印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
印花稅屬于小稅種，特別是出于征管方便對(duì)購(gòu)銷(xiāo)合同采取核定征收方式后，大多財(cái)務(wù)人員以為對(duì)所有稅目都核定征收了，忽視了對(duì)其他稅目的貼花，或者對(duì)不應(yīng)該貼花的憑證貼了花繳了稅，造成企業(yè)印花稅方面的納稅風(fēng)險(xiǎn)。下面是由應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家收集的關(guān)于印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，希望對(duì)大家有幫助！
印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
第一條 施行細(xì)則依據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例)第十五條的規(guī)定制定。
第二條 條例第一條所說(shuō)的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證。
上述憑證無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書(shū)立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。
條例第一條所說(shuō)的單位和個(gè)人，是指國(guó)內(nèi)各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國(guó)公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。凡是繳納工商統(tǒng)一稅的中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國(guó)公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織，其繳納的印花稅，可以從所繳納的工商統(tǒng)一稅中如數(shù)抵扣。
第三條 條例第二條所說(shuō)的建設(shè)工程承包合同，是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同。
建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
第四條 條例第二條所說(shuō)的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。
具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)及其他各種名稱(chēng)的憑證。
第五條 條例第二條所說(shuō)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書(shū)據(jù)。
第六條 條例第二條所說(shuō)的營(yíng)業(yè)帳簿，是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算帳簿。
第七條 稅目稅率表中的記載資金的帳簿，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的總分類(lèi)帳簿，或者專(zhuān)門(mén)設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的帳簿。
其他帳簿，是指除上述帳簿以外的帳簿，包括日記帳簿和各明細(xì)分類(lèi)帳簿。
第八條 記載資金的帳簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。
第九條 稅目稅率表中自有流動(dòng)資金的確定，按有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。
第十條 印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。
第十一條 條例第四條所說(shuō)的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對(duì)外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。
以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。
第十二條 條例第四條所說(shuō)的社會(huì)福利單位，是指撫養(yǎng)孤老傷殘的社會(huì)福利單位。
第十三條 根據(jù)條例第四條第(3)款規(guī)定，對(duì)下列憑證免納印花稅：
1.國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同;
2.無(wú)息、貼息貸款合同;
3.外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。
第十四條 條例第七條所說(shuō)的書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同的簽訂時(shí)、書(shū)據(jù)的立據(jù)時(shí)、帳簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。
如果合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花。
第十五條 條例第八條所說(shuō)的當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。
稅目稅率表中的立合同人，是指合同的當(dāng)事人。
當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。
第十六條 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書(shū)據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花。所立書(shū)據(jù)以合同方式簽訂的，應(yīng)由持有書(shū)據(jù)的各方分別按全額貼花。
第十七條 同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
第十八條 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額;沒(méi)有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。
第十九條 應(yīng)納稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日的中華人民共和國(guó)國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。
第二十條 應(yīng)納稅憑證粘貼印花稅票后應(yīng)即注銷(xiāo)。納稅人有印章的，加蓋印章注銷(xiāo);納稅人沒(méi)有印章的，可用鋼筆(圓珠筆)畫(huà)幾條橫線(xiàn)注銷(xiāo)。注銷(xiāo)標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。
第二十一條 一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
第二十二條 同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位，應(yīng)發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)期限不得超過(guò)一個(gè)月。
第二十三條 凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記、編號(hào)并裝訂成冊(cè)后，將已貼印花或者繳款書(shū)的一聯(lián)粘附冊(cè)后，蓋章注銷(xiāo)，保存?zhèn)洳椤?/p>
第二十四條 凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。
第二十五條 納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國(guó)家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦;其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存一年。
第二十六條 納稅人對(duì)憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時(shí)攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。
