審計工作報告范例
篇一:內(nèi)部審計報告范文
金蓮花藥品批發(fā)公司財務(wù)審計報告
審計報告(目錄)
一、 金蓮花公司概況(基本情況)
二、 審計發(fā)現(xiàn)問題匯報
1、財務(wù)方面存在的問題
2、物流程序方面存在的問題
三、對金蓮花現(xiàn)有財務(wù)人員的評價(審計結(jié)論)
四、整改措施
五、整改建議(審計建議)
六、辦事處調(diào)查需要反映的問題
七、對HK大藥房經(jīng)營狀況的評價及建議
八、對HK公司流動資金申請報告的評價和建議
九、其他建議
金蓮花藥品批發(fā)公司財務(wù)審計報告
集團公司領(lǐng)導(dǎo):
根據(jù)集團公司文件規(guī)定,審計部組成金蓮花藥品批發(fā)公司財務(wù)審計組,于20xx年3月5日—20xx年6月30日對金蓮花藥品批發(fā)公司(以下簡稱金蓮花公司)進(jìn)行了全面審計,審計組依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定和集團公司文件決定,采用了必要的審計程序,重點檢查了財務(wù)及業(yè)務(wù)流程,并延伸審計了鐵嶺分公司。金蓮花公司對其提供的財務(wù)會計資料以及其他相關(guān)資料的真實性和完整性負(fù)責(zé),并對此作出了書面承諾。審計組的責(zé)任是實施審計并出具審計報告。
現(xiàn)將審計的情況匯報如下:
一、 遼寧省鐵嶺分公司(以下簡稱鐵分)概況
1、鐵分于1999年8月9日登記注冊,注冊資本為人民幣890萬元。經(jīng)營范圍為:批發(fā)西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品;醫(yī)療器件。股權(quán)結(jié)構(gòu)為:
2、機構(gòu)設(shè)置:公司領(lǐng)導(dǎo)、辦公室、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、淮北路批發(fā)部、鐵分大藥房、鐵分辦事處、江南辦事處、陜甘疆辦事處。
3、領(lǐng)導(dǎo)班子成員三人:總經(jīng)理張鐵林、副總經(jīng)理甘平、業(yè)務(wù)處長騰格爾。公司現(xiàn)有職工(包括辦事處)158人。
4、截止20xx年12月31日,鐵分公司資產(chǎn)總額×××萬元,負(fù)債總額×××萬元,凈資產(chǎn)×××萬元,庫存存貨×××萬元;
20xx年1月—3月,主營業(yè)務(wù)收入××萬元,成本費用總額××萬元,虧損××萬元;發(fā)貨××萬元,回款××萬元(其中清欠××萬元)。
鐵分大藥房資產(chǎn)總額××萬元,負(fù)債總額××萬元,凈資產(chǎn)××萬元;20xx年1月—3月,銷售收入××萬元,費用總額××萬元(包括在公司發(fā)放的工資××萬元),虧損××萬元。
二、審計發(fā)現(xiàn)問題匯報
經(jīng)過審計,我們發(fā)現(xiàn)金蓮花公司在財務(wù)工作、物流程序等方面極其不規(guī)范,總體工作質(zhì)量低下,財務(wù)對公司的業(yè)務(wù)失去控制,并嚴(yán)重地影響到金蓮花公司正常業(yè)務(wù)的開展。究其原因,與物流程序錯誤、財務(wù)人員素質(zhì)不高、上一次審計現(xiàn)場整改諸多不當(dāng)?shù)戎苯酉嚓P(guān)。
一)、財務(wù)方面存在的問題:
鐵分公司的財務(wù)整體工作質(zhì)量低下,個別會計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作,尤其是在物流帳務(wù)的處理上極不規(guī)范,財務(wù)起不到起碼的監(jiān)督和控制作用,不僅不能很好地為業(yè)務(wù)服務(wù),很多時候甚至阻礙著業(yè)務(wù)的正常開展。具體表現(xiàn)為:
1、財務(wù)工作方面極不規(guī)范。表現(xiàn)在:
、、部門工作混亂。物流會計陳小二在工作上與主管會計不合作,出納因承擔(dān)了大量的應(yīng)該由物流會計承擔(dān)的工作,而造成本職工作積壓,有時也不服從主管會計的工作安排。加上主管會計財務(wù)管理水平有限,最終形成部門人員之間不能進(jìn)行有效的溝通,主管會計對部門工作不能有效實施管理的不良局面。
、凇媿徫宦氊(zé)分工不合理。物流會計不記錄物流相關(guān)的往來賬,而由費用會計負(fù)責(zé)。物流會計職責(zé)范圍內(nèi)的大量工作或由出納、業(yè)務(wù)處代為完成,影響工作效率和工作質(zhì)量。
、、上一次審計人員對財務(wù)的規(guī)范整改意見不合理,違背《會計法》的準(zhǔn)則,
要求出納整理并保管會計憑證,F(xiàn)在出納盡管沒有保管憑證資料,但仍承擔(dān)著整理會計憑證的繁瑣工作。
、、出納當(dāng)日的現(xiàn)金、銀行存款收支不能當(dāng)日處理入賬,做不到日清月結(jié),不僅不利于日后的對賬,也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。
