財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)聘筆試題目

　　一、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，原材料按實(shí)際成本核算，在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：

　　(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬(wàn)元，對(duì)貨款部分開具一張面值來(lái)100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

　　(2)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。

　　(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。

　　(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。

　　(5)分配本年度工資200萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車間管理人員工資40萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元，在建工程人員工資20萬(wàn)元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。

　　(6)本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元。

　　(7)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬(wàn)元。

　　(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬(wàn)元、銷售商品過(guò)程中發(fā)生的'運(yùn)輸費(fèi)14萬(wàn)元(不考慮增值稅)、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬(wàn)元。

　　(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬(wàn)元、所得稅35萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。

　　(10)計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

　　(11)將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。

　　要求：編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　二、丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)為注冊(cè)地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2000年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)，該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(2)2001年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為321萬(wàn)元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。

　　(3)2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。

　　(4)2003年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程價(jià)款25萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。2003年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

　　(5)2004年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元;款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)編制2000年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　答案： 一、

　　1借：應(yīng)收票據(jù) 100萬(wàn) 銀行存款 17萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17萬(wàn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 60萬(wàn)

　　2借：銀行存款 702萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102萬(wàn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 300萬(wàn)

　　3借：生產(chǎn)成本 300萬(wàn) 制造費(fèi)用 60萬(wàn) 管理費(fèi)用 20萬(wàn) 貸：原材料 380萬(wàn)

　　4借：銀行存款 23.4萬(wàn) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4萬(wàn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本 18萬(wàn) 貸：原材料 18萬(wàn)

　　5借：生產(chǎn)成本 100萬(wàn) 制造費(fèi)用 40萬(wàn) 管理費(fèi)用 40萬(wàn) 在建工程 20萬(wàn) 貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 200萬(wàn)

　　6借：壞賬準(zhǔn)備 13萬(wàn) 貸：應(yīng)收賬款 13萬(wàn)(現(xiàn)在已不可以再計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)

　　7借：借：制造費(fèi)用 70萬(wàn) 管理費(fèi)用 30萬(wàn) 貸：累計(jì)折舊 100萬(wàn)

　　8借：管理費(fèi)用 6萬(wàn) 銷售費(fèi)用 14萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4萬(wàn) 貸：銀行存款 24萬(wàn)

　　9借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 60萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅 35萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅 5萬(wàn) 貸：銀行存款 100萬(wàn)

　　10借：720萬(wàn)-492萬(wàn)=228萬(wàn)*33%=75.24萬(wàn)

　　11A結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 170萬(wàn) 貸：制造費(fèi)用 170萬(wàn)

　　B結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月生產(chǎn)成本 借：產(chǎn)成品 570萬(wàn) 貸：生產(chǎn)成本 570萬(wàn)

　　C借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700萬(wàn) 其它業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn) 貸：本年利潤(rùn) 720萬(wàn)

　　D借：本年利潤(rùn)492 萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360萬(wàn) 其它業(yè)務(wù)成本 18萬(wàn) 管理費(fèi)用 96萬(wàn) 銷售費(fèi)用 14萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4萬(wàn)

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