簽訂采購合同的6個控稅技巧

時間：2020-11-08 13:47:38 合同法規(guī) 我要投稿

簽訂采購合同的6個控稅技巧

　　采購合同簽訂要怎樣做到控稅呢?下面小編為大家?guī)砗炗啿少徍贤?個控稅技巧，歡迎閱讀。

簽訂采購合同的6個控稅技巧

　　1、在合同中明確：如果供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票是假的或虛開的，被相關(guān)部門查出，一切責(zé)任由供應(yīng)商承擔(dān)

　　刑法修訂后，新增一項(xiàng)“非法持有偽造發(fā)票罪”，因此需要對發(fā)票的管理更加規(guī)范、嚴(yán)格。

　　《最高人民法院關(guān)于審理虛開增值稅專用發(fā)票的司法解釋》中講的很清楚。如果是善意取得的發(fā)票，采購方不承擔(dān)罪責(zé);如果是惡意取得的，雙方都要坐牢。

　　“善意”與“惡意”的界定，是主觀決定的，因此在采購合同中注明這一點(diǎn)就顯得非常必要。

　　2、受“漲價等因素”影響，增加預(yù)算的補(bǔ)充條款

　　舉例：采購合同中已經(jīng)明確貨品的采購品種、型號、件數(shù)、單價，價格共1000萬。如果因?yàn)楣⿷?yīng)商漲價等因素，付款時實(shí)際支付1200萬，開票也是1200萬。

　　問題：實(shí)際發(fā)票與合同內(nèi)容不一致。

　　解決方法：

　　建筑公司必須與供應(yīng)商簽訂一份“關(guān)于漲價的補(bǔ)充協(xié)議”，注明增加的金額及原因。這樣就解決了合同與發(fā)票不匹配的問題。

　　如果說，建筑企業(yè)與材料商簽訂的是戰(zhàn)略合同或框架合同，合同當(dāng)中根本沒有單價與數(shù)量，合同中應(yīng)當(dāng)注明“具體價格、具體數(shù)量，必須以最終驗(yàn)貨后入庫時，雙方共同確認(rèn)的為準(zhǔn)”。

　　3、在采購合同中，明文約定“違約金不跟銷售額掛鉤”

　　根據(jù)國稅總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向財(cái)物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，就意味著企業(yè)要多交增值稅。

　　舉例：B公司向A公司采購貨物，增值稅稅率17%，A公司未能按照合同約定時間提交貨物，合同約定：A公司應(yīng)按照此次購銷額的10%向B公司支付違約金5萬元，請分析涉稅成本。

　　B公司應(yīng)當(dāng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金7264.96元(50000元/1.17*0.17)，也就是增值稅要多交7264.96元。

　　如果B公司在簽采購合同時，這樣約定：銷售方A公司支付的違約金與商品銷售量、銷售額無關(guān)。當(dāng)A公司違約并支付5萬元違約金時，B公司不需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅金7264.96元。

　　4、要求供應(yīng)商明確開具發(fā)票的具體時間

　　一般來講，發(fā)票越早開越好，但是有一個前提條件“四流合一”。四流統(tǒng)一，可以不同步。

　　在合同流、物流統(tǒng)一的前提下，錢流和票流可以不同步。

　　增值稅專票的認(rèn)證期是180天，沒有認(rèn)證是不能抵扣的。

　　如果認(rèn)證以后，你的賬上還沒有銷項(xiàng)，或者銷項(xiàng)很少，減掉之后出現(xiàn)負(fù)數(shù)，這時就要“留抵”，以后可以慢慢抵扣。

　　留抵的期限是沒有具體時效規(guī)定的，可以直到公司倒閉的那一天。

　　典型案例：

　　本月內(nèi)有銷項(xiàng)稅1000萬，進(jìn)項(xiàng)稅800萬，需要申報(bào)增值稅200萬。

　　如果采購部門跟供應(yīng)商協(xié)調(diào)后，供應(yīng)商先開1000萬的發(fā)票給施工企業(yè)。施工企業(yè)拿到發(fā)票之后，就可以抵扣170萬(1000萬*17%)，這樣一來，本月就只需要申報(bào)30萬的增值稅。

　　2個月之后，從供應(yīng)商處買材料，但是不需要再開發(fā)票。這樣操作，是否可行呢?

　　這樣操作是不行的，是犯罪行為，這屬于虛開增值稅發(fā)票。

　　5、供應(yīng)商開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞保用品的發(fā)票時，必須提供供應(yīng)商防偽稅控系統(tǒng)開具的“銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單”，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，否則不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

　　因此，在采購合同中，最好應(yīng)該注明“憑稅控機(jī)的清單和專票”付款。

　　對于不抵扣增值稅的部分，實(shí)行“備用金管理制度”。金額一般在10萬元以下，采購輔料或獲取增值稅普票時，可以直接報(bào)銷。

　　但是開增值稅專票的情況下，一定要通過“公對公”操作。如果通過現(xiàn)金支付購買再報(bào)銷的方式操作，這樣拿到的專票的“真實(shí)性”很難保證。

　　按照稅法規(guī)定，“虛開增值稅專用發(fā)票”的起點(diǎn)是1萬元。對增值稅專票的管理，一定要嚴(yán)格執(zhí)行。

　　6、增值稅專票丟失如何補(bǔ)救?是否還能抵扣?