納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)憑證的性質(zhì)發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)檢附該憑證報(bào)請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
第二十七條 條例第十二條所說(shuō)的發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位，是指發(fā)放權(quán)利、許可證照的單位和辦理憑證的鑒證、公證及其他有關(guān)事項(xiàng)的單位。
第二十八條 條例第十二條所說(shuō)的負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)，是指發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位應(yīng)對(duì)以下納稅事項(xiàng)監(jiān)督：
1.應(yīng)納稅憑證是否已粘貼印花;
2.粘貼的印花是否足額;
3.粘貼的印花是否按規(guī)定注銷(xiāo)。
對(duì)未完成以上納稅手續(xù)的，應(yīng)督促納稅人當(dāng)場(chǎng)貼花。
第二十九條 印花稅票的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹百元九種。
第三十條 印花稅票為有價(jià)證券，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)局制定的管理辦法嚴(yán)格管理，具體管理辦法另定。
第三十一條 印花稅票可以委托單位或者個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給代售金額5%的手續(xù)費(fèi)。支付來(lái)源從實(shí)征印花稅款中提取。
第三十二條 凡代售印花稅票者，應(yīng)先向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出代售申請(qǐng)，必要時(shí)須提供保證人。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核準(zhǔn)后，應(yīng)與代售戶(hù)簽訂代售合同，發(fā)給代售許可證。
第三十三條 代售戶(hù)所售印花稅票取得的稅款，須專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，并按照規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)，或者填開(kāi)專(zhuān)用繳款書(shū)直接向銀行繳納。不得逾期不繳或者挪作他用。
第三十四條 代售戶(hù)領(lǐng)存的印花稅票及所售印花稅票的.稅款，如有損失，應(yīng)負(fù)責(zé)賠償。
第三十五條 代售戶(hù)所領(lǐng)印花稅票，除合同另有規(guī)定者外，不得轉(zhuǎn)托他人代售或者轉(zhuǎn)至其他地區(qū)銷(xiāo)售。
第三十六條 對(duì)代售戶(hù)代售印花稅票的工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。代售戶(hù)須詳細(xì)提供領(lǐng)售印花稅票的情況，不得拒絕。
第三十七條 印花稅的檢查，由稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。納稅人不得以任何借口加以拒絕。
第三十八條 稅務(wù)人員查獲違反條例規(guī)定的憑證，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定處理。如需將憑證帶回的，應(yīng)出具收據(jù)，交被檢查人收?qǐng)?zhí)。
第三十九條 納稅人違反本細(xì)則第二十二條規(guī)定，超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期補(bǔ)繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收5%的滯納金。
第四十條 納稅人違反本細(xì)則第二十三條規(guī)定的，酌情處以五千元以下罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷(xiāo)其匯繳許可證。
第四十一條 納稅人違反本細(xì)則第二十五條規(guī)定的，酌情處以五千元以下罰款。
第四十二條 代售戶(hù)違反本細(xì)則第三十三條、第三十五條、第三十六條規(guī)定的，視其情節(jié)輕重，給予警告處分或者取消代售資格。
第四十三條 納稅人不按規(guī)定貼花，逃避納稅的，任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉揭發(fā)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)處理后，可按規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì)檢舉揭發(fā)人，并為其保密。
第四十四條 本細(xì)則由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第四十五條 本細(xì)則與條例同時(shí)施行。
【附】
中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例
第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證:
(一)購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);
(三)營(yíng)業(yè)賬簿;
(四)權(quán)利、許可證照;
(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。
應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算繳納。
第四條 下列憑證免納印花稅:
(一)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;
(二)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù);
(三)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。
第五條 印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貼花)的繳納辦法。
為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書(shū)代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。
第六條 印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)。
已貼用的印花稅票不得重用。
第七條 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。
第八條 同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
第九條 已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。
第十條 印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
第十一條 印花稅票由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制。票面金額以人民幣為單位。
第十二條 發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位，負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。
第十三條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰:
(一)在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額20倍以下的罰款;
(二)違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)印花稅票金額10倍以下的罰款;
(三)違反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。
偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第十四條 印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋;施行細(xì)則由財(cái)政部制定。
第十六條 本條例自1988年10月1日起施行。
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