有關(guān)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除的資訊，大家是否了解過呢?下面就是小編收集的該問題的相關(guān)解讀信息，歡迎大家閱讀與了解。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡稱“稅法”)相關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(以下簡稱“公告”)，對企業(yè)工資薪金和福利費(fèi)等支出稅前扣除問題進(jìn)行了明確。為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)對公告內(nèi)容解讀如下：
一、企業(yè)哪些福利性補(bǔ)貼可以作為工資薪金支出在稅前扣除?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條明確了稅法第三十四條規(guī)定的“合理工資薪金”的確認(rèn)條件，第三條規(guī)定了職工福利費(fèi)的范圍。企業(yè)的福利性補(bǔ)貼，如果列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，且符合國稅函〔2009〕3號文件第一條關(guān)于工資薪金的規(guī)定，可作為工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付的匯繳年度工資薪金如何在稅前扣除?
考慮到很多企業(yè)12月份的工資薪金都是在當(dāng)年預(yù)提出來，次年1月份發(fā)放，如果嚴(yán)格要求企業(yè)在每一納稅年度結(jié)束前支付的工資薪金才能計入本年度，則企業(yè)每年都需要對此進(jìn)行納稅調(diào)整，不僅增加了納稅人的稅法遵從成本，加大了稅收管理負(fù)擔(dān)，也不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。因此，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除。
三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出如何在稅前扣除?
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工的費(fèi)用，一般可區(qū)分為支付給勞務(wù)派遣公司和直接支付給員工個人兩種情況處理。對于根據(jù)協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;對于直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(2012年第15號)第一條關(guān)于企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工的相關(guān)規(guī)定同時廢止。
走出最低工資標(biāo)準(zhǔn)的八個誤區(qū)
1、最低工資標(biāo)準(zhǔn)不包括哪些項目?
關(guān)于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的法規(guī)，主要是國家發(fā)布的《最低工資規(guī)定》和當(dāng)?shù)卣ㄆ诠嫉淖畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)。國家《最低工資規(guī)定》中有三項是不包括在最低工資標(biāo)準(zhǔn)中的，即“延長法定工作時間的工資(即加班工資)”、“中班、夜班、高溫、低溫、井下、有毒有害等特殊工作環(huán)境、條件下的津貼”和“法律、法規(guī)和國家規(guī)定的勞動者福利待遇等”。其中，加班工資和特殊津貼比較明確，但第三條就存在比較多的疑義，社保、公積金、飯補(bǔ)、交通補(bǔ)、宿舍、班車等等福利，哪個算“法律、法規(guī)和國家規(guī)定的勞動者福利待遇”呢?
針對這個疑義，最好的方法是仔細(xì)閱讀當(dāng)?shù)卣嫉年P(guān)于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的文件，各地的確在這一點(diǎn)的規(guī)定上有不同;另外就是咨詢當(dāng)?shù)?a href='http://www.hongweilanqiujulebu.com/hr/' target='_blank'>人力資源和社會保障部門。以北京為例，本次最低工資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的通知中明確規(guī)定，“勞動者個人應(yīng)繳納的各項社會保險費(fèi)和住房公積金不包括在最低工資標(biāo)準(zhǔn)中”的，即扣除社保和公積金個人部分后，工資不得低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)，如果低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)需要補(bǔ)齊差額。
2、最低工資標(biāo)準(zhǔn)中工作時間如何約定?
最低工資標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)“勞動者在法定工作時間或依法簽訂的勞動合同約定的工作時間內(nèi) 提供了正常勞動的前提下”。注意這是一個前提，沒有這個前提，最低工資標(biāo)準(zhǔn)就是不成立的。其中一個關(guān)鍵點(diǎn)是對“法定工作時間”的正確理解。“法定工作時間”的基礎(chǔ)解釋來源于《勞動法》第四章“工作時間和休息休假”。歸納起來，“法定工作時間”指的就是工作日八小時，同時，休息日、法定休假日、年休假是法定休息時間。除“法定工作時間”外的，就計入加班時間，這與第一點(diǎn)中的“延長法定工作時間的工資”相匹配。
3、最低工資標(biāo)準(zhǔn)下的正常勞動如何理解?
最低工資標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)的另外一個前提就是“正常勞動”，而且是在“法定工作時間”內(nèi)。反過來說，如果勞動者沒有在“法定工作時間”內(nèi)提供“正常勞動”，就可以不執(zhí)行最低工資標(biāo)準(zhǔn)。國家《最低工資規(guī)定》中，對此也有明確約定：“勞動者由于本人原因造成在法定工作時間內(nèi)或依法簽訂的勞動合同約定的工作時間內(nèi)未提供正常勞動的，不適用于本條規(guī)定。”在日常工作中，最常見的這種情況包括：員工新入職當(dāng)月未出滿勤、員工離職當(dāng)月未出滿勤、員工個人原因請事假、員工患病或非因工負(fù)傷且在醫(yī)療期內(nèi)請病假、員工曠工等。除員工病假外，其他的情況是可以不執(zhí)行最低工資標(biāo)準(zhǔn)的。需要強(qiáng)調(diào)的是，員工在休息日、法定休假日和年休假內(nèi)休息是不影響“正常勞動”的。
4、試用期是否執(zhí)行最低工資標(biāo)準(zhǔn)?