　　在合同中必須注明：

　　如果采購方丟失增值稅專票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，則供應(yīng)商有義務(wù)必須向采購方提供專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，以及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。

　　這是國稅總局公告(2014年第19號)的規(guī)定。按照這樣操作以后，即使票據(jù)丟失，還是可以抵扣增值稅的。

　　拓展閱讀

　　設(shè)備采購合同范本

　　購貨單位：×× (以下簡稱甲方)

　　供貨單位： (以下簡稱乙方)

　　簽約地點(diǎn)：××××

　　為增加甲乙雙方的責(zé)任感，確保實(shí)現(xiàn)各自經(jīng)濟(jì)目的，依據(jù)《中華人民共和國合同法》規(guī)定及招投標(biāo)文件之內(nèi)容，甲乙雙方經(jīng)友好協(xié)商，就甲方向乙方購買達(dá)成如下協(xié)議：

　　一、合同標(biāo)的(名稱、規(guī)格、型號、單價等)

　　二、合同金額合同總金額：大　寫：人民幣萬元整大　寫：人民幣萬元整

　　三、付款時間及方式

　　1、合同分三批付款：在合同生效后天內(nèi)，甲方向乙方支付合同總額 %貨款;設(shè)備安裝調(diào)試完畢，并初步驗(yàn)收一周內(nèi)，甲方向乙方支付合同總額 %貨款;設(shè)備正常運(yùn)行天，經(jīng)雙方正式驗(yàn)收合格后一周內(nèi)，甲方向乙方付合同總額 %的貨款;質(zhì)保期滿后付清余款。(根據(jù)招標(biāo)文件的有關(guān)規(guī)定加以變更及修改)

　　2、在每期合同款項(xiàng)支付前天，乙方向甲方開具同等金額的`增值稅發(fā)票(根據(jù)實(shí)際情況加以約定)。

　　四、交貨時間、地點(diǎn)、方式

　　1、交貨時間：合同生效后日內(nèi)交貨

　　2、交貨地點(diǎn)：　收貨人名稱：(應(yīng)為簽約單位名稱) 地址：

　　3、交貨方式：乙方負(fù)責(zé)貨物運(yùn)輸

　　4、貨運(yùn)方式：汽運(yùn)

　　5、乙方將合同設(shè)備運(yùn)至美的工業(yè)城并經(jīng)安裝調(diào)試、投入使用并經(jīng)過甲方驗(yàn)收合格后，方為設(shè)備交貨日期。(根據(jù)實(shí)際情況約定交貨日期及何為交貨：如規(guī)定供方將設(shè)備安裝調(diào)試、投入使用視為交貨，則對設(shè)備通過甲方驗(yàn)收合格的時間約定明確)甲方在合同約定的交貨地點(diǎn)提貨，運(yùn)輸費(fèi)及運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)均由乙方承擔(dān)。合同設(shè)備的毀損、滅失風(fēng)險(xiǎn)自乙方完成交貨后轉(zhuǎn)移之甲方。

　　6、乙方應(yīng)在合同設(shè)備發(fā)運(yùn)后一個工作日內(nèi)將發(fā)運(yùn)情況(發(fā)運(yùn)時間、件數(shù)等)通知甲方，甲方應(yīng)在合同設(shè)備到達(dá)合同列明的地點(diǎn)后及時將乙方所托運(yùn)合同設(shè)備提取完畢。

　　7、甲方提取合同設(shè)備時，應(yīng)檢查合同設(shè)備外箱包裝情況。合同設(shè)備外箱包裝無損，方可提貨。如合同設(shè)備外箱包裝受損或發(fā)現(xiàn)合同設(shè)備包裝箱件數(shù)不符，應(yīng)在個工作日內(nèi)通知乙方，以便乙方辦理合同設(shè)備遇險(xiǎn)索賠手續(xù)。

　　8、甲方對乙方交付的合同設(shè)備，均應(yīng)妥善接收并保管。對誤發(fā)或多發(fā)的貨物，甲方應(yīng)負(fù)責(zé)妥善保管，并及時通知乙方，由此發(fā)生的費(fèi)用由乙方承擔(dān)。

　　9、如甲方要求變更交貨地點(diǎn)，應(yīng)在合同規(guī)定的交貨日期一十五天前通知乙方。由于變更發(fā)貨地址增加的運(yùn)保費(fèi)由甲方承擔(dān)。

　　五、驗(yàn)收時間、地點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)、方式

　　1、驗(yàn)收時間：乙方應(yīng)于合同生效后天內(nèi)完成設(shè)備安裝調(diào)試，安裝調(diào)試完畢后，甲方應(yīng)在天內(nèi)安排初步驗(yàn)收。設(shè)備于合同生效后天內(nèi)通過雙方的合格驗(yàn)收并由甲方出具驗(yàn)收合格書。

