年終獎(jiǎng)如何發(fā)放能合理降低個(gè)人稅負(fù)
年終獎(jiǎng)的發(fā)放形式?什么是年終獎(jiǎng)?有多少?你有這樣的疑問(wèn)?下文為你解答。
年終獎(jiǎng)發(fā)放形式
雙薪制
“年末雙薪制”是最普遍的年終獎(jiǎng)發(fā)放形式之一，大多數(shù)企業(yè)，特別是外企更傾向運(yùn)用這種方法，即按員工平時(shí)月收入的數(shù)額在年底加發(fā)一個(gè)月至數(shù)個(gè)月的工資。
年終獎(jiǎng)的組成 這是一種guaranteed bonus(有保證的獎(jiǎng)金)，一般外企普遍采用13薪、14薪或更多。
A：12+1方式
12+1的方法，即到年底企業(yè)多發(fā)給員工一個(gè)月的工資。這種是以時(shí)間為衡量指標(biāo)的，只要你做滿了一年，就可以拿到雙薪。但這種方法在香港、新加坡地區(qū)已經(jīng)不常用了。
B：12+2方式
當(dāng)員工為公司服務(wù)了一整年，公司多發(fā)2個(gè)月的薪水作為獎(jiǎng)勵(lì)。這是非常靈活的做法，它一般有公司營(yíng)業(yè)指標(biāo)、客戶指標(biāo)和個(gè)人指標(biāo)三方面來(lái)衡量。公司營(yíng)業(yè)指標(biāo)是以最少成本達(dá)到最優(yōu)化效果，獲得最大利潤(rùn)打分，客戶指標(biāo)是由客戶滿意度來(lái)打分，個(gè)人指標(biāo)是由個(gè)人完成工作的質(zhì)量和數(shù)量打分。一般地，公司營(yíng)業(yè)指標(biāo)在雙薪中占10-20%，集體工作量占30-40%，而個(gè)人指標(biāo)則在雙薪中占到40-50%的分量。
年終獎(jiǎng)金 也就是說(shuō)，當(dāng)你個(gè)人努力完成工作，發(fā)揮集體協(xié)作精神，完成公司營(yíng)業(yè)目標(biāo)時(shí)，才能最終獲得雙薪。這種靈活的做法，已經(jīng)在國(guó)外非常流行。它充分調(diào)動(dòng)員工個(gè)人的積極性，發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)合作精神，為公司做出貢獻(xiàn)。
績(jī)效獎(jiǎng)金
這是一種variable bonus(浮動(dòng)的獎(jiǎng)金)。根據(jù)個(gè)人年度績(jī)效評(píng)估結(jié)果和公司業(yè)績(jī)結(jié)果，所發(fā)放的績(jī)效獎(jiǎng)金，這時(shí)發(fā)放比例和數(shù)額的差距就體現(xiàn)出來(lái)了。通常情況下發(fā)放規(guī)則是公開(kāi)的，如某某級(jí)別的target bonus(即個(gè)人表現(xiàn)和公司表現(xiàn)均是達(dá)到目標(biāo)時(shí)對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)金)相當(dāng)于多少月的基本工資(而且級(jí)別越高的人獎(jiǎng)金占總收入的比例越高)，但對(duì)每個(gè)人具體的績(jī)效評(píng)估結(jié)果各個(gè)企業(yè)的處理方法不一樣，有的對(duì)全員公開(kāi)，有的不公開(kāi)。
紅包
通常是由老板決定的，沒(méi)有固定的規(guī)則，可能取決于員工與老板的親疏、取決于老板對(duì)員工的印象、取決于資歷，取決于重大貢獻(xiàn)等。通常不公開(kāi)。民企多見(jiàn)。亞商大多采取的是第二種方式，部分人員還可以得到紅包的獎(jiǎng)勵(lì)。
除了發(fā)放現(xiàn)金，一些公司還將旅游獎(jiǎng)勵(lì)、贈(zèng)送保險(xiǎn)、車貼、房貼等列入年終獎(jiǎng)的內(nèi)容。無(wú)論企業(yè)用哪種方式發(fā)放年終獎(jiǎng)，有一條原則是共通的，那就是年終獎(jiǎng)的發(fā)放既要維護(hù)企業(yè)自身的利益，也要顧及員工的心理期望值，只有把這兩者兼顧好了，年終獎(jiǎng)才能發(fā)放得“公平”，才能起到獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)的作用，為企業(yè)第二年的運(yùn)作埋下良好的伏筆。獎(jiǎng)金的發(fā)放方案，不應(yīng)該在將近年終時(shí)才考慮，在年初制定公司計(jì)劃的時(shí)候，就應(yīng)該制訂好年終發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)的考評(píng)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法、發(fā)放規(guī)則等等相應(yīng)的各項(xiàng)制度。
年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅
個(gè)人取得年終獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)按照一個(gè)月的工資所得計(jì)算繳納個(gè)稅，具體有三種計(jì)稅方法：
方法一：取得年終獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資高于(或等于)費(fèi)用扣除額(3500元)的，將年終獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按照得出的數(shù)額找出所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用獎(jiǎng)金全額×稅率-速算扣除數(shù)，就是最終需要繳納的稅款額。
方法二：取得年終獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資低于費(fèi)用扣除額(3500元)的，將工資與年終獎(jiǎng)金相加后，減去3500元，得出的數(shù)額，再除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)，得出需要繳納的稅款額。
方法三：年終獎(jiǎng)金與雙薪同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放時(shí)，將所發(fā)的雙薪與年終獎(jiǎng)金合并除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)稅率，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。
分批次的年終獎(jiǎng)可以合理避稅嗎?
