所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)
大家了解過(guò)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)嗎?下面YJBYS小編為大家整理了所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，歡迎閱讀參考!
所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍
在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的`范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，通常將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。
關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除比例
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
舊稅法對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)所得稅前列支有不同的規(guī)定。內(nèi)資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行按銷(xiāo)售凈額的大小確定一定的比例限額扣除。國(guó)稅發(fā)84號(hào)文件規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額的5‰;全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的3‰。而對(duì)外資企業(yè)，則分成兩大類(lèi)，按銷(xiāo)貨凈額(工業(yè)制造業(yè)、種植養(yǎng)殖業(yè)、商業(yè)等)、業(yè)務(wù)收入總額(建筑安裝、運(yùn)輸、金融、保險(xiǎn)、服務(wù)等行業(yè))的大小確定一定的比例限額扣除。《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)有確實(shí)的記錄或者單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支：全年銷(xiāo)貨凈額在1500萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)銷(xiāo)貨凈額的5‰;全年銷(xiāo)貨凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分銷(xiāo)貨凈額的3‰。全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的10‰;全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的5%。
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。舉例：某企業(yè)2008年度取得商品銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元。其企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為15萬(wàn)元。
1、發(fā)生額的60% 30萬(wàn)元×60% = 18萬(wàn)元
2、可企業(yè)所得稅前扣除的限額 3000萬(wàn)元×5‰ = 15萬(wàn)元
3、企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為15萬(wàn)元
4、年度所得稅清算時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 15萬(wàn)元。計(jì)算公式：(30萬(wàn)元-15萬(wàn)元)= 15萬(wàn)元
【所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)】相關(guān)文章：
2017業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)07-15
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)201707-15
2017年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)07-15
匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)07-15
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)規(guī)定07-15
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的會(huì)計(jì)處理11-15
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)千分之五07-15