　　2、驗(yàn)收地點(diǎn)：

　　3、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)：

　　六、現(xiàn)場服務(wù)(建議根據(jù)實(shí)際情況加以約定)

　　1.供方現(xiàn)場人員應(yīng)遵守需方廠規(guī)、制度，如有違規(guī)，乙方負(fù)責(zé)。

　　2.供方現(xiàn)場人員食宿自理。

　　3.需方如需邀請供方開展非質(zhì)量問題處理的技術(shù)服務(wù)，供應(yīng)應(yīng)予協(xié)助。

　　七、人員培訓(xùn) 乙方負(fù)責(zé)對甲方操作、維修人員和有關(guān)的工藝技術(shù)人員進(jìn)行操作培訓(xùn)、維修培訓(xùn)、設(shè)備保養(yǎng)培訓(xùn)，使之完全掌握全部使用技術(shù)，以便使甲方人員正常地使用、維修保養(yǎng)設(shè)備。(根據(jù)設(shè)備的技術(shù)要求，視具體情況加以約定或在技術(shù)協(xié)議詳細(xì)約定;如無必要，可不約定)

　　八、保修方式

　　1、自設(shè)備經(jīng)過雙方驗(yàn)收合格之日起按生產(chǎn)廠家規(guī)定的條款進(jìn)行免費(fèi)保修服務(wù)，免費(fèi)保修服務(wù)期限為年。保修期內(nèi)，乙方必須在接到甲方保修通知后天內(nèi)派人至甲方現(xiàn)場維修。

　　2、保修期內(nèi)，如由于火災(zāi)、水災(zāi)、地震、磁電串入、等不可抗拒原因及甲方人為破壞因素造成的損壞，乙方負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，設(shè)備材料成本費(fèi)用由甲方承擔(dān)。

　　3、保修期后，乙方必須在接到甲方維修通知后天內(nèi)派人至甲方現(xiàn)場維修。設(shè)備的維修、更換，甲方酌情收取成本費(fèi)和服務(wù)費(fèi)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)另行約定。

　　九、違約責(zé)任

　　1、甲方無故中途退貨，應(yīng)支付乙方合同總額的5%違約金。(如對方提出類似條款時可作此約定，否則，建議刪除此款)

　　2、甲方逾期付款，每逾期一天，應(yīng)支付乙方合同總額2‰的違約金，違約金累計(jì)總額不超過合同總額的5%。 (如對方提出類似條款時可作此約定，否則，建議刪除此款)

　　3、乙方逾期交貨，每逾期一天，應(yīng)支付合同總額1%的違約金，違約金累計(jì)總額不超過合同總額的30%。逾期交貨超過天，視為交貨不能，乙方應(yīng)雙倍返回甲方已付款項(xiàng)，甲方有權(quán)解除合同并要求乙方支付合同金額30%違約金。

　　4、保修期內(nèi)，乙方未能在合同約定的期限內(nèi)履行保修義務(wù)，每遲延一天，乙方向甲方支付合同金額1%的違約金并賠償甲方其他經(jīng)濟(jì)損失，違約金累計(jì)總額不超過合同總額的30%，乙方超過三十天仍未履行保修義務(wù)，甲方有權(quán)解除合同并要求賠償經(jīng)濟(jì)損失;乙方未能在接到甲方通知三十天內(nèi)將設(shè)備維修至正常使用的狀態(tài)，甲方有權(quán)要求乙方換貨或解除合同并要求乙方賠償經(jīng)濟(jì)損失。保修期后，乙方未能在合同約定的期限內(nèi)履行維修義務(wù)，每遲延一天，乙方向甲方支付合同金額1%的違約金并賠償甲方其他經(jīng)濟(jì)損失，違約金累計(jì)總額不超過合同總額的30%。

　　5、設(shè)備未按照合同之約定通過甲方驗(yàn)收合格，每遲延一天向甲方支付合同總額1%違約金;超過天仍未驗(yàn)收合格，甲方有權(quán)解除合同，乙方應(yīng)立即返還已收款項(xiàng)并賠償甲方由此遭受的的其他經(jīng)濟(jì)損失。

　　十、不可抗力如發(fā)生不可抗力事件，受不可抗力事件影響的一方應(yīng)取得公證機(jī)關(guān)的不能履行或不能全部履行合同的證明，并在事件發(fā)生后15個工作日內(nèi)，及時通知另一方。雙方同意，可據(jù)此免除全部或部分責(zé)任。

　　十一、合同變更未盡事宜，雙方協(xié)商解決;合同的變更及修改須經(jīng)雙方同意，以書面形式變更。

　　十二、爭議解決方式雙方如發(fā)生爭議，應(yīng)協(xié)商解決;如協(xié)商不成，任何一方應(yīng)向甲方所在地人民法院提出訴訟。

　　十三、合同生效及終止合同自雙方簽字并蓋章后生效，雙方權(quán)利義務(wù)履行完畢后，合同終止。

　　十四、合同一式四份，雙方各執(zhí)兩份，具有同等法律效力。

　　甲方：乙方：

　　代表：代表：

　　日期日期

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