每到年底，網(wǎng)友們總是樂(lè)此不疲地在微博里曬出自己的年終獎(jiǎng)。自然也會(huì)關(guān)心發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)繳納個(gè)稅的情況。近日，有網(wǎng)友指出，年終獎(jiǎng)“發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元”。年終獎(jiǎng)多了1塊錢(qián)，就要多繳納上千元的個(gè)稅?記者進(jìn)行了一番測(cè)算。
據(jù)悉，個(gè)稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率計(jì)稅，稅率從3%到45%分為七級(jí)，納稅人的應(yīng)稅所得額超過(guò)某一級(jí)數(shù)時(shí)，超過(guò)的部分就要按高一檔的稅率計(jì)稅。年終獎(jiǎng)數(shù)額越高，適用稅率就越高。
需要指出的是月收入和年終獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)稅，要分別計(jì)算。此外，年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅分為以下兩種情況。
情況一：如果員工月收入高于(或等于) 3500元，用年終獎(jiǎng)除以12，然后找到“圖1”中適用的稅率和速算扣除數(shù)，這時(shí)，年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)稅適用公式為：應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
情況二：如果員工月收入低于3500元，先將年終獎(jiǎng)減去“員工當(dāng)月收入與3500元差額”后的余額，算出這個(gè)數(shù)，然后再除以12，用此結(jié)果找到“圖1”中適用的稅率和速算扣除數(shù)，然后再根據(jù)公式計(jì)算扣稅情況。
案例說(shuō)話：
A：當(dāng)王女士月收入為3500元，年終獎(jiǎng)18000元的時(shí)候。
需要繳納個(gè)稅：540元
計(jì)算方法：年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)的全月應(yīng)納稅所得額為：18000元÷12=1500元。根據(jù)個(gè)稅稅率表，全月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)1500元的部分，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，那么王女士年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為18000×3%-0=540元。
B：當(dāng)王女士月收入為3500元，年終獎(jiǎng)18001元的時(shí)候。(多一塊錢(qián))
需要繳納個(gè)稅：1695.1元
計(jì)算方法：年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)的全月應(yīng)納稅所得額為：18001元÷12=1500.08元，對(duì)應(yīng)個(gè)稅稅率表全月應(yīng)納稅額超過(guò)1500元至4500元的部分，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，那么王女士年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為18001×10%-105=1695.1元。
以上適用于“情況一”公式來(lái)計(jì)算。中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者通過(guò)計(jì)算發(fā)現(xiàn)，月薪同樣為3500元，年終獎(jiǎng)多了一塊錢(qián)，分別為18000元、18001元的時(shí)候，納稅額相差1695.1-540=1155.1元。因此，網(wǎng)友指出的“發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元”，這種情況下的確如此。
C：當(dāng)王女士月收入低于3500元，以月收入2000元為例，年終獎(jiǎng)18000元的時(shí)候。
需要繳納個(gè)稅：495元
計(jì)算方法(適用于“情況二”公式計(jì)算)：18000-(3500-2000)=16500元。年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)的全月應(yīng)納稅所得額為：16500元÷12=1375元，根據(jù)個(gè)稅稅率表，全月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)1500元的部分，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，那么王女士年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為16500×3%-0=495元。
小貼士
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》中明確提到了計(jì)稅辦法，通知指出，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。