稅法規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。以下是小編為大家推薦的小微企業(yè)減免稅新規(guī)具體實(shí)施辦法相關(guān)文章，希望能幫到大家，更多精彩內(nèi)容可瀏覽(yjbys.com/hr)。

　　隨著財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))于近日發(fā)布，“自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”、“其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算”等規(guī)定，使具體核算2015年度不同時(shí)段的應(yīng)納稅所得額的方法得以明確。但真正計(jì)稅時(shí)，卻還有幾處需要厘清的事項(xiàng)。

　　一、小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

　　“符合條件的小型微利企業(yè)”是企業(yè)所得稅中的一類(lèi)特定納稅人，《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè);從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的其他企業(yè)，為“符合條件的小型微利企業(yè)”，適用20%的優(yōu)惠稅率。

　　在實(shí)務(wù)中被稱(chēng)為“小小微企業(yè)”則是指年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)一定金額，在享受減低稅率(減按20%稅率)的基礎(chǔ)上，還給予其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的減半征稅優(yōu)惠的的小型微利企業(yè)。按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))規(guī)定，從2015年起，享受該項(xiàng)優(yōu)惠的應(yīng)納稅所得額上限為20萬(wàn)元。剛剛發(fā)布的財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文件又規(guī)定從2015年10月起，上限提升至30萬(wàn)元。

　　二、納稅年度界定及年應(yīng)納稅所得額

　　稅法規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

　　三、新政對(duì)2015年所得稅計(jì)算的影響

　　由于稅法規(guī)定“企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止”，而財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文件則規(guī)定從2015年10月起，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的享受“小小微企業(yè)”的減半征稅優(yōu)惠，那么在2015年1月至9月份，能享受“小小微企業(yè)”的減半征稅優(yōu)惠的年度應(yīng)納稅所得額仍然為不超過(guò)20萬(wàn)元。這樣一來(lái)，就出現(xiàn)“一個(gè)年度中以?xún)蓚�(gè)所得額標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定能否減半征稅”的局面。

　　(一)企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元的，適用25%的稅率計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

　　(二)符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)的，依然按財(cái)稅〔2015〕34號(hào)文件執(zhí)行，即將所得減半計(jì)入年應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

　　(三)從2015年10月起，符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含)之間的，將所得減半計(jì)入年應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

　　例示1：某小型微利企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為24萬(wàn)元，其2015年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅為4.2萬(wàn)元，具體計(jì)算如下：

　　計(jì)算方式一(分段直接計(jì)算實(shí)際應(yīng)繳稅額)：

　　(1)2015年1～9月份應(yīng)納所得稅額：

　　應(yīng)納稅所得額=24(萬(wàn))÷12(月)×9(月)=18萬(wàn)元

　　應(yīng)繳企業(yè)所得稅=18萬(wàn)元×20%=3.6萬(wàn)元

　　(2)2015年10～12月份應(yīng)納所得稅額：

　　應(yīng)納稅所得額=24(萬(wàn))÷12(月)×3(月)=6萬(wàn)元

　　應(yīng)繳企業(yè)所得稅=6萬(wàn)元×50%×20%=0.6萬(wàn)元

　　(3)2015年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額：

　　3.6萬(wàn)元+0.6萬(wàn)元=4.2萬(wàn)元

　　計(jì)算方式二(為填報(bào)納稅申報(bào)表而間接計(jì)算實(shí)際應(yīng)繳稅額)：