個人所得稅計算方法及新個稅改革方案解讀

時間：2020-11-27 19:29:46 職場動態(tài) 我要投稿

2017年個人所得稅計算方法及新個稅改革方案解讀

　　2017年最新實行的個人所得稅計算方法是怎么樣的?據(jù)悉，2017年個稅進行了新的變化，下面YJBYS小編為大家?guī)硐嚓P(guān)2017年個人所得稅計算方法及新個稅改革方案解讀，歡迎查看!

2017年個人所得稅計算方法及新個稅改革方案解讀

　　目前個稅起征點是3500，使用超額累進稅率的計算方法如下：

　　繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

　　實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

　　全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500

　　【舉例】

　　扣除標準：個稅按3500元/月的起征標準算

　　如果某人的工資收入為5000元，他應(yīng)納個人所得稅為：(5000—3500)×3%—0=45(元)。

　　新稅法規(guī)定主要對四個方面進行了修訂：

　　1、工薪所得扣除標準提高到3500元。

　　2、調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，由9級調(diào)整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。

　　3、調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距。生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表第一級級距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔的級距也相應(yīng)作了調(diào)整。

　　4、個稅納稅期限由7天改為15天，比現(xiàn)行政策延長了8天，進一步方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報。

　　個人所得稅征收范圍：

　　工資薪金所得;個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅其他所得。

　　2017個人所得稅稅率表 3500個稅起征點

　　一、工資、資金所得

工資、薪金所得個人所得稅稅率表
級數(shù)	含稅級距	不含稅級距	稅率(%)	速算扣除數(shù)
1	不超過1500元的	不超過1455元的	3	0
2	超過1500元至4,500元的部分	超過1455元至4,155元的部分	10	105
3	超過4,500元至9,000元的部分	超過4,155元至7,755元的部分	20	555
4	超過9,000元至35,000元的部分	超過7,755元至27,255元的部分	25	1,005
5	超過35,000元至55,000元的部分	超過27,255元至41,255元的部分	30	2,775
6	超過55,000元至80,000元的部分	超過31,375元至45,375元的部分	35	5,505
7	超過80,000元的部分	超過57,505的部分	45	13,505

　　說明：

　　1、本表含稅級距指以每月收入額減除費用3500元后的余額或者減除附加減除費用后的'余額。

　　2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅稅率表
級數(shù)	含稅級距	不含稅級距	稅率(%)	速算扣除數(shù)
1	不超過15,000元的	不超過14,250元的	5	0
2	超過15,000元到30,000元的部分	超過14,250元至27,750元的部分	10	750
3	超過30,000元至60,000元的部分	超過27,750元至51,750元的部分	20	3,750
4	超過60,000元至100,000元的部分	超過51,750元至79,750元的部分	30	9,750
5	超過100,000元的部分	超過79,750元的部分	35	14,750

　　說明：

　　1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。

　　2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

　　三、勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅率表
級數(shù)	含稅級距	不含稅級距	稅率(%)	速算扣除數(shù)
1	不超過20,000元的	不超過16,000元的	20	0
2	超過20,000元到50,000元的部分	超過16,000元至37,000元的部分	30	2,000
3	超過50,000元的部分	超過37,000元的部分	40	7,000

　　說明：

　　1、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。

　　2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務(wù)報酬所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報酬所得。

　　四、勞動報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得

　　每次收入不超過4,000元的，減除費用800元;4,000元以上的，減除20%的費用，然后就其余額按比例稅率20%征收。對勞動報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收，即：應(yīng)納稅所得額超過2萬元到5萬元的部分，加征五成(即稅率為30%)，超過5萬元的部分加征十成(即稅率為40%)，參照上表《勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅率表》。

　　五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按比例稅率20%征收。

　　六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。

　　個人所得稅稅率表中含稅級距與不含稅級距的區(qū)別是什么?

　　答：在實際工作中，對于某些個人所得收入采用稅后收入的概念，比如支付稅后多少金額。這時，需要將稅后的收入按一定公式換算為應(yīng)稅所得，然后再按照一般方法計算應(yīng)交的稅款。否則，將導(dǎo)致稅款的少征。這里，在換算為應(yīng)稅所得過程中需要適用的稅率及速算扣除數(shù)不能按照含稅級距的稅率表來套用，必須使用不含稅級距的稅率表。這就是不含稅級距稅率表產(chǎn)生的原因。這里的不含稅級距指的是“稅后收入”級距。

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