對于試用期是否執(zhí)行最低工資標(biāo)準(zhǔn)，很多人存在誤解，認(rèn)為在試用期內(nèi)可以不需要提前30天提出解除勞動合同，自然，工資方面的約定也不用規(guī)范。其實(shí)，在《勞動合同法》第20條明確規(guī)定：“勞動者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔或者勞動合同約定工資的百分之八十，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。”所以，只要員工在試用期內(nèi)的法定工作時間正常提供了勞動，就必須要執(zhí)行最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
5、員工病假是否執(zhí)行最低工資標(biāo)準(zhǔn)?
員工患病或非因工負(fù)傷請病假，而且是在醫(yī)療期內(nèi)的，《勞動部關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》第59條規(guī)定：“職工患病或非因工負(fù)傷治療期間，在規(guī)定的醫(yī)療期間內(nèi)由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定支付其病假工資或疾病救濟(jì)費(fèi)，病假工資或疾病救濟(jì)費(fèi)可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付，但不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%。”另外需要注意的是，有些企業(yè)的規(guī)章制度中有關(guān)于病假工資的規(guī)定，規(guī)定的金額高于這個標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定金額支付，只有低于這個標(biāo)準(zhǔn)時，才按最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%支付。
6、對員工績效考核后是否執(zhí)行最低工資標(biāo)準(zhǔn)?
關(guān)于績效考核后是否執(zhí)行最低工資標(biāo)準(zhǔn)也是日常管理工作中常見的誤區(qū)，有些企業(yè)明確在勞動合同或績效協(xié)議中約定：完不成任務(wù)的扣罰工資，甚至約定可以全額扣罰。從邏輯上講，有些企業(yè)管理者認(rèn)為，雖然員工工作了，但未達(dá)到約定的工作結(jié)果，自然不能拿工資。其實(shí)，這是違法的，在北京市最新發(fā)布的最低工資標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中，明確有一條：“在勞動合同中約定的勞動者在未完成勞動定額或承包任務(wù)的情況下，用人單位可低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付勞動者工資的條款不具有法律效力。”所以，績效考核后，仍需要執(zhí)行最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
7、小時最低工資標(biāo)準(zhǔn)與月最低工資標(biāo)準(zhǔn)有什么區(qū)別?
以北京為例，在最低工資標(biāo)準(zhǔn)的通知中有兩個小時最低工資標(biāo)準(zhǔn)，一個是由月最低工資標(biāo)準(zhǔn)計算出的小時最低工資標(biāo)準(zhǔn)，另外一個是非全日制從業(yè)人員的小時最低工資標(biāo)準(zhǔn)。第一個標(biāo)準(zhǔn)適用于全日制勞動者的小時最低工資標(biāo)準(zhǔn)，由1890÷21.75÷8=10.86元計算得出;第二個標(biāo)準(zhǔn)適用于非全日制勞動者，即21元/小時，節(jié)假日49.9元/小時。兩個標(biāo)準(zhǔn)有比較大的差距，原因是第二個標(biāo)準(zhǔn)包括了用人單位及勞動者本人應(yīng)繳納的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險費(fèi)，第一個標(biāo)準(zhǔn)是不含的。
8、員工勞動合同主體和工資發(fā)放地不同，執(zhí)行哪個最低工資標(biāo)準(zhǔn)?
在日常工作中，我們常遇到“集團(tuán)簽署勞動合同，在員工工作當(dāng)?shù)匕l(fā)放工資和繳納社保”的情況，在這種情況下，最低工資應(yīng)執(zhí)行勞動合同簽署地的標(biāo)準(zhǔn)，還是工資發(fā)放地的標(biāo)準(zhǔn)?根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法實(shí)施條例》第十四條的規(guī)定：“勞動合同履行地與用人單位注冊地不一致的，有關(guān)勞動者的最低工資標(biāo)準(zhǔn)、勞動保護(hù)、勞動條件、職業(yè)危害防護(hù)和本地區(qū)上年度職工月平均工資標(biāo)準(zhǔn)等事項，按照勞動合同履行地的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;用人單位注冊地的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)高于勞動合同履行地的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，且用人單位與勞動者約定按照用人單位注冊地的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行的，從其約定。”所以，原則上應(yīng)按照員工工資發(fā)放地的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，除非是勞動合同簽署地的標(biāo)準(zhǔn)高且與員工約定好的。
綜上，涉及到最低工資標(biāo)準(zhǔn)，我們在日常管理工作中，有些理解不一定準(zhǔn)確、合法，希望通過以上八點(diǎn)的梳理，讓我們能規(guī)避最低工資標(biāo)準(zhǔn)管理中的常見誤區(qū)!