為給員工開出稅前1萬元工資，企業(yè)要付出總成本約14410元，約為員工稅后所得的2倍——如何才能在現(xiàn)行個人所得稅法范圍內(nèi)，在不影響員工實際收入的情況下，盡可能降低用工成本?

　　企業(yè)總是希望“以最小的成本達到最好的激勵”。

　　舉例來說，在3500元個稅起征點情況下，我通過個稅計算器，計算了在北京稅前月收入為1萬元的員工，其應(yīng)繳納個稅322.70元，應(yīng)繳納社保與公積金合計2223元，稅后月收入約為7454元，與此同時，企業(yè)配套總支出為14410元——約為個人實際收入的2倍!

　　——這無疑反映了我國企業(yè)用工成本高企的尷尬現(xiàn)狀。然而事實上，據(jù)我調(diào)查，目前80%以上的企業(yè)，特別是民營企業(yè)愿意將員工能夠立即拿到手的實際貨幣收入提高，以激勵員工。那么企業(yè)究竟如何才能在現(xiàn)行個人所得稅法范圍內(nèi)，在不影響員工實際收入的情況下，盡可能降低用工成本?

　　下面，我將用北京萬禾公司的現(xiàn)實案例與大家一起探討。

　　“1元錢臨界點”

　　萬禾公司是一家已進入IPO輔導(dǎo)期的節(jié)能行業(yè)的準(zhǔn)上市公司。根據(jù)北京市對“五險一金”的繳費規(guī)定，萬禾公司每個月為員工繳納的費用約占其月工資的44%——養(yǎng)老保險20%+醫(yī)療保險10%+失業(yè)保險 1%+工傷保險0.3%+生育保險0.8%+住房公積金12%。也就是說，如果一名員工稅前月收入為1萬元，公司每月要為其承擔(dān)4410元的“五險一金”。綜合下來每個月，公司為該員工付出的總成本為14410元。

　　——稅負高達44%!怎么辦?萬禾公司優(yōu)化薪酬設(shè)計的第一步就是拿年終獎“開刀”。

　　在計算個稅時，由于年終獎納稅采用全年一次性獎金除以12個月的商數(shù)來確定適用稅率和速算扣除數(shù)，這樣在每個稅率進級階段會出現(xiàn)“稅前獎金多、稅后所得少”的怪現(xiàn)象。該現(xiàn)象被稱為“1元稅差”，即在臨界點，稅前獎金多1元，稅后所得反而會少一大截。

　　產(chǎn)生以上問題的根源實質(zhì)上是一個數(shù)學(xué)問題，當(dāng)全年一次性獎金以其除以12的商數(shù)來確定稅率時，實際上已經(jīng)改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距，此時速算扣除數(shù)就需要重新計算，而不能再沿用根據(jù)工資、薪金所得的稅率表計算出來的速算扣除數(shù)了。

　　而企業(yè)的應(yīng)對之策，就是在發(fā)放年終獎時要按整數(shù)發(fā)，要對照個人所得稅的稅率表，考慮除以12個月份，確定發(fā)放額，最好發(fā)足額的整數(shù)，也就是正好除盡。比如6 000元(適用稅率為5%)，24 000元(適用稅率為10%)，60 000元(適用稅率為15%)，240 000元(適用稅率為20%)，480 000元(適用稅率為25%)，720 000元(適用稅率為30%)，960 000元(適用稅率為35%)，1 200 000元(適用稅率為40%)——千萬不要多發(fā)那1元錢!這1元錢就可能讓你的年終獎的適應(yīng)稅率提高5%!

