一、按月(季)預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。
1、按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
2、年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
3、根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會(huì)性支出。計(jì)提"補(bǔ)助社會(huì)性支出"時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：其他應(yīng)交款——補(bǔ)助社會(huì)性支出
非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理。
4、繳納年終匯算應(yīng)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
5、年度匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
貸：所得稅
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)，在下年度編制會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅
貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
二、企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)處理
按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會(huì)計(jì)處理如下：
根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)后，計(jì)算出投資收益或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
上述會(huì)計(jì)處理完成后，將"所得稅"借方余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅
"所得稅"科目年終無(wú)余額。
三、所得稅減免的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，不作稅務(wù)會(huì)計(jì)處理;政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。在計(jì)繳所得稅時(shí)，按上述有關(guān)會(huì)計(jì)處理編制會(huì)計(jì)分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請(qǐng)辦理退稅，收到退稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：資本公積
四、對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過(guò)損益科目"以前年度損益調(diào)整"進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
"以前年度損益調(diào)整"科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。
1、企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
2、本年未進(jìn)行結(jié)賬時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：本年利潤(rùn)
五、企業(yè)清算所得稅的會(huì)計(jì)處理
清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
1、對(duì)清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得稅和繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
2、將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：清算所得
貸：所得稅
六、采用"應(yīng)付稅款法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理
1、對(duì)永久性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理
永久性差異是指，按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。
按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
期末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅
2、對(duì)時(shí)間性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理
時(shí)間性差異是指，由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的時(shí)間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。
按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時(shí)間性差異的所得額，計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
期末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅
七、采用"納稅影響會(huì)計(jì)法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理
1、對(duì)永久性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理
按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅
2、對(duì)時(shí)間性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理
將調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅對(duì)比，將本期的差異額在"遞延稅款"科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時(shí)，再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅
遞延稅款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
反之，編制會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
遞延稅款
期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