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面試題:會計報表
華興公司為境內(nèi)上市公司,從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅率為17%。注冊會計師在對該公司2002年度會計報表進行審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事實:
(1)2002年9月20日,該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定,采用視同買斷方式進行代銷,甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺,每臺銷售價格為(不含增值稅價格,以下同)50萬元。至12月31日,該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺A電子設(shè)備,收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺A電子設(shè)備。該公司在2002年度確認銷售80臺A電子設(shè)備的銷售收入,并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。
(2)2002年10月10日,該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售B電子設(shè)備60臺,每臺銷售價格為400萬元。B電子設(shè)備每臺的成本為250萬元。該公司已將60臺發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對該B電子設(shè)備進行驗收后已如數(shù)將貨款通過銀行匯至該公司。該公司在2002年度以每臺400萬元的價格確認銷售收入,并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。B電子設(shè)備全部通過乙企業(yè)對外銷售,不向其他公司銷。
(3)2002年10月15日,該公司與丙企業(yè)簽訂銷售安裝C設(shè)備1臺的合同,合同總價款為800萬元。合同規(guī)定,該公司向丙企業(yè)銷售C設(shè)備1臺并承擔(dān)安裝調(diào)試任務(wù);丙企業(yè)在合同簽訂的次日預(yù)付價款700萬元;C設(shè)備安裝調(diào)試并試運行正常,且經(jīng)丙企業(yè)驗收合格后一次性支付余款100萬元。至12月31日,該公司已將C設(shè)備運抵丙企業(yè),安裝工作尚未開始。C設(shè)備的銷售成本為每臺500萬元。該公司在2002年度按800萬元確認銷售C設(shè)備的銷售收入,并按500萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
(4)2002年10月18日,該公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設(shè)備的設(shè)計合同,合同總價款為240萬元。該公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計工作,至12月31日已完成設(shè)計工作量的30%,發(fā)生設(shè)計費用60萬元;按當(dāng)時的進度估計,2003年3月30日將全部完工,預(yù)計將再發(fā)生費用40萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計費用240萬元。該公司在2002年將收到的240萬元全部確認為收入,并將已發(fā)生的設(shè)計費用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。
(5)12月20日,該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定,該公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺,每臺銷售價格為400萬元。
12月22日,該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定,該公司應(yīng)在2003年3月20日前以每臺408萬元的價格將D電子設(shè)備全部購回。該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價款;在2002年度已按每臺400萬元的銷售價格確認相應(yīng)的銷售收入,并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。
題目要求:分析、判斷華興公司上述有關(guān)收入的確認是否正確?并說明理由。
甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下:
(1)2002年1月1日,甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議,受托經(jīng)營A公司的全資子公司B公司,受托期限2年。協(xié)議約定:甲公司每年按B公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。A公司系C公司的子公司;C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。2002年度,甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理B公司。2002年1月1日,B公司的凈資產(chǎn)為12000萬元。2002年度,B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元(除實現(xiàn)凈利潤外,無其他所有者權(quán)益變動);至2002年12月31日,甲公司尚未從A公司收到托管收益。
(2)2002年2月10日,甲公司與D公司簽訂購銷合同,向D公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元,增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實際成本為750萬元,未計提存貨跌價準備。產(chǎn)品已發(fā)出,款項已收存銀行。甲公司系D公司的母公司,其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96%以上的均銷往D公司,且市場上無同類產(chǎn)品。
(3)2002年4月11日,甲公司與E公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定:該批產(chǎn)品的銷售價格為21000萬元;甲公司應(yīng)按E公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)計制造該批產(chǎn)品,自協(xié)議簽訂日起2個月內(nèi)交貨。于2002年6月7日,甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計制造,并運抵E公司由其驗收入庫;貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實際成本為14000萬元。上述協(xié)議簽訂時,甲公司特有E公司30%有表決權(quán)股份,對E公司具有重大影響;相應(yīng)的長期股權(quán)投資帳面價值為9000萬元,未計提減值準備。2002年5月8日,甲公司將所持有E公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G公司,該股權(quán)的市場價格為10000萬元,實際轉(zhuǎn)讓價款為15000萬元;相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢,款項已收取。G公司系甲公司的合營企業(yè)。
(4)2002年4月12日,甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批,共計2000件,每件產(chǎn)品銷售價格為10萬元,每件產(chǎn)品實際成本為6.5萬元;未對該批產(chǎn)品計提存貨跌價準備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發(fā)出,款項于4月20日收到。除向H公司銷售該類產(chǎn)品外,甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是H公司的總經(jīng)理。
(5)2002年5月1日,甲公司以20000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給M公司。該組資產(chǎn)和負債的構(gòu)成情況如下:(1)應(yīng)收帳款:帳面余額10000萬元,已計提壞帳準備2000萬元;(2)固定資產(chǎn)(房屋):帳面原價8000萬元,已提折舊3000萬元,已計提減值準備1000萬元;(3)其他應(yīng)付款:帳面價植800萬元。5月28日,甲公司辦
(6)2002年12月5日,甲公司與W公司簽訂合同,向W公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件,合同價款總額為4500萬元(不含增值稅額),其中系統(tǒng)軟件的價值為1500萬元。合同規(guī)定:合同價款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運轉(zhuǎn)正常2個月后,由W公司一次性支付給甲公司;如果試運轉(zhuǎn)不能達到合同規(guī)定的要求,則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日,合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè)Y公司開發(fā)完成,甲公司為此已支付開發(fā)費900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計制造,并于2002年12月31日完成設(shè)計制造工作,實際發(fā)生費用2560萬元。
題目要求:分別計算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。
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