沙石等100萬*無增值稅票，其他費用50萬(無增值稅票)，其他管理費用.財務費用等50萬，
一、查賬征收，交增值稅
1.需要交的增值稅
銷項稅額=1000*11%=110萬元，
進項稅額=450*17%+100*11%=87.5萬元
應交增值稅=110-87.5=22.5萬元
2.需交企業(yè)所得稅
(1000-900-50)*25%=12.5萬元
3.合計交稅
22.5+12.5=35萬元
二.按目前核對征收需要交稅(營業(yè)稅與所得稅合計)
1.營業(yè)稅=1000*3%=30萬元
2.所得稅=1000*10%*25%=25萬元
從上面例子如果能取得合格的相關的增值稅專用發(fā)票和成為一般納稅人，是可以達到減輕稅負的，專用發(fā)票的數(shù)量，進項稅額越多越好，但是由于取得小規(guī)模納稅人的普通發(fā)票不能抵扣進項稅額，就算是小規(guī)模納稅人能去稅局開具3點的增值稅專用發(fā)票，但是也只能抵扣3點的進項稅，還是會加重企業(yè)的負擔，取得17點增值稅(至少是11點)進項發(fā)票是減輕增值稅稅負的關鍵。
增值稅與營業(yè)稅的平衡點(進項占銷售收入的比例)
某建筑企業(yè)某年收入1000萬元，
1.按照現(xiàn)行建筑行業(yè)繳納營業(yè)稅來計算，
應交營業(yè)稅金=1000*3 %=30萬元
2.營改增后
增值稅銷項稅為1000/1.11*0.11=99.10元，如果繳納增值稅與繳交營業(yè)稅及附加相等，進項業(yè)務(拿到正規(guī)平均11點增值稅專用發(fā)票)至少要占總收入的比例
=(99.1-30)/0.11/1000=62.8%
才能不增加稅負(所得稅不考慮在內)，如果進項稅票(平均抵扣稅點11)金額低于銷售收入的62.8%，營改增企業(yè)的稅負會加重。
目前，公司合作方大多是自然人，沒有健全的'會計核算體系，工程成本核算形同虛設，采購的材料、分包工程、租賃的機械設備和設施料基本沒有正式的稅務發(fā)票，也沒有索取發(fā)票的意識。在營業(yè)稅下，以工程總造價為計稅依據(jù)計征營業(yè)稅，不存在稅款抵扣問題，營業(yè)稅也與成本費用關系不大。但在增值稅下，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，銷項稅額是不含稅工程造價乘以增值稅率計算，進項稅額是材料采購、設備租賃、工程分包等環(huán)節(jié)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，進項稅額產(chǎn)生于成本費用支出環(huán)節(jié)，增值稅與工程造價、成本費用密不可分。如果合作項目在采購、租賃、分包等環(huán)節(jié)不能取得足夠的增值稅專用發(fā)票，那么增值稅進項稅額就很小，可抵扣的稅款較少，繳納的稅款較多，工程實際稅負有可能達到6%～11%。
公司的成本構成中，，按照查賬征收的標準分攤，成本費用占了93%以上，其中原材料占55%左右，人工費35%左右，其他費用3%。
主要應對辦法，取得/開具相關的專用發(fā)票，稅負轉嫁
一.原材料專用發(fā)票
1.磚塊鋼材玻璃(17點專用發(fā)票，越多越好，180天認證抵扣就可以)
2.原材料中沙子等很難取得專用發(fā)票( …. )
3.混凝土目前是簡易征收，可抵扣的進項稅率為6%，而建筑業(yè)增值稅銷項稅率為11%，施工企業(yè)購入的以上材料必將增加5%的納稅成本，從而加大建筑業(yè)實際稅負(到時不知會不會也一起改增值稅);
二.勞務外包發(fā)票(開具成本??? )
沒發(fā)票，人工成本無法入賬，如果查賬征收的話成本票據(jù)嚴重不住，除非可以進行勞務外包，如果可以拿到相關的專用發(fā)票，還可以解決一部分進項稅的問題，目前來說沒有相關的發(fā)票入賬建筑工程人工費占工程總造價的20%～30%，而勞務用工主要來源于成建制的建筑勞務公司及零散的農(nóng)民工。建筑勞務公司作為建筑業(yè)的一部分，為施工企業(yè)提供專業(yè)的建筑勞務，取得勞務收入按11%計征增值稅銷項稅，卻沒有進項稅額可抵扣，與原3%營業(yè)稅率相比，增加了8%的稅負。勞務公司或將稅負轉嫁到施工企業(yè)。(看怎么商談合作…. )。
三、轉嫁給建設單位，前提是對方是一般納稅人，并且對方的進項票不多，取得建筑業(yè)專用發(fā)票可以抵扣，理論上提價范圍7.7-11%，提價11%客戶可以完全抵扣，將稅負完全轉嫁，反之，如果不提價格，11%的好處完全由建設單位獨享。因此，在保證客戶成本不變的情況下，可以與客戶商談，適當加價。相當于對方出錢買票抵，如果對方進項多的話可能有難度。
四、其他固定資產(chǎn)租賃設備等取得的專用增值稅票進項金額有限，影響不大。
【建筑業(yè)營業(yè)稅改征為增值稅】相關文章：
高考填報志愿時為興趣還是為就業(yè)04-03
門為誰開職場故事06-17
已就業(yè)同學為同窗的打氣03-18
淺析就業(yè)為導向的學風建設03-29
以就業(yè)為中心討論的新奇思想03-13
以求職之路為題的求職小故事03-12
90后的求職季 為理想不妥協(xié)03-20
淺論就業(yè)為導向的中職語文教學03-18
以就業(yè)為導向的中專化學教學指導03-27