　　這1元錢就是年終獎發(fā)放傳說中的臨界點。

　　萬禾公司正是充分運用了這個臨界點技巧。經(jīng)過測算，該公司因此一年為員工節(jié)約了48萬元的個人所得稅支出，從企業(yè)的角度來講，就是公司少支付了48萬元的用工成本。

　　削峰填谷

　　其次，工資與年終獎應(yīng)該怎樣配發(fā)?這牽扯到“五險一金”，也是有學(xué)問的。

　　一般來說，企業(yè)員工薪酬一般都分為月工資和年終獎兩部分，后者是企業(yè)激勵員工的主要方式。然而，月工資和年終獎支付比例不同，會造成員工個人所得稅稅負的差異。對企業(yè)來說，也就是要準(zhǔn)確劃分好月工資和年終獎的比例，要么削減每月的部分工資，加到年終獎;要么削減部分年終獎，分?jǐn)偟矫總�月的工資里去——這兩種“削峰填谷”的操作要視企業(yè)最終發(fā)給員工工資和年終獎的多少而進行權(quán)衡確定。

　　比如萬禾公司項目總監(jiān)鄒如飛的工資薪金所得扣除“五險一金”等免稅項目后，年應(yīng)納稅所得額為150000元，每月收入為12500元，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元，則每月應(yīng)納個人所得稅為(12500-3500)×25%-1005=1245元，鄒先生每月稅后工資為11255元，全年應(yīng)納個人所得稅為1245×12=14940元。

　　這里面就存在籌劃空間。如可以將原工資收入分為工資收入與年終獎金兩部分，按最大限度適用低檔稅率，即10%稅率推算，假定每個月扣除“五險一金”后給鄒總監(jiān)發(fā)放7000元工資，年終獎金最多可發(fā)放66000元，則每月工資應(yīng)納個人所得稅：(7000-3500)×20%-555=145元，表明全年需要繳納個人所得稅1740元，而年終獎應(yīng)納稅額為66000×20%-6660=6540元，則鄒總監(jiān)全年薪酬應(yīng)納個人所得稅為1740+6540=8280元。也就是說，稅收籌劃可為鄒總監(jiān)節(jié)稅6660元，從企業(yè)的角度來看，這筆6660元錢實際上就是為企業(yè)節(jié)省下來的。

　　看到這里，聰明的你會發(fā)現(xiàn)，事實上，節(jié)約的這筆6660元錢只是總節(jié)約額的冰山一角。也就是說企業(yè)不單單通過調(diào)整工資與年終獎的比例的方法，少支出了6660元的現(xiàn)金，而且通過降低鄒總監(jiān)的實發(fā)工資，相應(yīng)地，其“五險一金”的工資基數(shù)就下降了，企業(yè)相應(yīng)配套支出就少了，下面我可以再計算一個這個節(jié)約額。

　　如果鄒總監(jiān)扣完“五險一金”后的每月收入為12500元，稅后收入為11255元，那么反推其扣除“五險一金”前的工資約為15300元，個人繳“五險一金”合計約為2800.87元，企業(yè)繳“五險一金”合計約為5557.92元，企業(yè)支出總計為：15300+5557.80=20857.80元。

　　經(jīng)過籌劃調(diào)整，鄒總監(jiān)扣完“五險一金”后的每月收入為7000元，稅后收入為6855元，那么反推其扣除“五險一金”前的工資約為9144元，個人繳“五險一金”合計約為2032.97元，企業(yè)繳 “五險一金”合計約為4032.50元，企業(yè)支出總計為9144+4032.50=13176.50元。

　　這樣一來，企業(yè)每月大約節(jié)省了(20857.80-13176.50)=7681.30元，其中包括了每月節(jié)約的稅金為6660÷12=555元。一年下來，鄒總監(jiān)一人就可為企業(yè)節(jié)約支出約為92175.60元!可謂不算不知道，一算嚇一跳。

　　說穿了，“五險一金”對企業(yè)來講是個大文章，做到相對均衡就可以大大下降企業(yè)的勞動力成本。

　　當(dāng)然，企業(yè)在節(jié)約“五險一金”支出的同時，一定不能傷害員工情緒。“十鳥在林，不如一鳥在手”，實際上，企業(yè)節(jié)省下來的費用完全可以通過現(xiàn)金補貼員工的方式來解決。也就是說，企業(yè)在人工成本支出總額不變的前提下，合理安排薪酬分配方式、時間、次數(shù)及每次的金額，可以使員工凈收入也就是到手的現(xiàn)金收入達到最大化，獲得企業(yè)和員工兩方面都滿意的稅收利益。