首先明白我國(guó)年終獎(jiǎng)(包含年終雙薪等)的計(jì)算辦法。
一、計(jì)算辦法分2種情況：
1、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)：個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)+本月工資-3500)*適用稅率-速算扣除數(shù)
2、當(dāng)月工資高于3500元時(shí)：個(gè)人所得稅=年終獎(jiǎng)*適用稅率-速算扣除數(shù)
第一種情況僅僅是要先補(bǔ)足當(dāng)月不足3500元的部分，與第二種辦法無本質(zhì)差別;為方便，本文只討論第二種情況，下同。
二、找適用稅率及計(jì)算“雷區(qū)”
步驟：
第一步、用“年終獎(jiǎng)/12”的結(jié)果在個(gè)人所得稅工薪所得稅率表找對(duì)應(yīng)的稅率。稅率表如下(圖-1)：
第二步，計(jì)算各檔稅率計(jì)算的年終獎(jiǎng)(稅前)的下限和上限：
比如：3%的稅率的上限=1500*12=18000元;10%的稅率的下限=1500*12=18000元;10%的稅率的上限=4500*12=54000元;
其余以此類推計(jì)算。
第三步，計(jì)算按各檔稅率計(jì)算的年終獎(jiǎng)(稅后)的下限和上限：
比如，3%稅率計(jì)算的年終獎(jiǎng)(稅后)上限=18000-(18000*3%-0)=17460元;
10%稅率計(jì)算的年終獎(jiǎng)(稅后)下限=18000-(18000*10%-105)=16305元;
10%稅率計(jì)算的年終獎(jiǎng)(稅后)上限=54000-(54000*10%-105)=48705元;
其余以此類推計(jì)算。
上述計(jì)算在EXCEL表中是很簡(jiǎn)單的，計(jì)算結(jié)果如圖-2：
提示：在EXCEL表中的G3欄中輸入“=ROUND(E3-(E3*$C3/100-$D3),2)”，然后批量復(fù)制到G3欄至H7欄中，這樣就全部OK。
第三步，計(jì)算平衡點(diǎn)(稅前)
平衡點(diǎn)(稅前)是指：在高檔稅率情況下，年終獎(jiǎng)扣除個(gè)人所得稅后實(shí)際收入(年終獎(jiǎng)稅后收入)與低一檔稅率計(jì)算的實(shí)際收入相等。
根據(jù)這個(gè)原理，我們可以設(shè)平衡點(diǎn)(稅前)為X，這有方程式如下：
X-(X*高檔稅率-高檔稅率速算扣除數(shù))=低檔稅率計(jì)算的年終獎(jiǎng)(稅后)上限
解方程，可以得到：
X=(低檔稅率計(jì)算的年終獎(jiǎng)(稅后)上限-高檔稅率速算扣除數(shù))/(1-高檔稅率)
根據(jù)方程計(jì)算結(jié)果，我們可以在EXCEL表中I4欄輸入“=ROUND((H3-D4)/(1-C4/100),2)”，然后批量復(fù)制到I4到I9欄中，所有的平衡點(diǎn)就全部計(jì)算出來了。
第四步，標(biāo)示出年終獎(jiǎng)(稅前)的“雷區(qū)”
通過第三步的計(jì)算，我們可以看出所謂年終獎(jiǎng)(稅前)的“雷區(qū)”就是適用稅率對(duì)應(yīng)的年終獎(jiǎng)(稅前)下限至平衡點(diǎn)(稅前)的區(qū)域。
如上圖，在EXCEL表中J4欄輸入“=E4”，K4欄輸入“=I4”，然后向下批量復(fù)制到第七檔稅率欄。
通過上述四步就計(jì)算出了，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的“雷區(qū)”，我們可以上述計(jì)算的EXCEL表作為一個(gè)工具表格存放在電腦中以備使用查找。
通過上述步驟的計(jì)算，我們明白了計(jì)算過程，但是還不明顯，我們可以用坐標(biāo)圖清楚表現(xiàn)出來“為什么存在雷區(qū)”的問題：
從上圖可以清楚看到：年終獎(jiǎng)的稅前收入是一條連續(xù)的直線，而年終獎(jiǎng)的稅后收入在整個(gè)圖上是由不同區(qū)間且不連續(xù)的線段組成，這就解釋了為什么會(huì)存在“雷區(qū)”的問題。圖中的三角區(qū)就是“雷區(qū)”，圖上標(biāo)示的“雷區(qū)”下限、上限的數(shù)值是稅前數(shù)(當(dāng)然也可標(biāo)示出稅后稅)。
每到年終獎(jiǎng)發(fā)放前，本人經(jīng)常會(huì)遇到領(lǐng)導(dǎo)、同行和領(lǐng)年終獎(jiǎng)朋友咨詢：媒體上說“多發(fā)1元年終獎(jiǎng)會(huì)多交上千元的個(gè)人所得稅”，是真的嗎?為什么會(huì)存在這樣的“雷區(qū)”呢?怎么避開這個(gè)“雷區(qū)”呢? 相信看過媒體報(bào)道或者網(wǎng)上查詢過的朋友，也知道這是真的，也許會(huì)記住“雷區(qū)”范圍。
作為財(cái)務(wù)人員怎么輕松記住并避開“雷區(qū)”，并且向非財(cái)務(wù)人員解釋清楚呢?