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外企怎樣在中國賺錢？
今年40出頭的方先生曾是最早一批進(jìn)入外企的白領(lǐng)，幾乎見證了外資進(jìn)入中國的整個發(fā)展史。盡管方先生目前的年薪不菲、生活舒適，但面對這份人人羨慕的工作，他的心卻始終沉甸甸的，他不無感慨地表示：“我?guī)椭鈬习遒嵙酥袊颂噱X了，感覺這錢賺得自己都手酸了，他們的心卻越來越貪。如果再這樣下去，恐怕中國就要被他們搬空了！”這話，聽上去危言聳聽，卻是不少業(yè)內(nèi)人士的共同心聲。方先生與跨國公司的老板共事多年，對于外資企業(yè)虛虧避稅、轉(zhuǎn)移利潤等內(nèi)幕知之甚詳。
利潤轉(zhuǎn)移：
明修棧道 暗渡陳倉
“一只豬和一只母雞合資開餐館，雞用自己下的蛋出資，豬用自己的肉出資———當(dāng)豬肉割完后，合資還進(jìn)行得下去嗎？”
方先生曾是某重點(diǎn)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系的學(xué)生，畢業(yè)后被分配到了一家效益不錯的國企工作。工作剛滿2年，他就碰上了一個難得的機(jī)會———一家業(yè)內(nèi)知名的跨國公司來華洽談合作事宜。憑借著一口流利的英語，方先生成為洽談中的骨干力量�！澳菚r候‘合資’可是塊拋出來就能讓人撲上去的肉，”方先生回憶著，“幾家國內(nèi)同行之間的競爭極其慘烈，現(xiàn)在想來卻是鷸蚌相爭，讓漁翁得了利。”最后，方先生所在單位在勝出的同時，迫不及待地接受了外方剝離優(yōu)勢資產(chǎn)、組建合資公司的建議。
由于在洽談中的出色表現(xiàn)，也出于對合資公司今后發(fā)展前景的信任，方先生最終辭去了國企的工作，接受了合資公司一個中層職位，主管采購。本以為在中方擁有51％控股權(quán)的企業(yè)中，掌握領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的應(yīng)該是中國人，但在實(shí)際工作中，方先生發(fā)現(xiàn)，由于外資提供了“先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)”以及“先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)”，掌握了絕大多數(shù)實(shí)際問題的決策方向。特別是外方憑技術(shù)控制權(quán)，在實(shí)際操作中控制了原材料和零部件的采購大權(quán)。
方先生剛開始本著干一番事業(yè)的信念，認(rèn)真核查每一個遞交了合作意向的零件供應(yīng)商，最終鎖定了南方的一家民營企業(yè)，技術(shù)過關(guān)、規(guī)格也符合標(biāo)準(zhǔn)，最主要的是價格低廉。而申請報告上交到上層主管后，卻被駁回了，理由是“該廠必須把產(chǎn)品提交到母公司進(jìn)行認(rèn)證”。
當(dāng)方先生把結(jié)論傳達(dá)給投標(biāo)的廠商、并委婉地要求對方進(jìn)行認(rèn)證時，對方急了：“我們零部件產(chǎn)品的主要供應(yīng)方向就是行業(yè)內(nèi)中外合資企業(yè)。為了拿到零部件配套權(quán)，我們多次到國外談判，不僅花了大量的差旅費(fèi)，而且花了數(shù)百萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。我們的產(chǎn)品已經(jīng)通過了國際認(rèn)證，保證質(zhì)量，為什么還要再提交認(rèn)證？這些費(fèi)用都是生產(chǎn)成本啊！”經(jīng)過核算，如果認(rèn)證費(fèi)用將導(dǎo)致生產(chǎn)成本提高20％左右，而經(jīng)投標(biāo)廠商反復(fù)計量勉強(qiáng)同意進(jìn)行認(rèn)證之后，外方又拋出了新的理由：“認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)不提供給非配套廠商”。方先生這才恍然大悟：外方根本就不同意在國內(nèi)采購零配件以及原材料，通過所謂的“原始供應(yīng)制度”把利潤轉(zhuǎn)移到其國外的母公司才是根本目的。合資企業(yè)利潤必須要和中方共享，而高價采購給國外受母公司直接控制的下屬零件生產(chǎn)企業(yè)帶來的巨額利潤，卻是他們可以獨(dú)享的。
