內(nèi)部審計人員的資格審查與績效考核論文
摘要:內(nèi)部審計起源于19世紀(jì)末。隨著分權(quán)管理和多級控制成為企業(yè)的主要管理方式，越來越多的企業(yè)管理者開始意識到，企業(yè)的發(fā)展需要有一個專門的職能部門針對企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中的各個部門和管理機(jī)構(gòu)的這則履行的情況進(jìn)行監(jiān)察，從而確保企業(yè)的經(jīng)營符合規(guī)范、經(jīng)營的目標(biāo)得以順利實現(xiàn)。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)運(yùn)而生。在企業(yè)內(nèi)部審計開展的過程中，企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能對企業(yè)審計結(jié)果有著極大的影響作用。本文通過對企業(yè)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀的分析，對企業(yè)內(nèi)部審計人員資格審查和績效考核的辦法進(jìn)行了簡要的論述。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;資格審查;績效考核
在對企業(yè)管理互動客觀評價和審查的基礎(chǔ)上，企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)的內(nèi)部審計部門作為一個相對獨(dú)立的控制系統(tǒng)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其審計和監(jiān)督的工作范疇逐漸擴(kuò)大。審計人員在以評價企業(yè)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計工作監(jiān)督和評價的優(yōu)越性也就越來越明顯。當(dāng)前，隨著中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和不斷發(fā)展，中國的內(nèi)部審計部門在企業(yè)中監(jiān)督和評價的作用越來越突出。
一、企業(yè)內(nèi)部審計人員機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀
我國審計機(jī)關(guān)成立于上個世紀(jì)80年代。至今，經(jīng)過三十多年的發(fā)展，審計工作在企業(yè)財政和稅務(wù)相關(guān)工作的監(jiān)督和審查上的作用也日益明顯。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，企業(yè)對審計工作的要求也越來越高。然而審計人員的知識基礎(chǔ)薄弱、專業(yè)技術(shù)能力有限的現(xiàn)狀制約著我國企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善和審計工作的實施。據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計顯示，我國審計人員的構(gòu)成普遍面臨著專職人員占比過低、學(xué)歷水平偏低、知識結(jié)構(gòu)單一的問題。首先，隨著我國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建立和內(nèi)部審計制度的實行，內(nèi)審工作在一定程度上起到了監(jiān)督和客觀評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的作用。然而，由于我國內(nèi)部審計起步較晚，制度和人員配置的發(fā)展都不完善，我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員多是由財務(wù)工作者和企業(yè)管理轉(zhuǎn)崗或兼職代行審計職責(zé)。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國企業(yè)內(nèi)審專職人員所占比例不到70%，人員的配備也多以財會人員為主，造成了企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)單一、審計能力偏弱等問題出現(xiàn)。其次，在企業(yè)內(nèi)部審計職能部門中，本科及以上學(xué)歷所占比例約在45%左右，�？萍耙韵聦W(xué)歷人員仍是企業(yè)審計部門的構(gòu)成主體。然而，審計工作對對審計人員分析和判斷能力、邏輯思維能力和審計理論和實踐經(jīng)驗有著很高的要求。審計人員接受教育程度對人員審計能力有著很大程度的制約作用。
二、內(nèi)部審計人員資格審查
(一)內(nèi)部審計人員的定位
在企業(yè)根據(jù)自身內(nèi)部審計的需要，加強(qiáng)對自身內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行組織和管理時，要通過對內(nèi)部審計人員資格的審查來加強(qiáng)對審計工作的監(jiān)督和指導(dǎo)。在內(nèi)部審計人員管理過程中，第一步就是要明確內(nèi)部審計人員的定位。企業(yè)要開展科學(xué)有效的內(nèi)部審計工作，就要配備具有一定資格的內(nèi)部審計人員。審計人員同一般財務(wù)工作者不同，需要具備能夠履行其審計工作所需要的特定方向的專業(yè)知識、經(jīng)驗和技能。首先，審計人員要具備財務(wù)、審計、稅務(wù)、金融、管理、內(nèi)控、風(fēng)險管理和法律、工程技術(shù)等多方面專業(yè)知識。其次，內(nèi)部審計人員需要能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行分析、溝通和組織管理的能力。例如，在企業(yè)管理中內(nèi)部審計人員要進(jìn)入生產(chǎn)一線同工人進(jìn)行溝通，了解工人每日耗材使用量、工序流程以及工作量。通過對于耗材和工作量的分析得出企業(yè)生產(chǎn)成本和日均產(chǎn)值，從而加強(qiáng)對于企業(yè)生產(chǎn)程度的了解。再次，內(nèi)部審計人員需要具備企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營相關(guān)的理論和實踐經(jīng)驗才能保證審計工作能夠貼合企業(yè)的實際，從而達(dá)到客觀有效的監(jiān)督指導(dǎo)作用。在明確了內(nèi)部審計工作人員職業(yè)定位需求的基礎(chǔ)上，企業(yè)要根據(jù)自身的實際，即審計人員專業(yè)性和企業(yè)經(jīng)營范圍的了解程度，一方面設(shè)置一定的行業(yè)準(zhǔn)入門檻，另一方面加強(qiáng)對在職審計人員的后續(xù)教育，才能在人員的配備上保證企業(yè)的內(nèi)部審計工作順利開展并取得預(yù)期的監(jiān)督與控制的效果。
(二)內(nèi)部審計人員的能力要求