涉及鈔票的事都是大事，對(duì)面上述種種情況，我們不禁要問(wèn)：
一次性發(fā)大量獎(jiǎng)金會(huì)不會(huì)導(dǎo)致稅金上升造成損失?
年終獎(jiǎng)分兩次發(fā)會(huì)有什么問(wèn)題?
為什么到手的年終獎(jiǎng)卻白白少了數(shù)千塊?
其實(shí)只要算一算，就能知道。
一次性發(fā)放大量年終獎(jiǎng)，納稅額激增
舉個(gè)例子：
平時(shí)工資低，年終獎(jiǎng)高
某員工的基本工資為 2000 元/月，除了年終獎(jiǎng)沒(méi)有任何獎(jiǎng)金。假設(shè)該員工在 2011 年每個(gè)月都只拿 2000 元的基本工資，年終獎(jiǎng)發(fā)放 21 個(gè)月的基本工資，也就是 21 × 2000 = 42000 元。一年總收入66000元。
我們知道，基本工資有 3500 元的免稅額度，所以前 11 個(gè)月該員工都不用交稅;而最后一個(gè)月獲得的年終獎(jiǎng)納稅計(jì)算方法是：首先年終獎(jiǎng)中有 1500 元(即 免稅額度 - 當(dāng)月工資)不用納稅，剩余 40500 元按照12個(gè)月平攤，每個(gè)月平均3375元。按照規(guī)定，該員工年終獎(jiǎng)的稅率將為10%， 速算扣除數(shù) (采用超額累進(jìn)稅率計(jì)稅時(shí)，簡(jiǎn)化計(jì)算應(yīng)納稅額的一個(gè)數(shù)據(jù))為105。此時(shí)，員工的應(yīng)納稅額可以根據(jù)公式“獎(jiǎng)金×稅率-速算扣除數(shù)”計(jì)算，為 40500 × 10% - 105 = 3945元。
平時(shí)工資高，年終獎(jiǎng)低
還是那個(gè)員工：
基本工資變成為 4000 元，而最終的獎(jiǎng)金降低到 9 × 2000 = 18000元。年收入依然是66000元。
結(jié)果是，他的年收成一樣，但最終留下來(lái)的卻多了不少。這一次納稅計(jì)算方法和上一種情況就所區(qū)別：每個(gè)月工資 4000 元，扣除 3500 元的免稅額度后，有 500 元的需納稅部分。根據(jù)規(guī)定，此部分對(duì)應(yīng)的稅率為 3%，速算扣除數(shù)為 0，此部分的應(yīng)納稅額為： 500 × 3% = 15 元，全年工資部分的納稅額為 15 × 12 = 180元。
而年終獎(jiǎng)部分的納稅額度也有所變化：因?yàn)楫?dāng)月工資已經(jīng)超出了免稅額度，所以年終獎(jiǎng)全部都要納稅，此時(shí)年終獎(jiǎng)為 18000 元，平攤到 12 個(gè)月之后平均每個(gè)月 1500 元;對(duì)應(yīng)的稅率為 3%，速算扣除數(shù)為 0。計(jì)算可知，員工年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅額為：18000 × 3% - 0 = 540元。
可以看到，第二種情況共計(jì)納稅 540 + 180 = 720 元，比第一種情況少交了 3000 多元!雖然我們都知道，一次性發(fā)放年終獎(jiǎng)會(huì)導(dǎo)致納稅額上升，但不算一算還是很難想到會(huì)差這么多。
一年的收成是一樣的，最后到手的卻少了不少，相比之下，確實(shí)讓人郁悶。
多發(fā)一元，少拿一千?
