據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金(年終獎(jiǎng))等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定，對(duì)于納稅人取得年終獎(jiǎng)，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，再按“確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅”。 該辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人只允許采用一次。個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與年終獎(jiǎng)應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得年終獎(jiǎng)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　例如：李某取得年終獎(jiǎng)為24000元，當(dāng)月工資獎(jiǎng)金收入(已扣三險(xiǎn)一金)為6000元，則應(yīng)納稅額為2440元。計(jì)算過(guò)程如下：

　　1、年終獎(jiǎng)24000元÷12個(gè)月=2000元/月，適用第二級(jí)稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。

　　2、年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為24000×10%-105= 2295(元)

　　3、當(dāng)月工資獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為(6000-3500)×10%-105=145(元)

　　4、當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納稅額為2295+145=2440(元)

　　年終獎(jiǎng)計(jì)稅要注意以下兩點(diǎn)細(xì)節(jié)：

　　1、如果當(dāng)月工資收入扣除三險(xiǎn)一金后不足3500元，其差額允許先從年終獎(jiǎng)中扣減，然后將剩余的年終獎(jiǎng)套入計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。

　　2、發(fā)放年終獎(jiǎng)要注意避開幾個(gè)臨界區(qū)間金額，如：18001—19283、54001—60187、108001—114533等6段區(qū)間。

　　例如：年終獎(jiǎng)18001元÷12個(gè)月=1500.08元/月，適用第二級(jí)稅率10%，速算扣除數(shù)為105，計(jì)算應(yīng)納稅額為1695元。如果年終獎(jiǎng)18000元，適用第一級(jí)稅率3%，計(jì)算應(yīng)納稅額為540元。多1元收入，增加個(gè)稅1155元。納稅籌劃時(shí)，可將年終獎(jiǎng)該臨界區(qū)間的部分收入并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)稅，從而避開年終獎(jiǎng)發(fā)放金額處于臨界區(qū)間多納稅情況的發(fā)生。

　　現(xiàn)行的全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法及要求，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))中的規(guī)定計(jì)算，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅：

　　即先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　個(gè)人年終獎(jiǎng)金交稅方法計(jì)算公式

　　應(yīng)納個(gè)稅的計(jì)算公式有兩種情況：

　　一種是，如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。

　　適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù);

　　另一種情況是，如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。

　　適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　【例子】吳小姐12月份取得工資收入4500元，全年一次性獎(jiǎng)金8000元，新舊個(gè)稅法應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅?

　　工資收入：(4500-3500)×3%=30(元)

　　全年一次性獎(jiǎng)：

　　8000÷12=666.67 確定稅率為3%

　　8000×3%=240(元)

　　12月份應(yīng)繳個(gè)稅：30+240=270(元)

　　吳小姐按新個(gè)稅法計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金為270元。

　　雙薪年終獎(jiǎng)同發(fā)繳個(gè)稅更省錢

　　歲末，很多企業(yè)都要發(fā)放年終獎(jiǎng)金及年終雙薪，年終雙薪和年終獎(jiǎng)同時(shí)發(fā)放可否同時(shí)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅呢?近日，廣州地稅表示，年終雙薪與年終獎(jiǎng)金同時(shí)發(fā)放可合并按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅，與分月發(fā)放相比，可省250元左右的個(gè)稅。

　　舉例：

　　同月發(fā)放：

　　連小姐1月份工資收入4500元，年終雙薪5000元，年終獎(jiǎng)6000元，2月份取得工資收入4500元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?

　　(1)1月份應(yīng)繳個(gè)稅：

　　工資收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)

　　年終雙薪及年終獎(jiǎng)：

　　(5000+6000)÷12=916.67 確定稅率為10%

　　(5000+6000)×10%-25=1075(元)

　　(2)2月份應(yīng)繳個(gè)稅：(4500-2000)×15%-125=250(元)

　　以上兩個(gè)月共應(yīng)繳個(gè)稅1575元

　　分月發(fā)放：

　　張小姐1月份取得工資收入4500元，年終雙薪5000元，2月份取得工資收入4500元，年終獎(jiǎng)6000元，應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅?

　　(1)1月份應(yīng)繳個(gè)稅：

　　工資收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)

　　雙薪收入： 5000÷12=416.67 確定稅率為5%

　　5000×5%=250(元)

　　(2)2月份應(yīng)繳個(gè)稅：

　　(4500+6000-2000)×20%-375=1325(元)

　　以上兩個(gè)月共應(yīng)繳個(gè)稅1825元

　　注意事項(xiàng)

　　當(dāng)年終獎(jiǎng)數(shù)額超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)哪怕1元時(shí)，對(duì)應(yīng)的納稅稅率將提高一檔，如從3%提高到10%。如果處理不當(dāng)，將會(huì)出現(xiàn)納稅人的納稅額大幅增加，導(dǎo)致年終獎(jiǎng)“多發(fā)少得”、實(shí)際收入不升反降的情況。所以，年終獎(jiǎng)如何發(fā)?發(fā)多少?如何規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，需要我們考究。