、、賬簿登記不規(guī)范:封面啟用登記不全,物流臺賬甚至無封面;月末沒有本月合計、累計,沒有結(jié)出月末余額,造成取數(shù)十分困難。
2、物流帳務(wù)不全且不準(zhǔn)確。表現(xiàn)在:
、、財務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷存手工臺帳:入庫出庫時,物流會計只登記電腦帳不登記手工臺帳,且出庫是根據(jù)《發(fā)貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度,物流會計自己也表示準(zhǔn)確率只能保證90%以上,曾多次出現(xiàn)所提供的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常偏差的情況(如曾向經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)提供過HK的庫存數(shù)為幾個億的事情發(fā)生)。
、、入庫商品僅在收到發(fā)票后,才登記庫存商品手工臺帳,出庫商品僅在開出發(fā)票后,才登記庫存商品手工臺帳,庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結(jié)轉(zhuǎn)成本之用。
、邸⒂捎谪攧(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷存手工臺帳,電腦進(jìn)銷存帳又不準(zhǔn)確,當(dāng)經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)或總公司要求提供物流相關(guān)的報表數(shù)據(jù)時,財務(wù)處不能直接提供,每次均是財務(wù)處向業(yè)務(wù)處索取,由業(yè)務(wù)處根據(jù)業(yè)務(wù)處的臺帳提供最終的數(shù)據(jù),并且是由出納而不是物流會計完成最后的上報工作。
3、電算化分工不合理。由于只對湯唯一人進(jìn)行了電算化的培訓(xùn),未讓費用會計曾軼可參與,導(dǎo)致費用會計至今不能操作財務(wù)電算化,人為造成財務(wù)職責(zé)分工不合理。而物流會計雖經(jīng)在鐵嶺市15天的集中培訓(xùn)和用友公司軟件操作員實地50多天的培訓(xùn),但收效甚微,仍不能對財務(wù)電算化進(jìn)行有效的操作。具體情況如前面所述。
4、遠(yuǎn)華批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現(xiàn)金收支均未通過財務(wù)處出納。目前HK公司在批發(fā)部設(shè)置一名核算員,同時兼管現(xiàn)金和賬務(wù)處理,F(xiàn)金收支都在批發(fā)部直接進(jìn)行,手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證,稱匯總科目后電話報財務(wù)處費用會計合并進(jìn)行賬務(wù)處理。實際審計發(fā)現(xiàn)根本沒有合并入HK公司賬務(wù),本次審計開始至今一直聲稱電腦主板送修,不能提供以往的數(shù)據(jù),無法與其手工票據(jù)進(jìn)行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營屬于賬外經(jīng)營,根據(jù)目前查明的證據(jù)顯示:賬外現(xiàn)金存折從20xx年2月5日開戶至今,共存入現(xiàn)金23筆共89.6萬元,支出18筆共65.66萬元,存折余額為23.94萬元。
5、對易貨來的藥品不作處理,人為制造損失。經(jīng)了解,原安徽曙光藥業(yè)公司欠淮北大區(qū)板藍(lán)根藥品貨款,以易貨的方式將一批普藥共計人民幣85萬元發(fā)至金蓮花公司,用以沖抵板藍(lán)根藥品欠款。由于鐵分財務(wù)人員不知道該如何入賬處理,將情況反映給金蓮花集團財務(wù)領(lǐng)導(dǎo),金蓮花集團財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)直接要求鐵分公司“款從哪兒來回哪兒去”,致使該批貨物未能及時銷售出去,批號也日漸陳舊,至今仍沒有入賬處理。(注:現(xiàn)批發(fā)部銷售
的大部分代理藥品都屬該批藥品)
6、人為制造偷漏稅。原鐵分公司賬面有存貨238萬元,根據(jù)上一次審計人員的要求,直接從賬面轉(zhuǎn)入到“其他應(yīng)收款——原鐵分公司”掛賬,給現(xiàn)鐵分公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷售的事實,鐵分公司將可能為此承擔(dān)近10萬元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。
