明年31市市民可享受商業(yè)保險個稅抵扣
12月14日，財政部和國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會三部門發(fā)布《關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》(下稱《通知》)，明確了31個城市率先試點實施商業(yè)健康保險個稅政策，列出了允許抵扣個稅的商業(yè)保險具體條件，并說明了個稅稅前扣除征管等問題。個人購買商業(yè)保險支出抵扣個稅將于2016年1月1日執(zhí)行。
此前5月，財政部明確個人購買合規(guī)的商業(yè)保險產(chǎn)品的支出，可以在繳納個人所得稅前抵扣。
試點確定31個城市
根據(jù)《通知》，實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點地區(qū)覆蓋全國31個省(直轄市、自治區(qū))的31個城市。
這些城市為四個直轄市，北京市、上海市、天津市、重慶市。另外27個省各挑選出一個市進(jìn)行試點，多為省會城市。
這27個試點城市分別為，河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市(含鞏義市)、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省海口市、四川省成都市、貴州省貴陽市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市(不含所轄縣)、新疆維吾爾自治區(qū)庫爾勒市。
明確抵稅商業(yè)保險條件
哪些商業(yè)保險支出可以納入個稅前抵扣?《通知》列出了合規(guī)商業(yè)健康險五大條件和三類品種。
所謂的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款(附件)開發(fā)的、符合下列條件的健康保險產(chǎn)品。
具體來看，(一)健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責(zé)任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。
(二)被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。
(三)醫(yī)療保險保障責(zé)任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點自行確定。
(四)同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的'不同情況，設(shè)置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。
(五)健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。
另外，根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品被分為三類，分別適用于：1。對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群;2。對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費用有報銷意愿的人群;3。未參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，對個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群。
稅前扣除的三種情況
根據(jù)《通知》，對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前予以扣除。
具體來說，個人自行購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時向代扣代繳單位提供保單憑證，扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。
單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實名計入個人工資薪金明細(xì)清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。
個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。
上述三種情況均明確，一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。
本通知自2016年1月1日執(zhí)行。凡購買符合條件健康保險產(chǎn)品的納稅人，應(yīng)按本通知規(guī)定程序享受稅前扣除政策。
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