內(nèi)部審計(jì)人員的資格審查與績(jī)效考核論文
摘要:內(nèi)部審計(jì)起源于19世紀(jì)末。隨著分權(quán)管理和多級(jí)控制成為企業(yè)的主要管理方式，越來越多的企業(yè)管理者開始意識(shí)到，企業(yè)的發(fā)展需要有一個(gè)專門的職能部門針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)部門和管理機(jī)構(gòu)的這則履行的情況進(jìn)行監(jiān)察，從而確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)符合規(guī)范、經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)運(yùn)而生。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展的過程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能對(duì)企業(yè)審計(jì)結(jié)果有著極大的影響作用。本文通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀的分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員資格審查和績(jī)效考核的辦法進(jìn)行了簡(jiǎn)要的論述。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);資格審查;績(jī)效考核
在對(duì)企業(yè)管理互動(dòng)客觀評(píng)價(jià)和審查的基礎(chǔ)上，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制系統(tǒng)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其審計(jì)和監(jiān)督的工作范疇逐漸擴(kuò)大。審計(jì)人員在以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督和評(píng)價(jià)的優(yōu)越性也就越來越明顯。當(dāng)前，隨著中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和不斷發(fā)展，中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用越來越突出。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀
我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)成立于上個(gè)世紀(jì)80年代。至今，經(jīng)過三十多年的發(fā)展，審計(jì)工作在企業(yè)財(cái)政和稅務(wù)相關(guān)工作的監(jiān)督和審查上的作用也日益明顯。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的要求也越來越高。然而審計(jì)人員的知識(shí)基礎(chǔ)薄弱、專業(yè)技術(shù)能力有限的現(xiàn)狀制約著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的完善和審計(jì)工作的實(shí)施。據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)審計(jì)人員的構(gòu)成普遍面臨著專職人員占比過低、學(xué)歷水平偏低、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的問題。首先，隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立和內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)行，內(nèi)審工作在一定程度上起到了監(jiān)督和客觀評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的作用。然而，由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，制度和人員配置的發(fā)展都不完善，我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員多是由財(cái)務(wù)工作者和企業(yè)管理轉(zhuǎn)崗或兼職代行審計(jì)職責(zé)。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)企業(yè)內(nèi)審專職人員所占比例不到70%，人員的配備也多以財(cái)會(huì)人員為主，造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)單一、審計(jì)能力偏弱等問題出現(xiàn)。其次，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能部門中，本科及以上學(xué)歷所占比例約在45%左右，專科及以下學(xué)歷人員仍是企業(yè)審計(jì)部門的構(gòu)成主體。然而，審計(jì)工作對(duì)對(duì)審計(jì)人員分析和判斷能力、邏輯思維能力和審計(jì)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)有著很高的要求。審計(jì)人員接受教育程度對(duì)人員審計(jì)能力有著很大程度的制約作用。
二、內(nèi)部審計(jì)人員資格審查
(一)內(nèi)部審計(jì)人員的定位
在企業(yè)根據(jù)自身內(nèi)部審計(jì)的需要，加強(qiáng)對(duì)自身內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行組織和管理時(shí)，要通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員資格的審查來加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)。在內(nèi)部審計(jì)人員管理過程中，第一步就是要明確內(nèi)部審計(jì)人員的定位。企業(yè)要開展科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)工作，就要配備具有一定資格的內(nèi)部審計(jì)人員。審計(jì)人員同一般財(cái)務(wù)工作者不同，需要具備能夠履行其審計(jì)工作所需要的特定方向的專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技能。首先，審計(jì)人員要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅務(wù)、金融、管理、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和法律、工程技術(shù)等多方面專業(yè)知識(shí)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員需要能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析、溝通和組織管理的能力。例如，在企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)入生產(chǎn)一線同工人進(jìn)行溝通，了解工人每日耗材使用量、工序流程以及工作量。通過對(duì)于耗材和工作量的分析得出企業(yè)生產(chǎn)成本和日均產(chǎn)值，從而加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)程度的了解。再次，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)相關(guān)的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)才能保證審計(jì)工作能夠貼合企業(yè)的實(shí)際，從而達(dá)到客觀有效的監(jiān)督指導(dǎo)作用。在明確了內(nèi)部審計(jì)工作人員職業(yè)定位需求的基礎(chǔ)上，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際，即審計(jì)人員專業(yè)性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的了解程度，一方面設(shè)置一定的行業(yè)準(zhǔn)入門檻，另一方面加強(qiáng)對(duì)在職審計(jì)人員的后續(xù)教育，才能在人員的配備上保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作順利開展并取得預(yù)期的監(jiān)督與控制的效果。
(二)內(nèi)部審計(jì)人員的能力要求