又,根據(jù)上一次審計的要求,將原老鐵分公司的應(yīng)收欠款全部調(diào)整到“其他應(yīng)收款——原鐵分公司”掛賬,現(xiàn)已逐步收回這些欠款,但均未入賬,而是直接通過銀行進(jìn)銀行出的方式,將款項直接轉(zhuǎn)走,F(xiàn)已查明共有11筆回款共計48.43萬元,并已全部轉(zhuǎn)走。
7、投資資金總額不對,多出的投資額去向不明。由于財務(wù)上沒有將該經(jīng)濟事項入賬處理,為使HK公司賬面實收資本達(dá)到××萬元,***集團又投入資金××萬元,這樣***集團前后共投入HK的投資資金實際為××萬元,而鐵分公司賬面僅顯示收到投資款××萬元,其中20萬元從鐵分公司賬面上未得到體現(xiàn)。
另:原收購鐵分公司的××萬元中,實際包括收購鐵分大藥房的××萬元,但由于財務(wù)上一直沒有作相關(guān)的賬務(wù)處理,導(dǎo)致至今鐵分大藥房的賬面實收資本為0,鐵分公司賬面的投資也為0的現(xiàn)象。鐵分大藥房的報表一直沒有與鐵分公司的報表進(jìn)行合并,集團財務(wù)也未作要求。導(dǎo)致鐵分公司的員工至今仍認(rèn)為集團對鐵分大藥房未作投資。
8、倉庫盤點方式不正確。在近一年的時間里,每月三次的庫存盤點,均不知道應(yīng)該在盤點前根據(jù)庫存商品賬面數(shù)預(yù)先準(zhǔn)備好盤點清冊,并與業(yè)務(wù)處內(nèi)勤、倉庫保管員對賬后再進(jìn)行盤點,F(xiàn)場盤點時,僅用空白紙張記錄實物數(shù),盤點完畢后,再回公司核對賬務(wù),白紙上記錄的盤點數(shù)又不敢保證數(shù)字準(zhǔn)確,還要多方核對。根本無法現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實不符的情況。庫存盤點流于形式。
9、財務(wù)無法對業(yè)務(wù)提成及開發(fā)票申請進(jìn)行有效審核。物流會計由于沒有《發(fā)貨收款臺賬》,電腦賬又跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度且無法保證準(zhǔn)確,因而無法對《發(fā)票開票申請表》及《業(yè)務(wù)提成表》進(jìn)行審核。目前實際操作方法是:由出納借用業(yè)務(wù)處保存的《發(fā)貨申請表》,經(jīng)查找核對后進(jìn)行審核。不僅大大增加出納的工作量,且不能保證其準(zhǔn)確性,也造成對開票和業(yè)務(wù)提成審批的拖延,降低財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。對此經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)員多有怨詞。
10、物流賬務(wù)處理缺乏基本技能。調(diào)貨、換貨沒有按規(guī)定的程序進(jìn)行處理,物流會計也不明白應(yīng)該如何處理,從而導(dǎo)致電腦賬因物流不規(guī)范而無法處理,電腦中數(shù)據(jù)明顯不可用。
11、財務(wù)對物流失控。除北生產(chǎn)品外,批發(fā)部經(jīng)營的其他代理藥品在財務(wù)處、業(yè)務(wù)處均沒有臺賬(只是在倉庫設(shè)一核算員進(jìn)行核算,且登賬不及時),難以進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。
12、財務(wù)對大藥房失控。大藥房的進(jìn)、銷、存賬均由柜臺營業(yè)員自己登記,財務(wù)處只由費用會計登記金額賬,沒有登記相關(guān)的商品品種明細(xì)和數(shù)量,因而無法對該業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。
二)、物流程序方面存在的問題:
1、入庫不規(guī)范。業(yè)務(wù)處將股份公司寄到的發(fā)貨回執(zhí)交倉庫保管員,收到貨物后,不經(jīng)質(zhì)檢檢驗簽字,由倉庫員直接入庫,填開入庫單。入庫單無質(zhì)檢聯(lián)。而目前集團公司要求的規(guī)范作法是:經(jīng)營公司業(yè)務(wù)處接到貨物后清點與訂購單及供貨單位的'發(fā)貨回執(zhí)無誤后,立即填開入庫單,質(zhì)量部門驗收合格簽字后,倉庫保管員根據(jù)入庫單驗貨無誤入庫后簽字,分別交至業(yè)務(wù)處及財務(wù)處記賬(入庫單上須注明生產(chǎn)批號)。
2、出庫不規(guī)范。
發(fā)貨程序不規(guī)范,是造成整個HK公司物流賬務(wù)混亂的根源。