上面這種情況還不是最讓人郁悶的，最郁悶的是老板一高興，年終獎(jiǎng)多發(fā)一元錢，但結(jié)果拿到手的獎(jiǎng)金卻少了一千多元。
前面說(shuō)過(guò)，年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金為 18000 元時(shí)，對(duì)應(yīng)稅率為 3%，需納稅 540 元。
那如果多發(fā) 1 元將會(huì)如何呢?
年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金為 18001 元，分?jǐn)偟矫總�(gè)月就是 1500.08 元。此時(shí)對(duì)應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。這樣，年終獎(jiǎng)的納稅額為： 18001 × 10% - 105 = 1695.1 元。
可以看到，納稅額比上一種情況下憑空高了 1155.1 元!
實(shí)際上，個(gè)人所得稅是分段計(jì)算稅率的。在正常情況下，不應(yīng)該出現(xiàn)這種納稅額的跳變。那是什么導(dǎo)致了“多發(fā)一元少拿一千”這種情況的出現(xiàn)呢?
原因很簡(jiǎn)單，政府有明確的.年終獎(jiǎng)的征稅方法 ：年終獎(jiǎng)的稅率和速算扣除數(shù)是根據(jù)獎(jiǎng)金除以 12 后的值確定的。這樣就相當(dāng)于把獎(jiǎng)金分了 12 份，每份單獨(dú)交稅�？蓪�(shí)際的年終獎(jiǎng)稅率計(jì)算公式“獎(jiǎng)金×稅率 - 速算扣除數(shù)”中，卻只減去了一個(gè)速算扣除數(shù)——如果是每個(gè)月交一次稅，速算扣除數(shù)是會(huì)被減 12 次的。所以在這個(gè)公式下，納稅額會(huì)產(chǎn)生 11 × 速算扣除數(shù)的誤差，在上例中恰好為 11 × 105 = 1155 元。
分批次的年終獎(jiǎng)可以合理避稅嗎?
如果是這樣，那如何才可以合理避稅呢?根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，年終獎(jiǎng)的計(jì)稅辦法只允許采用一次。所以，如果多次分發(fā)年終獎(jiǎng)，只有一次可以采用以上的計(jì)稅方法，其余情況下都要以個(gè)人所得稅計(jì)稅。此時(shí)不僅沒(méi)有免稅額度，稅率也會(huì)大大提高，反而不如一次發(fā)放所有獎(jiǎng)金。尤其公司在年底發(fā)雙薪是很虧的，這個(gè)雙薪只能當(dāng)作工資發(fā)，稅率很高，在稅務(wù)上并不合算。但即便如此，依然存在一定的避稅空間，比如一部分獎(jiǎng)金按照年終獎(jiǎng)發(fā)，剩余部分延遲到接下來(lái)幾個(gè)月和工資一塊兒發(fā)。
事實(shí)上的確有很多企業(yè)將年終獎(jiǎng)遲發(fā)、分批發(fā)，但是此舉的目的并非避稅，而是借此留住員工。因?yàn)楹芏鄦T工都在年末的時(shí)候選擇跳槽，而遲發(fā)、分批發(fā)年終獎(jiǎng)就可以讓員工為了獎(jiǎng)金留在公司里。
不過(guò)這也只能是一時(shí)之舉，并非長(zhǎng)久之計(jì)，分批發(fā)或許還給員工帶來(lái)直接的損失——想要留住員工，要靠企業(yè)平時(shí)多多維護(hù)員工的權(quán)益，讓員工感到自己的誠(chéng)意才是上策啊!
