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財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德知識點(diǎn)匯總：第一章1-2節(jié)
第一章 會計(jì)法律制度
第一節(jié) 會計(jì)法律制度的構(gòu)成
一、會計(jì)法律制度的概念
會計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種關(guān)于會計(jì)工作的規(guī)范性文件的總稱，包括會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度。它是調(diào)整會計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。
二、會計(jì)法律制度的構(gòu)成內(nèi)容
會計(jì)法律制度的三個層次：(多選)
會計(jì)法律;會計(jì)行政法規(guī);國家統(tǒng)一的會計(jì)制度(部門規(guī)章、規(guī)范性文件)
(一)會計(jì)法律——××法
會計(jì)法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計(jì)工作的法律。
包括內(nèi)容：《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》。
1.《會計(jì)法》(單選)
(1)制定：《會計(jì)法》于1985年通過，是新中國第一部會計(jì)法律。
(2)地位：《會計(jì)法》是會計(jì)法律制度中層次最高的法律，是制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。
2.《注冊會計(jì)師法》——了解
《注冊會計(jì)師法》是我國中介行業(yè)的第一部法律，為注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展提供了有力的法律保障。
(二)會計(jì)行政法規(guī)(★單選)——××條例
會計(jì)行政法規(guī)，是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。
包括內(nèi)容：《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告條例》、《總會計(jì)師條例》。
(三)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度(★★單選，多選)
國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會計(jì)法》制定的關(guān)于會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員以及會計(jì)工作管理的制度，包括會計(jì)部門規(guī)章和會計(jì)規(guī)范性文件。
1.會計(jì)部門規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定的以財(cái)政部部長簽署命令形式予以公布的有關(guān)會計(jì)工作的制度辦法。
包括內(nèi)容：
《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》(10號令)
《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》(26號令)
《代理記賬管理辦法》(補(bǔ)充)(27號令)
《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(24號令)
《注冊會計(jì)師注冊辦法》(25號令)
《注會全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》(40號令)
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(33號令)
2.會計(jì)規(guī)范性文件，是指國務(wù)院財(cái)政部門制定并(以文件形式)發(fā)布的有關(guān)會計(jì)工作的制度辦法。
包括內(nèi)容：
《小企業(yè)會計(jì)制度》、《行政單位會計(jì)制度》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)檔案管理辦法》、《會計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》、《全國先進(jìn)會計(jì)工作評選表彰辦法》、《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等。
【特別注意】《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則以及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》
法律效力：國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的法律效力次于《會計(jì)法》和會計(jì)行政法規(guī)。
第二節(jié) 會計(jì)工作管理體制
會計(jì)工作管理體制是指國家劃分會計(jì)工作管理權(quán)限的制度。
包括內(nèi)容：會計(jì)工作的行政管理、會計(jì)工作的自律管理、單位會計(jì)工作管理。
一、會計(jì)工作的行政管理
總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理
注：“統(tǒng)一指導(dǎo)”與“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”沒有實(shí)質(zhì)區(qū)別，是一個意思。
統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作;
分級管理：縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作。
【注意】審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
財(cái)政部門履行的會計(jì)行政管理職能主要有：
(一)會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施。
會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會計(jì)工作最基本的職能。
國家統(tǒng)一的會計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布。
國務(wù)院有關(guān)部門可以依照《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定對會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。
中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的具體辦法，報國務(wù)院財(cái)政部門備案。
【注意】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。
(二)會計(jì)市場管理
包括：會計(jì)市場準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理(多選)
1.會計(jì)市場準(zhǔn)入管理，是指財(cái)政部門對會計(jì)從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊會計(jì)師資格的取得及注冊會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。
【鏈接】(第五節(jié))從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。
2.會計(jì)市場運(yùn)行管理，是指財(cái)政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。
【注意】對于獲準(zhǔn)進(jìn)入會計(jì)市場的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會計(jì)市場運(yùn)行管理的范疇。
3.會計(jì)市場退出管理，是指財(cái)政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會計(jì)市場。
【注意】會計(jì)市場管理還包括對會計(jì)出版市場、培訓(xùn)市場、境外“洋資格”的管理。
(三)會計(jì)專業(yè)人才評價
目前我國基本形成了一個階梯式的會計(jì)專業(yè)人才評價機(jī)制，包括初級、中級、高級會計(jì)人才評價機(jī)制，和全國會計(jì)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價等。
【鏈接】(第五節(jié))會計(jì)專業(yè)職務(wù)及會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。
【注意】財(cái)政部和地方財(cái)政部門對先進(jìn)會計(jì)工作者的表彰獎勵也屬于會計(jì)人才評價的范疇。
(四)會計(jì)監(jiān)督檢查
會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要組成部分，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，越需要加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督檢查。
【鏈接】第四節(jié) 會計(jì)監(jiān)督
財(cái)政部門對會計(jì)市場的監(jiān)督檢查主要包括：
1.會計(jì)信息質(zhì)量的檢查——對自我監(jiān)督的再監(jiān)督
2.會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對社會監(jiān)督的再監(jiān)督
財(cái)政部門在會計(jì)監(jiān)督檢查中對違反《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》等會計(jì)法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實(shí)施行政處罰。
二、會計(jì)工作的自律管理
會計(jì)工作的自律管理是對會計(jì)行政管理的一種有益補(bǔ)充。
(一)中國注冊會計(jì)師協(xié)會
注冊會計(jì)師協(xié)會是由注冊會計(jì)師組成的社會團(tuán)體。
(二)中國會計(jì)學(xué)會
學(xué)會的三大特征——學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性
三、單位會計(jì)工作管理
(一)單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計(jì)工作
注：此處老師講義整理比較詳細(xì)，屬于考試內(nèi)容，也需要掌握。
單位會計(jì)工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。 學(xué)會計(jì)論壇
1.誰是單位負(fù)責(zé)人?
單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。
(1)單位法定代表人(針對法人企業(yè))：公司制企業(yè)的董事長(執(zhí)行董事或經(jīng)理)，國有企業(yè)的廠長(經(jīng)理)，國家機(jī)關(guān)最高行政長官;
(2)法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人(針對非法人企業(yè))：代表合伙企業(yè)的合伙人，個人獨(dú)資企業(yè)的投資人。
2.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么?
(1)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)。
(2)單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。
授意——暗示;指使——明示;強(qiáng)令——強(qiáng)迫。
(3)單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會計(jì)事項(xiàng)。
(二)會計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)
會計(jì)——從業(yè)資格證
會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管)——會計(jì)從業(yè)資格證+會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上的經(jīng)歷。
【注意】會計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。(總會計(jì)師除外)
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