“一只豬和一只母雞合資開餐館，雞用自己下的蛋出資，豬用自己的肉出資———當(dāng)豬肉割完后，合資還進(jìn)行得下去嗎？”無奈的方先生在了解到外方的根本意圖后，手頭的工作也簡單了許多。雖然零配件的采購費(fèi)用上翻了近60％，但由于打的是“國際知名品牌”的旗號，良好的銷售狀況還是給合資公司帶來了不錯的收益。不過，隨著行業(yè)競爭的升級，利潤逐步攤平，高成本的劣勢開始顯現(xiàn)。在中方的反復(fù)交涉下，外方終于有保留地同意了對技術(shù)含量要求不高的零件以及原材料“本土化采購”。不過，方先生在實(shí)際采購中還是注意到，事實(shí)上取代了原來國外零件供應(yīng)商的是與其母公司有著千絲萬縷關(guān)系的“合資廠商”。
分析
在國際上，一流企業(yè)掙錢靠認(rèn)證，二流企業(yè)掙錢靠品牌。以汽車生產(chǎn)企業(yè)為例，外商故意在其本國建立獨(dú)資零部件企業(yè)，在中國建立中外合資整車公司。中外合資公司掙的錢要分給中方一部分，但是外商在其本國建立的獨(dú)資零部件公司掙的利潤完全是外商的。中國零部件企業(yè)給中外合資主機(jī)企業(yè)和整車企業(yè)供應(yīng)配套產(chǎn)品，必須通過外方總部的“認(rèn)證”。這樣就實(shí)現(xiàn)了“利潤轉(zhuǎn)移”。“認(rèn)證”只不過是一種手段，轉(zhuǎn)移利潤才是實(shí)質(zhì)。
從國家發(fā)改委公布的上半年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況看，一直被歸為暴利行業(yè)之一的汽車業(yè)，利潤同比下降了48.8％。而來自中國汽車工業(yè)咨詢發(fā)展公司的數(shù)據(jù)則顯示，上半年中國累計生產(chǎn)轎車185.17萬輛，同比增長約3.28％，銷量為184.30萬輛，同比增長10.55％。產(chǎn)銷量增加了，利潤反而降下來了。不僅僅是汽車業(yè)，很多產(chǎn)業(yè)都出現(xiàn)了外資企業(yè)利潤年年下降的“怪事”。據(jù)知情人士介紹，不是外企的效益越來越差，而是他們用“乾坤大挪移”的方法將利潤轉(zhuǎn)移了。
外資企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移就發(fā)生在采購環(huán)節(jié)，其前提就是外方堅持“原始供應(yīng)原則”，在中外合資的主機(jī)企業(yè)和整車企業(yè)，外方憑技術(shù)控制權(quán)，掌握了原材料和零部件的采購大權(quán)。近年來，中外合資企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)采購原材料和零部件，普遍堅持“原始供應(yīng)原則”，排斥中資企業(yè)。
從母公司高價采購原材料和零部件是外資公司“偷梁換柱”的另一大'法寶。一家日資汽車零部件企業(yè)從母公司采購原材料，其采購價比中國同樣的原材料高出數(shù)十倍。權(quán)威人士告訴記者，外方從母公司高價采購原材料和零件，再以低價向母公司出售產(chǎn)品，從而把利潤轉(zhuǎn)移到母公司，加大中外合資企業(yè)的成本，減少中外合資企業(yè)的利潤。
另外，外方還通過“認(rèn)證”等手段從中方收取高額技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，以達(dá)到其轉(zhuǎn)移利潤的目的。中外合資主機(jī)企業(yè)的技術(shù)部門都是外方控制的，因此，即使在中方控股的中外合資主機(jī)企業(yè)，中方在產(chǎn)品配套問題上也幾乎沒有話語權(quán)。外方規(guī)定為中外合資主機(jī)企業(yè)供應(yīng)配套件的中國零部件企業(yè)必須通過外方母公司認(rèn)證。這樣就實(shí)現(xiàn)了“利潤轉(zhuǎn)移”。“認(rèn)證”只不過是一種手段，轉(zhuǎn)移利潤才是實(shí)質(zhì)。
虧損避稅：
外資悖論 令人驚詫
跨國公司都有自己的律師團(tuán)專門研究怎么把法律上的一個小縫隙鉆成大窟窿，我們法律上的空子大得像門，人家堂堂正正就走過去了，手里還舉著個牌子“合理避稅”。
