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職業(yè)年金和企業(yè)年金是什么
近日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》�！稕Q定》中規(guī)定，從2014年10月1日啟動(dòng)實(shí)施機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，這是全面深化改革、推進(jìn)依法治國(guó)在社會(huì)保障領(lǐng)域的具體實(shí)踐，對(duì)統(tǒng)籌推進(jìn)城鄉(xiāng)養(yǎng)老保障體系建設(shè)、促進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位深化改革、逐步化解待遇差距過(guò)大矛盾、促進(jìn)社會(huì)公平正義，都具有十分重要的意義。不過(guò)，不少人都注意到了其中的職業(yè)年金制度。
企業(yè)年金、職業(yè)年金對(duì)一些人來(lái)說(shuō)，也許是比較陌生的詞匯，可它們卻與我們的薪酬福利密切相關(guān)。那么，到底什么是企業(yè)年金和職業(yè)年金呢?
【職業(yè)年金和企業(yè)年金是什么】
上世紀(jì)90年代，我國(guó)開(kāi)始構(gòu)建以三大支柱為支撐的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系：第一支柱為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，第二支柱為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，第三支柱為個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。其中，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)包括企業(yè)年金和職業(yè)年金。
歷經(jīng)20多年發(fā)展，養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第一支柱雖未實(shí)現(xiàn)全覆蓋，但覆蓋面已擴(kuò)至大部分城鎮(zhèn)就業(yè)人群，保障水平也逐步提高。相比之下，第二、第三支柱則發(fā)展比較緩慢，還有待加強(qiáng)。此次財(cái)政部等三部門(mén)出臺(tái)的年金稅收優(yōu)惠政策，正是為了做大第二支柱，推動(dòng)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展。
從概念上講，企業(yè)年金主要針對(duì)企業(yè)，是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》等國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。目前，全國(guó)參加企業(yè)年金的職工占全部職工比重還不到10%。
職業(yè)年金主要針對(duì)事業(yè)單位，是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》等國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。目前，職業(yè)年金在我國(guó)剛剛開(kāi)始試點(diǎn)。
企業(yè)年金和職業(yè)年金的繳納，就好像我們?nèi)粘＠U納的公積金，企業(yè)或單位為職工繳納一部分，個(gè)人繳納一部分。此前我國(guó)曾出臺(tái)針對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)積極為員工建立企業(yè)年金計(jì)劃，此次財(cái)政部等三部門(mén)出臺(tái)企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅政策，主要是針對(duì)個(gè)人納稅的稅收優(yōu)惠。
此次發(fā)布的年金稅收政策主要研究借鑒了發(fā)達(dá)國(guó)家的通行做法，引入遞延納稅模式。所謂遞延納稅，是指在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)，也稱EET模式(E代表免稅，T代表征稅)。
EET模式是西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)企業(yè)年金普遍采用的一種稅收優(yōu)惠模式。據(jù)了解，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)國(guó)家中，法國(guó)、德國(guó)、美國(guó)、日本等多數(shù)國(guó)家均選擇了EET模式。
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其實(shí)，早在2012年深圳市就已開(kāi)始試水職業(yè)年金，深圳市人社局和深圳市財(cái)政委聯(lián)合發(fā)布了《深圳市事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保障試行辦法》，規(guī)定從當(dāng)年8月25日起，新進(jìn)入事業(yè)單位并受聘于常設(shè)崗位的工作人員，試行“社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)+職業(yè)年金”的養(yǎng)老保障制度。這一職業(yè)年金的月繳費(fèi)基數(shù)為上年度本人月平均工資總額，繳費(fèi)比例為8%-9%。這筆費(fèi)用列入事業(yè)單位年度預(yù)算，由單位繳交，并按月劃撥至參加人員職業(yè)年金個(gè)人賬戶。
此次并軌方案提出：“建立職業(yè)年金制度。機(jī)關(guān)事業(yè)單位在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)為其工作人員建立職業(yè)年金。單位按本單位工資總額的8%繳費(fèi)，個(gè)人按本人繳費(fèi)工資的4%繳費(fèi)。工作人員退休后，按月領(lǐng)取職業(yè)年金待遇。”
