經(jīng)濟補償金是否需要計稅，取決于經(jīng)濟補償金是否超過上年度職工平均工資的3倍，不超過則免征個人所得稅，超過的則按照上文所述的計算方法計算個人所得稅額，這是HR必須知道的知識。以下是小編為大家推薦的文章，希望能幫到大家，更多精彩內(nèi)容可瀏覽(yjbys.com/hr)。
一、案例介紹
小張于2010年10月進入某IT公司工作，任高級工程師，月薪10萬元。2013年7月由于該公司業(yè)務(wù)調(diào)整，需要解散小張主管的技術(shù)分部，因此公司與小張協(xié)商解除了勞動合同。
在辦理解除手續(xù)過程中，公司和小張在經(jīng)濟補償金是否需要交納個人所得稅的問題上產(chǎn)生了分歧。小張認為經(jīng)濟補償金是公司給與員工的補償，不需納稅。而公司認為經(jīng)濟補償金為員工的工資性收入，應(yīng)繳納個稅。那么經(jīng)濟補償金到底是否需要繳納個稅?個稅又是如何計算的呢?
二、案例分析
經(jīng)濟補償金的個稅計算是許多HR朋友在工作中經(jīng)常遇到的問題。筆者結(jié)合這個案例，來詳解一下經(jīng)濟補償金的個稅計算方法。
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入免征個人所得稅問題的通知》規(guī)定了經(jīng)濟補償金的個稅計算問題，個人與用人單位解除勞動關(guān)系時獲得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入未超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，征收個人所得稅。
即：以超出部分除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。其中個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險基金在計稅時應(yīng)予以扣除。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。用公式表示為：
個人所得稅={[( 經(jīng)濟補償金-當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍)÷本單位的工作年限(最長12年)-實際繳存的社會保險費和住房公積金-個人所得稅扣除額 ]×適用稅率-速算扣除數(shù) }×本單位的工作年限(最長12年)
本案中，小張在公司工作2年9個月，那么公司應(yīng)支付他三個月的工資共計30萬元作為經(jīng)濟補償金。北京市2012年職工平均工資的3倍是188031元，那么應(yīng)計稅的部分是111969元。
按照2013年北京市規(guī)定的社會保險及公積金繳費比例，小張每月應(yīng)繳的費用約為3481元。那么依據(jù)公式小張的個人所得稅為19741.5元，具體為：
{[(300000經(jīng)濟補償金-62677社平工資×3)÷3年-3481社保公積金費用-3500個稅扣除額 ] ×25%適用稅率-1005速算扣除數(shù) }×3本單位的工作年限
此外，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入免征個人所得稅問題的通知》還規(guī)定了企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
綜上所述，經(jīng)濟補償金是否需要計稅，取決于經(jīng)濟補償金是否超過上年度職工平均工資的3倍，不超過則免征個人所得稅，超過的則按照上文所述的計算方法計算個人所得稅額。
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