引導(dǎo)語：到年底，企業(yè)的員工要求加薪，那么企業(yè)的老板如何在年底避稅雙薪和績效工資，下面是相關(guān)的策略，歡迎大家閱讀！
我國個(gè)人所得稅采用九級超額累進(jìn)稅率，隨著應(yīng)納稅額的增加，適用的稅率也隨之提高，相應(yīng)的個(gè)稅也越多。
一、年底雙薪的避稅策略
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)明確規(guī)定雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他名目的獎(jiǎng)金(如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等)，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
對于年底雙薪(即第13個(gè)月工資)可分兩種情況處理。情況一：“一次性獎(jiǎng)金”與“年底雙薪”同月發(fā)時(shí)，即可將此兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并除以12確定稅率和扣除額;情況二：“一次性獎(jiǎng)金”與“年底雙薪”不同月發(fā)時(shí)，可按國稅發(fā)[2005]9號規(guī)定將“一次性獎(jiǎng)金”單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，將“年底雙薪”和當(dāng)月工資合并計(jì)算繳納個(gè)稅。至于用哪種方法繳納個(gè)稅，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，分別計(jì)算兩種情況應(yīng)繳納的稅額，從而作出判斷。
【例1】小王2009年12月工資4000元，年底雙薪4000元，另外年終獎(jiǎng)9000元。若按第一種情況計(jì)算個(gè)稅為[(4000-2000)×10%-25]+[(4000+9000)×20%-375]=175+2225=2400元;若按第二種情況個(gè)稅為[(4000+4000-2000)×20%-375]+(9000×20%-375)=825+1425=2250元。即按第一種情況繳納個(gè)稅比第二種情況多繳納150元。
二、績效工資避稅策略 首先看下面一個(gè)典型的例子：
【例2】小張是一名空調(diào)營銷人員，他的月工資底薪1500元加提成獎(jiǎng)金，根據(jù)他09年的銷售業(yè)績，小張只有5-9月每月拿到提成獎(jiǎng)金8000元，其他月份都沒有提成獎(jiǎng)。即小王在09年繳納個(gè)稅為[(1500+8000-2000)×20%-375]×5=5625元;若小王5個(gè)月的提成獎(jiǎng)分別在5月-12月份平均領(lǐng)取的話，即09年繳納個(gè)稅為[(1500+5000-2000)×15%-125]×8=4400元。
從上面這個(gè)例可看出，將績效工資平均攤開到每個(gè)月，將起到節(jié)稅的效果。如果納稅人的工資極不平均，可以采用分?jǐn)偟姆椒ā＿@種方法適用于受季節(jié)性影響較大的行業(yè)，比如空調(diào)制冷等。
三、年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間調(diào)整避稅策略
國稅發(fā)[2005]9號規(guī)定雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月來確定適用稅率和扣除額。但如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額時(shí)，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額”后的余額。
【例3】小黃月薪是1800元，2009年12月年終獎(jiǎng)20000元。
若年終獎(jiǎng)一次性發(fā)放，即小黃繳納個(gè)稅[20000-(2000-1800)]×10%-25=1955元;
若年終獎(jiǎng)分12個(gè)月發(fā)放，即每月發(fā)放1666.67元，一年繳納個(gè)稅[(1666.67+1800-2000) ×10%-25]×12=1460元;
如上兩種方法對比，第一種方法比第二種方法多繳稅1955-1460=495元。
【例4】沿用例3，若小黃月工資9000元，年終獎(jiǎng)24000元;
若年終獎(jiǎng)一次性發(fā)放，即小黃全年繳納個(gè)稅[(9000-2000)×20%-375]×12+(24000×10%-25)=14675;
若年終獎(jiǎng)分12個(gè)月發(fā)放，即年終獎(jiǎng)每月發(fā)放2000元，一年繳納個(gè)稅[(9000+2000-2000) ×20%-375]×12=17100元;
兩種方法對比，第二種方法比第一種方法多繳稅17100-14675=2425元。 在例3中，第一種方法比第二種方法多繳稅，原而在例4中，第一種方法比第二種方法少繳稅。從中可以得出結(jié)論年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間的避稅策略：①當(dāng)月工資低于個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)，盡量將年終獎(jiǎng)平均分配到每月發(fā)放;②當(dāng)月工資高于個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)，這時(shí)就要具體問題具體分析。
四、年終獎(jiǎng)的發(fā)放比例調(diào)整避稅策略
【例5】小李年薪為18萬元。
(1)若小李月工資1.5萬元，即他全年繳個(gè)稅[(15000-2000)×20%-375]×12=26700元
(2)若小李月工資5000元，年終獎(jiǎng)12萬元，即他全年繳個(gè)稅[(5000-2000)×15%-125]×12+(120000×20%-375)=27525元;
(3)若小李月工資10000元，年終獎(jiǎng)60000元，即他全年繳個(gè)稅[(10000-2000)×20%-375]×12+(60000×15%-125)=23575元;
從例5三種計(jì)算方法對比可知：方法(3)比方法(1)節(jié)稅3125元;比方法(2)節(jié)稅3950元。 五、結(jié)論：
個(gè)人所得稅要達(dá)到合理避稅，必須考慮到很多因素。一般來說，月工資與年終一次性獎(jiǎng)金(包括年終獎(jiǎng)、年底雙薪)的比例應(yīng)該調(diào)整到兩者的個(gè)稅稅率接近時(shí)的節(jié)稅效果更加明顯。
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