企業(yè)在內(nèi)部審計工作中對審計人員的能力要求一般包括專業(yè)基礎(chǔ)知識、審計技術(shù)與技能、審計職業(yè)道德三個主要方面。首先，扎實的專業(yè)基礎(chǔ)知識是合格的審計人員的能力基礎(chǔ)。根據(jù)IIA所提出的內(nèi)部審計人員能力框架的需求，內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)的多元化和專業(yè)化的發(fā)展方向才能夠滿足企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的需求。審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)不僅應(yīng)包括會計學(xué)、財政學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律學(xué)、工程等多方面的知識，還應(yīng)具備對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍的了解。在具備一定專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，審計人員的職業(yè)能力才能夠得以發(fā)揮。其次，專業(yè)的審計技術(shù)是審計人員專業(yè)能力的主體。內(nèi)部審計工作對審計人員專業(yè)技能與最新審計工具和知識對審計工作的開展都有著重要的影響。審計人員最新審計技能和工具的掌握和使用情況決定了審計人員是否能夠規(guī)范、高效地完成企業(yè)的內(nèi)部審計工作。審計人員陳舊的審計方法和技術(shù)體系會對企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮應(yīng)有的作用起到負(fù)面的影響，并有可能給企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)造成不肯逆轉(zhuǎn)的嚴(yán)重后果。再次，良好的職業(yè)道德是企業(yè)內(nèi)部審計人員的整個工作流程中的'普遍約束力。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制工作中重要的一環(huán)。為了保證內(nèi)部審計工作的結(jié)果客觀、合理、公正，就要對在崗審計人員的職業(yè)道德情況進(jìn)行嚴(yán)格的審查，從社會責(zé)任、職業(yè)操守、正直誠信三個方面對進(jìn)行審計的工作人員進(jìn)行要求和規(guī)范，才能對審計工作從根源上起到約束的作用。
三、內(nèi)部審計人員績效考核體系的構(gòu)建
企業(yè)適應(yīng)績效考核制度的管理可以提高員工工作的積極性，從而督促其在工作中取得更大成果、創(chuàng)造更多的價值。根據(jù)審計部門的職能要求，企業(yè)通過對審計人員進(jìn)行績效考核對內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行和審計職能的發(fā)揮都有著重要的作用。
(一)設(shè)置科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)
在企業(yè)審計部門實施績效考核的過程中，首先要做到基于崗位職責(zé)的分析進(jìn)行考核指標(biāo)的設(shè)置。不同的崗位其崗位職責(zé)也會有所差異，例如：風(fēng)險管理及內(nèi)部控制崗負(fù)責(zé)指導(dǎo)、組織公司各部門進(jìn)行風(fēng)險識別和評估，執(zhí)行風(fēng)險控制和內(nèi)控規(guī)范的測試和自評估，并制定重大風(fēng)險管理策略；而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計崗職責(zé)是按照干部管理權(quán)限，完成被審計單位企業(yè)負(fù)責(zé)人和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，包括：編制審計實施方案、收集審計資料、核實審計工作底稿、編制審計報告征求意見稿及進(jìn)行征求意見工作、下發(fā)審計決定和后續(xù)整改情況的檢查和資料歸檔等工作；因此，企業(yè)在審計部門績效考核工作中要根據(jù)自身績效考核實施的實際過程制定相應(yīng)的績效指標(biāo)，不能照搬任何既定經(jīng)驗。內(nèi)部審計部門的考核指標(biāo)體系要根據(jù)其職能部門的責(zé)任，落實在審計資源、風(fēng)險評估、審計工作完成時間與質(zhì)量等方面，并做到有針對性的對企業(yè)的審計部門各個崗位的工作情況登記考核。內(nèi)部審計的職能主要包括內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和公司的治理，審計部門的工作績效考評工作應(yīng)根據(jù)部門內(nèi)各個崗位的具體職能要求，從這三個方面進(jìn)行入手，才能達(dá)到對企業(yè)內(nèi)部審計人員有效的績效考核。
(二)規(guī)范績效考試實施流程
在企業(yè)對審計部門實施績效考核管理過程中，在同審計部門員工進(jìn)行良好溝通的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計人力資源的特點(diǎn)進(jìn)行直銷考核指標(biāo)與計劃的制定，為高效的績效考核工作奠定制度上的基礎(chǔ)。同時，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營戰(zhàn)略的方針政策，對審計部門員工的工作進(jìn)行深入的調(diào)查了解，并對審計工作實際執(zhí)行中遇到的困難進(jìn)行及時的溝通，在保證企業(yè)審計工作質(zhì)量和效率的同時，為審計部門績效考評工作提供必要的支持�？冃гu價對于提高審計員工的專業(yè)技能、改正其工作中的缺點(diǎn)和不足以及保障企業(yè)審計部門整體績效工作改善的重要環(huán)節(jié)。因此，在審計部門績效考核的實施過程中，只有保障實施過程的規(guī)范化，才能確�？冃Ч芾淼那袑嵱行У倪M(jìn)行。
(三)正確運(yùn)用績效考核結(jié)果
績效考核的結(jié)果對于企業(yè)和審計員工個人來說絕不僅僅只同工資和獎金掛鉤。對于企業(yè)來說，績效考核的結(jié)果是企業(yè)評判審計人員專業(yè)知識、工作能力和工作態(tài)度的重要標(biāo)準(zhǔn)。對于企業(yè)整個內(nèi)部審計工作都有著重要的意義。企業(yè)可以有效地利用審計部門員工的工作績效考核結(jié)果，對內(nèi)部審計整體工作進(jìn)程和工作質(zhì)量進(jìn)行進(jìn)一步的提升。對于審計部門的員工來說，績效考核的結(jié)果應(yīng)同時和薪資、晉升、職位及培訓(xùn)各個工作側(cè)面相關(guān)，為審計人員的后期發(fā)展和提升提供更多的機(jī)遇。重視考核結(jié)果在企業(yè)審計部門人力資源管理中的應(yīng)用，才能更好的配合企業(yè)內(nèi)部審計的工作，并進(jìn)一步提高審計結(jié)果的質(zhì)量。
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