隨著外資企業(yè)大量涌入以及國內(nèi)同行的低價優(yōu)勢，方先生所在公司的增長率有所下滑，2001年納稅額從6000萬下降到了4000萬。此時，外方以“依靠國外先進(jìn)管理方式促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展、為中國創(chuàng)造更多稅收”為由，向中方提出建立獨(dú)資企業(yè)的要求。而業(yè)已晉升為公司高層的方先生則受外方老板任命，負(fù)責(zé)此事的協(xié)調(diào)工作。
方先生不無感嘆地告訴記者，當(dāng)時所謂的“協(xié)調(diào)工作”根本就沒有什么難度，當(dāng)?shù)卣犝f外方獨(dú)資辦廠可以多創(chuàng)造利潤、多納稅，幾乎是毫不猶豫地答應(yīng)了外方的全部要求，并且主動地為外方獨(dú)資辦廠提供了優(yōu)惠條件。而中方迫于政府部門的壓力，也不得不以很低的價格把股份出售給了外方，很快外方就如愿以償?shù)亟ㄆ鹆霜?dú)資公司，而方先生也以公司元老的身份進(jìn)入了新公司。
但惟一沒有如愿的是當(dāng)?shù)卣Ｍ夥健蔼?dú)資”第一年納稅3000萬元，比“獨(dú)資”前的合資企業(yè)少納稅1000多萬元；第二年納稅2000萬元，比“獨(dú)資”第一年又少納稅1000萬元；外方“獨(dú)資”第三年納稅數(shù)額比第二年仍少了近一半。是競爭越來越激烈，還是市場越來越糟？方先生表示：近年來中國的市場形勢越來越好，是眾所周知的事實(shí)。事實(shí)上，“獨(dú)資”后在規(guī)范的管理下，企業(yè)狀況越來越好。據(jù)他所知，這家外資企業(yè)的產(chǎn)品銷量在市場上的份額也一直穩(wěn)步攀升，而中國區(qū)優(yōu)秀的業(yè)績也引來了母公司的注意，就在2004年底，公司董事會決定第三次追加投資。
既然如此，為什么這家企業(yè)賬面上卻持續(xù)虧損？面對記者的疑問，方先生搖了搖頭。由于分工不同，他對稅務(wù)申報方面的情況并不太清楚。但方先生肯定地告訴記者，由于在很多地方，引進(jìn)外資的數(shù)額、以及相應(yīng)的GDP增長是領(lǐng)導(dǎo)干部的主要指標(biāo)，所以類似于方先生所在外企這樣的跨國公司來說，往往可以打著“貨幣選票”的王牌，與地方政府討價還價，得到一般國內(nèi)同業(yè)難以想象的稅收優(yōu)惠。而除了稅收減免、財政返還、低廉地價等可以擺上臺面的優(yōu)惠措施之外，一些地方領(lǐng)導(dǎo)為了本區(qū)域經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增長，為了更快的升遷，甚至?xí)䦟Χ悇?wù)部門的查稅工作進(jìn)行干預(yù)，這就是很多外企敢于“越虧損越投資”的一個重要原因。
而另一方面，這些跨國公司有著極強(qiáng)的稅務(wù)籌劃力量。某國稅局官員就曾透露，大多數(shù)知名跨國公司會選擇普華永道等國際知名會計公司應(yīng)對，他們的運(yùn)作方法非常復(fù)雜，往往在國外轉(zhuǎn)好幾個圈，而且內(nèi)部財務(wù)核算有著非常先進(jìn)的軟件系統(tǒng)，有的軟件系統(tǒng)國內(nèi)稅務(wù)工作者根本就不會操作，監(jiān)管極其困難。再加海關(guān)、稅務(wù)等政府部門間信息封鎖更造成了查稅工作難度加大。方先生半開玩笑地比喻：“跨國公司都有一個律師團(tuán)專門研究法律，只要有一點(diǎn)縫隙他們都能鉆出一個窟窿。我們現(xiàn)在的法律上的空子幾乎比門都大，他們堂堂正正的就能走出去了�！�
分析
有數(shù)據(jù)表明，外企在中國平均虧損達(dá)51％－55％，年虧損金額逾1200億元。另據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計結(jié)果顯示，今年1—4月份，外商及港澳臺商投資企業(yè)的利潤(1075億元)下降幅度為3.5％。對此，國家稅務(wù)局官員認(rèn)為，虧損企業(yè)2/3屬于非經(jīng)營性的原因，意在避稅。保守估計，我國一年流失的外資企業(yè)稅收已達(dá)300億元。
