2015又快和我們說再見了，一些好雇主又想著怎么給大家發(fā)年終獎了，員工也暗自揣摩著，今年究竟能拿多少呢?年終獎的個稅問題，也自然成為熱點。

　　正確運用年終獎政策，需理解以下幾點：

　　年終獎為什么會有雷區(qū)

　　多發(fā)一元年終獎，少拿幾千元，出現(xiàn)該情況是個稅的七級累進稅率及年終獎的特殊計算方法所致，多交的稅，約等于年終獎少扣除的11個速算扣除數(shù)。

　　先看看七級累進稅率，大家可以看到，1500適用3%、1501適用10%;4500適用10%，4501適用20%。

　　計算年終獎時，就是先以年終獎除以12個月，套用相應稅率，再減去1個速算扣除數(shù)得出個稅。如年終獎18000元，18000/12=1500，適用3%的稅率，年終獎個稅=18000*3%-0=540元，18001元呢?18000/12>1500，適用10%的稅率，年終獎個稅=18001*10%-105=1695.1，所以會出現(xiàn)年終獎18000元，到手17460元，年終獎18001元，到手只有16305.9元的情況。

　　為什么不會出現(xiàn)月度工資越高，到手越少的情況呢?
 

　　因為月度工資有速算扣除數(shù)，每上升一個級別，有1個對應的速算扣除數(shù)可以扣除，年終獎不一樣，他適用高一級別稅率之后，類似于按月計算個稅*12，但能扣除的扣除數(shù)只有1個，即18001能夠扣除的速算扣除數(shù)是105，而不是12*105=1260，雷區(qū)就在于這11個速算扣除數(shù)，18001比18000少拿的錢約等于105*11=1155。

　　經(jīng)測算，年終獎雷區(qū)如下：

　　(18001元-19283.33元)，(54001元-60187.50元)，(108001元-114600元)，(420001元-447500元)，(660001元-706538.46元)，(960001元-1120000元)。

　　如果你的年終獎在上述數(shù)據(jù)范圍內(nèi)，恭喜你，得和財務部門商量下對策。

　　什么是年終獎

　　年終獎是我們通俗叫法，國稅發(fā)[2005]9號稱其為“全年一次性獎金”，指其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

　　所以，單位發(fā)的年終獎、年終雙薪、第13個月工資、第14個月工資、年底勞動分紅、崗位績效等等，不管單位以什么名義發(fā)放，只有是一次起計算發(fā)放、統(tǒng)一作為全年一次性獎金申報的，都可以享受年終獎個稅優(yōu)惠政策。

　　如何理解一年只能用一次

　　深圳地稅2014公布過一個案例，描述某企業(yè)分兩次發(fā)放年終獎按年終獎申報個稅被罰，讓不少企業(yè)對國稅發(fā)[2005]9號文“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”尤為深刻。規(guī)范處理避免被罰固然是好事，但正確理解這句話，可以讓你少繳稅。

　　請記住以下幾點：

　　“在一個納稅年度”指的是所屬期，而不是看你的申報時間。

　　如你2014年度的年終獎在2015年度2月發(fā)放，已按優(yōu)惠政策操作，當時申報的是2014年度全年一次性獎金，2015年12月，公司改變策略，提前發(fā)放2015年度的年終獎，同樣可以按全年一次性獎金申報個稅，因為這是2015年度的年終獎金，實際并不會按廣州地稅(穗地稅發(fā)[2006]84號)的規(guī)定操作;

　　“一次”是個人一次，不是整個公司必須統(tǒng)一發(fā)放一次。

　　個人所得稅申報是以個人為主體進行申報，每個年度申報一次，系統(tǒng)會記錄并控制。同一家企業(yè)，可以財務部2月發(fā)年終獎、銷售部4月發(fā)年終獎，不影響年終獎個稅政策的應用;

　　“一年一次”只針對全年一次性獎金，對于其他參照全年一次性獎金計算個稅的，不影響年終獎的計算，

　　例如企業(yè)向員工低價售房(財稅[2007]13號)、公司雇員以非上市公司股票期權形式取得的工資薪金所得(國稅函〔2007〕1030號)等;

　　正確理解分次。

　　2015年度年終獎金，公司的制度規(guī)定，2016年2月只先發(fā)40%、另外60%在2016年4月發(fā)放，可以一次100%申報個人所得稅，不屬于兩次發(fā)放年終獎，但如果是上半年、下半年分別依據(jù)當時的業(yè)績計算發(fā)放獎金，屬于兩次發(fā)放獎金，只能使用一次優(yōu)惠。

　　溫馨提示

　　除非你當月工資加上年終獎還沒超過3500免征個稅不需要交個稅外，其他都需要繳納，適用的稅率可高可低，不一定會比月度工資劃算，單從節(jié)稅角度考慮，你需要假設年薪不變的情況下，合理均衡月度工資和年終獎金。

　　此外，年終獎并非最節(jié)稅的方式，常見其他項目，包括離職補償(年平均工資3倍以內(nèi)免個稅，廣州接近21萬)、競業(yè)補償(20%稅率)等，有時比年終獎更加劃算。