關(guān)于績(jī)效審計(jì),世界審計(jì)組織的審計(jì)準(zhǔn)則中定義為“對(duì)被審計(jì)單位在履行職責(zé)時(shí)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的審計(jì)”。廣泛開(kāi)展績(jī)效審計(jì),是當(dāng)今世界審計(jì)的主流,也是審計(jì)工作的發(fā)展方向。我國(guó)審計(jì)署在《2008~2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出,到2012年每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都要開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。

　　對(duì)于承擔(dān)著貨幣發(fā)行、支付清算和經(jīng)理國(guó)庫(kù)等職能的人民銀行而言,業(yè)務(wù)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的潛在可能性較大,一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后造成的社會(huì)破壞性和影響力也極為嚴(yán)重,業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在客觀上要求人民銀行內(nèi)審工作引入績(jī)效審計(jì);并且,隨著電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和人民銀行職能的調(diào)整發(fā)展,傳統(tǒng)的審計(jì)模式已難完全適應(yīng)當(dāng)前的工作,以更先進(jìn)的績(jī)效審計(jì)來(lái)更替顯得十分必要,也是促進(jìn)基層人民銀行提升內(nèi)審效率的當(dāng)務(wù)之急。

　　一、央行績(jī)效審計(jì)的基層實(shí)踐

　　人民銀行威海中支位處山東沿海發(fā)達(dá)地區(qū),承擔(dān)的貨幣調(diào)撥、支付結(jié)算、經(jīng)理國(guó)庫(kù)等職能涉及的業(yè)務(wù)量很大。近幾年隨著職能的調(diào)整和業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng),內(nèi)審部門在工作中越來(lái)越感到審計(jì)方法陳舊、工作效率低下、問(wèn)題發(fā)現(xiàn)滯后,根本不利于對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。為探索提升基層央行內(nèi)審工作效能,2009年7 月份以來(lái),威海中支在外匯管理部門初步嘗試開(kāi)展績(jī)效審計(jì),在明確審計(jì)方向的基礎(chǔ)上,科學(xué)設(shè)定指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),充分運(yùn)用審計(jì)成果,推動(dòng)被審計(jì)部門提高履職效率、防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)了審計(jì)工作的監(jiān)督控制和服務(wù)功能,取得初步成效。

　　(一)構(gòu)建績(jī)效審計(jì)工作框架

　　威海中支按照“突出結(jié)果、兼顧過(guò)程、促進(jìn)效率”的審計(jì)原則,初步構(gòu)建了績(jī)效審計(jì)工作框架,從資源配置、職能履行、內(nèi)部控制、工作效果四個(gè)方面評(píng)價(jià)被審計(jì)部門履職績(jī)效,突出評(píng)價(jià)其資源利用的經(jīng)濟(jì)性、內(nèi)部管理的效率性、風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性和業(yè)務(wù)活動(dòng)的效果性。

　　(二)完善績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

　　由于績(jī)效審計(jì)涉及的對(duì)象不同,經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)和尺度也難以統(tǒng)一,給審計(jì)人員客觀公正地提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)造成一定的困難。因此,威海中支在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)中旨在尋求一種公認(rèn)的、不存在異議的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),為審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效審計(jì)提供明確的目標(biāo)。結(jié)合轄區(qū)工作實(shí)際,威海中支探索提出了開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的三大標(biāo)準(zhǔn),即經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)、效率性標(biāo)準(zhǔn)和效果性標(biāo)準(zhǔn)。

　　(三)采取定性與定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法

　　在實(shí)踐績(jī)效審計(jì)過(guò)程中,威海中支采取多種形式相結(jié)合的方法,較好地保障了工作的順利推進(jìn)。

　　二、實(shí)踐效果的檢驗(yàn)

　　經(jīng)過(guò)半年多實(shí)踐的檢驗(yàn),威海中支在嘗試開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作中取得了較為顯著的成效。

　　(一)拓展了基層央行內(nèi)審工作內(nèi)涵

　　績(jī)效審計(jì)促使內(nèi)審人員的工作理念由“查問(wèn)題、追責(zé)任”轉(zhuǎn)向“提建議、找措施”,拓展了審計(jì)內(nèi)涵。同時(shí)豐富了內(nèi)審人員的知識(shí)層面,提高了內(nèi)審人員的綜合分析能力和判斷能力,為更好開(kāi)展績(jī)效審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。

　　(二)優(yōu)化了內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

　　內(nèi)審部門向被審計(jì)部門提出合理建議,幫助其改進(jìn)管理、提高效率,得到被審計(jì)部門的支持、理解和配合,成為被審計(jì)部門的“智囊”和“顧問(wèn)”,進(jìn)一步提升雙方的合作動(dòng)力。通過(guò)對(duì)被審計(jì)部門工作人員的問(wèn)卷調(diào)查,95%的被調(diào)查者認(rèn)為績(jī)效審計(jì)較傳統(tǒng)審計(jì)更具針對(duì)性和實(shí)效性;90%表示能夠接受審計(jì)結(jié)果。

　　(三)夯實(shí)了業(yè)務(wù)工作基礎(chǔ)

　　對(duì)于審計(jì)組針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出的7條建議,外匯管理部門認(rèn)真整改,修訂完善12項(xiàng)審批業(yè)務(wù)流程、5項(xiàng)業(yè)務(wù)制度,出臺(tái)“外匯管理金融聯(lián)席會(huì)議制度”,進(jìn)一步密切與外匯指定銀行和涉外企業(yè)的聯(lián)系,2009年1~10月實(shí)現(xiàn)零投訴。

　　三、幾點(diǎn)思考

　　當(dāng)前,在基層央行推進(jìn)績(jī)效審計(jì)是現(xiàn)實(shí)的,更是必要的,主要體現(xiàn)在:一是能夠更加高效地履行中央銀行職能。通過(guò)績(jī)效審計(jì),可以對(duì)人民銀行各項(xiàng)管理活動(dòng)的有效性、管理人員的素質(zhì)及管理效率等方面進(jìn)行審查與評(píng)價(jià),對(duì)其履行職責(zé)的效率、效果作出分析和評(píng)價(jià),并提出切實(shí)可行的建議,以協(xié)助被審計(jì)對(duì)象不斷改進(jìn)工作,高效履行央行職責(zé)。二是能夠更有效地提高工作效率,加大績(jī)效考核力度。實(shí)行績(jī)效審計(jì),能夠較準(zhǔn)確地對(duì)各單位、部門乃至每個(gè)人的工作業(yè)績(jī)、工作效率和工作效果作出評(píng)價(jià),是推動(dòng)績(jī)效考核,確�？己巳〉脤�(shí)效的有效措施。三是能夠有效補(bǔ)充人民銀行現(xiàn)有審計(jì)方式。多年來(lái),人民銀行內(nèi)部審計(jì)方式多樣,從全面審計(jì)、離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)等發(fā)展到當(dāng)前的履職審計(jì)。這些審計(jì)方式注重與規(guī)章制度進(jìn)行比對(duì),而績(jī)效審計(jì)卻上升到對(duì)工作業(yè)績(jī)與效率評(píng)價(jià)的層面上,把風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)口前移到業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中,從而增強(qiáng)內(nèi)審的監(jiān)督控制和服務(wù)功能,這一審計(jì)方式的有效補(bǔ)充,使內(nèi)審工作更加切合人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。