目前，我國已經(jīng)成為全球吸引外商直接投資(FDI)最多的國家，然而每年大量涌入國內(nèi)的外商投資企業(yè)卻普遍存在著虧損數(shù)目多、虧損額大的情況。有人將這個現(xiàn)象稱為“外資悖論”：第一，能夠?qū)①Y本運(yùn)作手段延伸到別國，將價值鏈的創(chuàng)造過程分解到他鄉(xiāng)的跨國公司，其虧損率竟然高于東道國的地方企業(yè)。第二，資本是趨利的，在虧損率如此之高的情況下，仍有大量的外資涌入這些熱點(diǎn)地區(qū)。如此令人驚訝的“外資悖論”究竟是怎樣產(chǎn)生的呢，其中又隱藏著什么秘密？
青島是我國吸引外資的重點(diǎn)城市，2004年上半年，青島市規(guī)模以上外資企業(yè)共有479戶虧損，虧損面仍達(dá)39.5％，占青島市規(guī)模以上企業(yè)虧損總數(shù)的60％；虧損額為8.3億元，占青島市規(guī)模以上企業(yè)虧損額的68％。
不僅在青島，長三角、珠三角和環(huán)渤海地區(qū)，外資企業(yè)虧損面大的情況普遍存在。外資企業(yè)賬面虧損目的就在于避稅。目前外企避稅主要有6大形式：購銷兩頭在外，通過“高進(jìn)低出”將利潤轉(zhuǎn)移到境外；虛增投入固定資產(chǎn)設(shè)備價值提前收回部分投資額，且虛報企業(yè)年度折舊費(fèi)用，使企業(yè)遲遲未能進(jìn)入獲利年度；以支付專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、商譽(yù)等特許權(quán)使用費(fèi)、銷售傭金、回扣等形式將利潤匯出境外；集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行上、中、下游產(chǎn)品的多環(huán)節(jié)提取支付特許權(quán)使用費(fèi)；以支付網(wǎng)絡(luò)維護(hù)、廣告、咨詢等勞務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)移利潤；利用資本弱化，通過關(guān)聯(lián)企業(yè)資金融通提供貸款支付利息或不收取利息等形式轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤。
外資企業(yè)如此大規(guī)模的避稅也反映了我國對外企監(jiān)管的薄弱。曾有人估算，以我國現(xiàn)有的人力、物力和技術(shù)手段，現(xiàn)有的外資企業(yè)平均每家被審計的概率是800年一遇！雖然數(shù)字的真實(shí)性值得探討，但也從一個側(cè)面說明了我國稅務(wù)稽查部門在反避稅方面的欠缺。
招商
本土企業(yè)：差別待遇話 語權(quán)缺失
“中國人‘內(nèi)戰(zhàn)內(nèi)行、外戰(zhàn)外行’，某些官員看見外國人恨不得跪下來叫‘洋大人’的老毛病不改，沒有政策支持的中國企業(yè)在國際市場上永遠(yuǎn)難以擁有真正的話語權(quán)�！�
對于像方先生這樣在外企工作、尤其是已經(jīng)升至高層管理者的中國人來講，頭上總是像懸著一塊玻璃的天花板，永遠(yuǎn)無法進(jìn)入核心。真正的主管總是空降來的外國人，或者是“外黃內(nèi)白”的華裔“香蕉”。而這些人除豐厚的薪金外，每年還會有相當(dāng)次數(shù)的探親假，出入國境的高額路費(fèi)也由公司全部報銷�！盀橥鈬速嵵袊X”的心理一直纏繞著方先生，而積累了一定客戶資源、也受到了良好的管理培訓(xùn)的方先生之所以一直沒有離開外企創(chuàng)建自己的事業(yè)，卻是因?yàn)榭吹搅水?dāng)年一位同事的教訓(xùn)。
小劉當(dāng)年與方先生一同經(jīng)歷了那家公司由中外合資到外商獨(dú)資的變革。惟一不同的是，小劉是專業(yè)技術(shù)人員出身，在掌握了一定資源后，他選擇了自己創(chuàng)業(yè)。起初，小劉的工廠經(jīng)營不錯，由于他上的是技術(shù)含量較高的高端生產(chǎn)線，避開了一些激烈的低端競爭，產(chǎn)品銷量直線上升�？呻S著外資的不斷注入，很多外企開始進(jìn)行規(guī)模化、配套化生產(chǎn)，小劉發(fā)現(xiàn)在招標(biāo)會上，他們公司的產(chǎn)品總會被一些新的合資公司擊敗，而由于反復(fù)認(rèn)證，以及某些核心技術(shù)的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用不斷攀升使他們公司產(chǎn)品的利潤被不斷攤平。而更可怕的是在很多時候，他們這些本來就不在技術(shù)上占有優(yōu)勢的民資企業(yè)還要面對更多的不平等待遇。