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法：年終獎(jiǎng)如何合理避稅
年終獎(jiǎng)什么時(shí)候發(fā)：一般是農(nóng)歷春節(jié)放假前發(fā)放。
年終獎(jiǎng)怎么計(jì)算：按照以往的慣例，公司的年終獎(jiǎng)一般都是雙薪，即多給一個(gè)月的工資，但在國(guó)企和個(gè)別大公司應(yīng)該還不止這個(gè)價(jià)格。具體以公司的收入和支出相對(duì)來(lái)計(jì)算的。
年終獎(jiǎng)的兩種計(jì)稅方法
根據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅政策，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。計(jì)稅方法分兩種情況：
如果在發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月，雇員當(dāng)月工薪所得高于或等于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，即3500元時(shí)，適用公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
當(dāng)月工薪所得低于3500元時(shí)，適用公式為：應(yīng)納稅額=【當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-(當(dāng)月工薪-3500)】×適用稅率-速算扣除數(shù)
多發(fā)1元有可能少得千元
由于不同的稅率對(duì)應(yīng)不同的全月應(yīng)納稅所得額，因此很有可能年終獎(jiǎng)多發(fā)了，到手里不一定就多。
比如，甲和乙月工薪都高于3500元，甲獲得的年終獎(jiǎng)為18000元，乙年終獎(jiǎng)為18001元。甲應(yīng)納個(gè)稅計(jì)算方法是：18000&pide;12=1500元，對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，甲的應(yīng)稅額=18000×3%-0=540元;稅后所得為17460元。
乙應(yīng)納個(gè)稅計(jì)算方法是：18001&pide;12>1500元，所對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，乙的應(yīng)稅額=18001×10%-105=1695.1元;稅后所得16305.9元。這樣一來(lái)，乙較甲少了1000多元。
盡量避開(kāi)“縮水區(qū)”
如何通過(guò)合理的避稅，讓員工得到實(shí)實(shí)在在的好處呢?業(yè)內(nèi)人士建議，企業(yè)發(fā)年終獎(jiǎng)應(yīng)該盡量避開(kāi)多發(fā)少得的“縮水區(qū)”。經(jīng)計(jì)算，這樣的“縮水區(qū)”共有6個(gè)：18001元19283.33元;54001元60187.50元;108001元114600元;420001元447500元;660001元706538.46元;960001元1120000元。
需要注意的是，這些區(qū)間是針對(duì)年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月，員工薪酬達(dá)到3500元時(shí)的情況;如果未達(dá)到3500元，計(jì)算時(shí)則需先拿出一部分年終獎(jiǎng)補(bǔ)足當(dāng)月工薪，然后再算應(yīng)交個(gè)稅。
本市一家公司的財(cái)務(wù)人員余會(huì)計(jì)介紹，今年是新個(gè)稅制度實(shí)施的第二年，躲開(kāi)“縮水區(qū)”，讓員工得實(shí)惠。以一年收入12萬(wàn)元的公司職員為例：按照原來(lái)月工資發(fā)放5000元，年終獎(jiǎng)發(fā)放60000元，全年收入應(yīng)交稅11985元;調(diào)整方案后，月工資發(fā)放6000元，年終獎(jiǎng)發(fā)放48000元，應(yīng)交稅能降到6435元，員工凈收入將增加5560元。
年終獎(jiǎng)如何合理避稅
一些業(yè)內(nèi)人士在操作中也發(fā)現(xiàn)，將季度獎(jiǎng)在平時(shí)先記賬，然后到年終才一次性以年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放，這樣能大大減輕稅負(fù)。比如，丙工薪為6000元，一年獎(jiǎng)金為24000元。
季度獎(jiǎng)形式：每個(gè)季度最后一個(gè)月領(lǐng)取季度獎(jiǎng)6000元，最后一個(gè)月領(lǐng)取年終獎(jiǎng)6000元，而全年只有最后一次季度獎(jiǎng)可以用年終獎(jiǎng)方式計(jì)算稅款，其他均要合并當(dāng)月工資納稅。
無(wú)季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：(6000-3500)×10%-105=145元，含季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：(6000+6000-3500)×20%-555=1145元，含年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：145+6000×3%=145+180=325元;全年稅額：145×8+1145×3+325=4920元。
年終獎(jiǎng)形式：每月工薪6000元，年終獎(jiǎng)24000元。每月工資個(gè)稅：(6000-3500)×10%105=145元，年終獎(jiǎng)個(gè)稅：24000&pide;12=2000，對(duì)應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為105,24000×10%-105=2295元;全年稅額：145×12+2295=4035元。
顯然，年終獎(jiǎng)形式稅負(fù)比季度獎(jiǎng)形式全年少納稅885元。
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