而與之相對(duì)應(yīng)，在職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中，有關(guān)職業(yè)年金的表述為：“具備條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金。”
顯然，近4000萬(wàn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的工作人員將能享受到強(qiáng)制性的、有保障的職業(yè)年金制度——這將成為他們基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之外的有力補(bǔ)充與保障，可以防止機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員待遇大幅降低，減少改革阻力。但對(duì)于更大數(shù)目的普通企業(yè)職工而言，職業(yè)年金還是個(gè)“稀罕物兒”。
據(jù)了解，在我國(guó)當(dāng)前龐大的企業(yè)職工群體當(dāng)中，擁有企業(yè)年金的職工人數(shù)只占區(qū)區(qū)6%，而且這6%的人大部分還都是中央企業(yè)和國(guó)有企業(yè)，特別是以國(guó)家資本為背書(shū)的、帶有壟斷性質(zhì)的金融類企業(yè)。更大部分企業(yè)由于負(fù)擔(dān)過(guò)重，自愿交職業(yè)年金的比例相當(dāng)?shù)�。這樣，無(wú)疑會(huì)與機(jī)關(guān)事業(yè)單位的強(qiáng)制性職業(yè)年金制度形成一個(gè)比較大的落差。
而且，對(duì)于公務(wù)員而言，其職業(yè)年金的供款渠道只可能來(lái)自于國(guó)家財(cái)政，所以不少人認(rèn)為，這將導(dǎo)致新的不公。甚至有專家評(píng)論稱，并軌不過(guò)是“換馬甲”。
對(duì)此胡曉義表示，問(wèn)題的實(shí)質(zhì)在于如何引導(dǎo)企業(yè)年金更快地發(fā)展，使更多的企業(yè)職工能夠不但有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)保障，而且有補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充保障，這樣有利于整個(gè)社會(huì)公平。
他談道，在目前的實(shí)踐中，企業(yè)補(bǔ)充的養(yǎng)老保險(xiǎn)以企業(yè)年金的形式正在發(fā)展，企業(yè)年金現(xiàn)在有2200多萬(wàn)職工參加，積累了7400多億資金。“應(yīng)該說(shuō)還有很大的發(fā)展空間，但就制度而言這是起步。”
據(jù)他介紹，目前為止，政府部門(mén)已經(jīng)出臺(tái)了一系列政策，包括企業(yè)年金繳費(fèi)的稅收優(yōu)惠政策。2014年1月1日開(kāi)始施行企業(yè)年金的有關(guān)新規(guī)定，不僅個(gè)人繳費(fèi)部分延交個(gè)人所得稅，而且在投資收益進(jìn)入到個(gè)人賬戶的部分也是延交個(gè)人所得稅——“這都是一些積極的信號(hào)。”
胡曉義還談道，據(jù)他多年以來(lái)一直觀察勞動(dòng)力市場(chǎng)的情況，有這樣一個(gè)現(xiàn)象：過(guò)去招工，只需要說(shuō)招什么人、年齡要求，然后工資面議;而現(xiàn)在如果再到勞動(dòng)力市場(chǎng)上看看，普遍是講招什么人、工資多少、有社保。
“‘有社保’變成了一個(gè)重要信息，這說(shuō)明什么?說(shuō)明社保的事兒在勞動(dòng)力市場(chǎng)上變成非常重要的一個(gè)雙方談判焦點(diǎn)，有社保才可能吸引人。這十幾年情況發(fā)生了這樣的變化，再有幾年或者更長(zhǎng)一些時(shí)間，會(huì)不會(huì)在勞動(dòng)力市場(chǎng)上出現(xiàn)這種情況，不單是工資多少、有社保，還有企業(yè)年金。企業(yè)用這樣的手段、政策、方法來(lái)延攬人才。我期待著這么一天。”胡曉義說(shuō)。
【養(yǎng)老金并軌 職業(yè)年金或帶來(lái)年1600億增量】
今年1月14日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革決定，提出，機(jī)關(guān)事業(yè)單位在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)為其工作人員建立職業(yè)年金。單位按本單位工資總額的8%繳費(fèi)，個(gè)人按本人繳費(fèi)工資的4%繳費(fèi)。
網(wǎng)絡(luò)資料顯示，目前，我國(guó)事業(yè)單位有111萬(wàn)個(gè)，事業(yè)編制3153萬(wàn)，全國(guó)公務(wù)員總數(shù)約700萬(wàn)人，因此預(yù)計(jì)全國(guó)機(jī)關(guān)和事業(yè)單位人員合計(jì)近3900萬(wàn)人。按照目前全國(guó)機(jī)關(guān)和事業(yè)單位每月平均工資3000元計(jì)算，單位和個(gè)人每月繳費(fèi)比例合計(jì)12%，產(chǎn)生的繳費(fèi)收入為360元。以此推算每年職業(yè)年金的繳費(fèi)規(guī)模為 1641.6億元。
據(jù)人社部去年年底公布的全國(guó)企業(yè)年金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，截止2014年3季度，建立企業(yè)年金的企業(yè)為7.2萬(wàn)家，參加職工人數(shù)為2210萬(wàn)人，積累資金為7093億元。職業(yè)年金政策落地有望給年金管理企業(yè)帶來(lái)較大的資金增量。
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