以稅收方面為例，先不用說作為外企根據(jù)國家政策可以享有的各種稅收優(yōu)惠，在實(shí)際操作中，民營企業(yè)被抽測的幾率就會是外企的幾十倍、甚至上百倍，很多民營管理者一聽到稅務(wù)二字就會打哆嗦。據(jù)小劉說，在一次稅務(wù)大檢查中由于當(dāng)時市場上出現(xiàn)了一些真假難辨的假稅務(wù)發(fā)票，收到發(fā)票的企業(yè)都不得不面對補(bǔ)繳稅款的局面。由于正在年底，資金緊缺，小劉不得不把房子抵押成現(xiàn)金才免了牢獄之災(zāi)。而面對同樣的問題，外企的管理者會得到更多的應(yīng)對時間。
分析
事實(shí)上，中國企業(yè)被淘汰是一個“正在進(jìn)行時”而不是“將來時”，在某些行業(yè)甚至接近“完成時”。看看我們的手機(jī)市場，到目前為止被外國廠商賣芯片賺走了100多億美金，而中國手機(jī)制造商做得最好的TCL每年才掙了6、7億元人民幣。第二代移動通信的基站市場份額高達(dá)4000多億人民幣，其中按民間的算法只有2.4％是由中國企業(yè)提供的，信息產(chǎn)業(yè)部的數(shù)據(jù)是6％。這兩個數(shù)字沒有量級的差別，實(shí)際上4000多億都被外國企業(yè)拿走了。
中國加入WTO以后，部分經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出了中國成為“世界制造中心”的概念，目前，國際上制造業(yè)資本大舉遷往我國。然而，在我國已占據(jù)國內(nèi)外市場優(yōu)勢的產(chǎn)品中，主要集中于非核心零部件生產(chǎn)和產(chǎn)品組裝這兩個環(huán)節(jié)。因此，中國只能算是制造大國，而非制造強(qiáng)國。
不容否認(rèn)，中國企業(yè)能夠擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)并不多，在整個制造業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈中，中國大部分企業(yè)還處于下游，企業(yè)自身成長的條件很脆弱。方正集團(tuán)董事長魏新指出，過去我國“拿市場換技術(shù)”的做法被證明是失敗的，市場是被拿去了，但沒換回技術(shù)。國內(nèi)的企業(yè)只有掌握產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的核心技術(shù)，才能在國際經(jīng)濟(jì)競爭中居于主導(dǎo)地位，控制產(chǎn)業(yè)鏈中的分工和利潤分配，有更大的自主權(quán)決定產(chǎn)品推出和淘汰的時間表，獲得高于行業(yè)平均水平的超額利潤。
在某種技術(shù)更新?lián)Q代時，國內(nèi)企業(yè)便有機(jī)會擁有自主的核心技術(shù)，出現(xiàn)這種機(jī)會，政府應(yīng)該下大決心調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，盡量保護(hù)本土產(chǎn)業(yè)。對于中國已經(jīng)取得了制造規(guī)模優(yōu)勢并形成了配套產(chǎn)品布局的產(chǎn)業(yè)，比如電子產(chǎn)品領(lǐng)域，國內(nèi)企業(yè)不能只停留在購買國外技術(shù)上，有能力的企業(yè)應(yīng)選擇若干關(guān)鍵的技術(shù)進(jìn)行突破，進(jìn)而建立以中國企業(yè)為主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)鏈。與此同時，國家有關(guān)部門應(yīng)充分利用加入WTO初期提供的政策保護(hù)手段，從產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策和國家采購幾個方面給予有可能形成重大突破性的領(lǐng)域以適當(dāng)?shù)闹С郑瑤椭@些企業(yè)將制造優(yōu)勢轉(zhuǎn)化成技術(shù)優(yōu)勢。（ZT
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