企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中對(duì)審計(jì)人員的能力要求一般包括專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、審計(jì)技術(shù)與技能、審計(jì)職業(yè)道德三個(gè)主要方面。首先，扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)是合格的審計(jì)人員的能力基礎(chǔ)。根據(jù)IIA所提出的內(nèi)部審計(jì)人員能力框架的需求，內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的多元化和專業(yè)化的發(fā)展方向才能夠滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的需求。審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)不僅應(yīng)包括會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律學(xué)、工程等多方面的知識(shí)，還應(yīng)具備對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍的了解。在具備一定專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員的職業(yè)能力才能夠得以發(fā)揮。其次，專業(yè)的審計(jì)技術(shù)是審計(jì)人員專業(yè)能力的主體。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員專業(yè)技能與最新審計(jì)工具和知識(shí)對(duì)審計(jì)工作的開展都有著重要的影響。審計(jì)人員最新審計(jì)技能和工具的掌握和使用情況決定了審計(jì)人員是否能夠規(guī)范、高效地完成企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)人員陳舊的審計(jì)方法和技術(shù)體系會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用起到負(fù)面的影響，并有可能給企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)造成不肯逆轉(zhuǎn)的嚴(yán)重后果。再次，良好的職業(yè)道德是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整個(gè)工作流程中的'普遍約束力。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制工作中重要的一環(huán)。為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果客觀、合理、公正，就要對(duì)在崗審計(jì)人員的職業(yè)道德情況進(jìn)行嚴(yán)格的審查，從社會(huì)責(zé)任、職業(yè)操守、正直誠(chéng)信三個(gè)方面對(duì)進(jìn)行審計(jì)的工作人員進(jìn)行要求和規(guī)范，才能對(duì)審計(jì)工作從根源上起到約束的作用。
三、內(nèi)部審計(jì)人員績(jī)效考核體系的構(gòu)建
企業(yè)適應(yīng)績(jī)效考核制度的管理可以提高員工工作的積極性，從而督促其在工作中取得更大成果、創(chuàng)造更多的價(jià)值。根據(jù)審計(jì)部門的職能要求，企業(yè)通過對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效考核對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行和審計(jì)職能的發(fā)揮都有著重要的作用。
(一)設(shè)置科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)
在企業(yè)審計(jì)部門實(shí)施績(jī)效考核的過程中，首先要做到基于崗位職責(zé)的分析進(jìn)行考核指標(biāo)的設(shè)置。不同的崗位其崗位職責(zé)也會(huì)有所差異，例如：風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制崗負(fù)責(zé)指導(dǎo)、組織公司各部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控規(guī)范的測(cè)試和自評(píng)估，并制定重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略；而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)崗職責(zé)是按照干部管理權(quán)限，完成被審計(jì)單位企業(yè)負(fù)責(zé)人和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，包括：編制審計(jì)實(shí)施方案、收集審計(jì)資料、核實(shí)審計(jì)工作底稿、編制審計(jì)報(bào)告征求意見稿及進(jìn)行征求意見工作、下發(fā)審計(jì)決定和后續(xù)整改情況的檢查和資料歸檔等工作；因此，企業(yè)在審計(jì)部門績(jī)效考核工作中要根據(jù)自身績(jī)效考核實(shí)施的實(shí)際過程制定相應(yīng)的績(jī)效指標(biāo)，不能照搬任何既定經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)部門的考核指標(biāo)體系要根據(jù)其職能部門的責(zé)任，落實(shí)在審計(jì)資源、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)工作完成時(shí)間與質(zhì)量等方面，并做到有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)的審計(jì)部門各個(gè)崗位的工作情況登記考核。內(nèi)部審計(jì)的職能主要包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司的治理，審計(jì)部門的工作績(jī)效考評(píng)工作應(yīng)根據(jù)部門內(nèi)各個(gè)崗位的具體職能要求，從這三個(gè)方面進(jìn)行入手，才能達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有效的績(jī)效考核。
(二)規(guī)范績(jī)效考試實(shí)施流程
在企業(yè)對(duì)審計(jì)部門實(shí)施績(jī)效考核管理過程中，在同審計(jì)部門員工進(jìn)行良好溝通的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)人力資源的特點(diǎn)進(jìn)行直銷考核指標(biāo)與計(jì)劃的制定，為高效的績(jī)效考核工作奠定制度上的基礎(chǔ)。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的方針政策，對(duì)審計(jì)部門員工的工作進(jìn)行深入的調(diào)查了解，并對(duì)審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行中遇到的困難進(jìn)行及時(shí)的溝通，在保證企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量和效率的同時(shí)，為審計(jì)部門績(jī)效考評(píng)工作提供必要的支持。績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)于提高審計(jì)員工的專業(yè)技能、改正其工作中的缺點(diǎn)和不足以及保障企業(yè)審計(jì)部門整體績(jī)效工作改善的重要環(huán)節(jié)。因此，在審計(jì)部門績(jī)效考核的實(shí)施過程中，只有保障實(shí)施過程的規(guī)范化，才能確保績(jī)效管理的切實(shí)有效的進(jìn)行。
(三)正確運(yùn)用績(jī)效考核結(jié)果
績(jī)效考核的結(jié)果對(duì)于企業(yè)和審計(jì)員工個(gè)人來說絕不僅僅只同工資和獎(jiǎng)金掛鉤。對(duì)于企業(yè)來說，績(jī)效考核的結(jié)果是企業(yè)評(píng)判審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、工作能力和工作態(tài)度的重要標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于企業(yè)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作都有著重要的意義。企業(yè)可以有效地利用審計(jì)部門員工的工作績(jī)效考核結(jié)果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)整體工作進(jìn)程和工作質(zhì)量進(jìn)行進(jìn)一步的提升。對(duì)于審計(jì)部門的員工來說，績(jī)效考核的結(jié)果應(yīng)同時(shí)和薪資、晉升、職位及培訓(xùn)各個(gè)工作側(cè)面相關(guān)，為審計(jì)人員的后期發(fā)展和提升提供更多的機(jī)遇。重視考核結(jié)果在企業(yè)審計(jì)部門人力資源管理中的應(yīng)用，才能更好的配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作，并進(jìn)一步提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。
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