按上次審計現(xiàn)場整改的要求,HK公司發(fā)貨程序是:將審批完的發(fā)貨申請表傳真給庫管員發(fā)貨 → 登記發(fā)貨通知單 → 登記銷售臺賬 → 登記產(chǎn)品發(fā)貨明細(xì)賬。而目前集團公司要求的規(guī)范作法是:營銷公司業(yè)務(wù)處接到已批準(zhǔn)的“發(fā)貨申請表”立即填開出庫單(出庫單上要填寫“發(fā)貨申請表”編號及生產(chǎn)批號)→ 質(zhì)量部門簽字后 → 倉庫保管員憑出庫單“發(fā)貨聯(lián)”發(fā)貨 → 業(yè)務(wù)處組織發(fā)運。出庫單“業(yè)務(wù)聯(lián)”交業(yè)務(wù)處內(nèi)勤記賬,“財務(wù)聯(lián)”交財務(wù)處記賬。
上一次審計現(xiàn)場整改中:不要求業(yè)務(wù)處開據(jù)出庫單;倉庫保管員根據(jù)傳真來的發(fā)貨申請表進(jìn)行發(fā)貨最后補開出庫單;各部門根據(jù)發(fā)貨申請表登記相關(guān)臺賬。
以上幾點是HK物流賬混亂的根源。同時HK的物流中還存在以下問題: ①、發(fā)貨申請表審批手續(xù)不全。
、、出庫未通過質(zhì)檢,沒有完全按先進(jìn)先出的原則發(fā)貨。
、邸}庫憑業(yè)務(wù)處傳真的發(fā)貨申請表發(fā)貨或電話通知發(fā)貨,事后補辦手續(xù)。 ④、發(fā)貨有時不通過庫管員,由發(fā)貨員直接發(fā)貨,事后補辦手續(xù)。 ⑤、因質(zhì)量問題出現(xiàn)退貨,未經(jīng)質(zhì)檢檢驗,且未入庫又直接補貨出庫。 ⑥、違反規(guī)定直接發(fā)貨給業(yè)務(wù)員。
3、盤庫方法不正確。
、、盤庫前不對賬,不預(yù)作盤點清單。
、、現(xiàn)場盤點沒有業(yè)務(wù)處人員參加。
、、不能現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實不符情況。
三、對鐵分現(xiàn)有財務(wù)人員的評價
根據(jù)這次審計的結(jié)果來看,目前金蓮花公司財務(wù)各個崗位人員基本素質(zhì)普遍偏低,個別崗位達(dá)不到相應(yīng)崗位應(yīng)該具備的專業(yè)技能,具體評價如下:
1、主管會計(費用會計)趙本山:處理外圍社會關(guān)系(工商、稅務(wù))的能力較強,具備一定的全盤帳務(wù)處理能力,但管理能力一般,電腦應(yīng)用技能較低,費用開支把關(guān)不嚴(yán),對財務(wù)規(guī)范化管理缺乏足夠的認(rèn)識,對物流方面的規(guī)范化管理也缺乏足夠的了解,物流方面的財務(wù)相關(guān)能力較差。其在財務(wù)處缺乏足夠的威信,很難有效地組織起財務(wù)部門的工作。
2、物流會計畢福建:經(jīng)過兩次電算化的培訓(xùn),具備了一定的電算化基礎(chǔ),但仍不能完全掌握電算化的操作技能;財務(wù)基本功不扎實
篇二:審計報告范例
基本框架
一、引言
二、基本情況
三、任期業(yè)績情況
四、工作期間業(yè)績評價
五、與總公司往來和連帶責(zé)任情況
報告架構(gòu)
六、任職期間存在的主要問題
七、重大經(jīng)濟事項
八、任職期末資產(chǎn)負(fù)債狀況
九、建議
一、引言
工作依據(jù)、審計方式、審計目的、實施的審計程序、審計范圍
1、工作依據(jù)
例:根據(jù) 計字第×號《關(guān)于對 × ×××局長進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計的通知》的要求
2、審計方式
分就地審計、報送審計等
例:由 組成的審計組于2002年×月×日至×月×日對 局(以下簡稱“某局”)進(jìn)行了就地審計
3、審計目的
如:本次審計的主要目的是對××任職期間的損益情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟事項等,以及相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任。
4、審計程序
審計期間,審計組聽取了局現(xiàn)任和離任領(lǐng)導(dǎo)班子的情況介紹,查閱了某局1995年至20xx年12月31日的會計報表及合并工作底稿,抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公司的有關(guān)帳薄、憑證,對××該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行了專項審計調(diào)查、核實。同時,對其任職期間重大投資、資產(chǎn)購臵、合約管理、干部管理以及或有負(fù)債管理等重大事項實施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計程序。
5、審計范圍
時間范圍。為××局長任職經(jīng)濟責(zé)任審計期間,即1995年至20xx年12月31日,部分重大審計事項進(jìn)行了前伸后延。
空間范圍:包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機構(gòu)
二、基本情況
提供被審計單位的基本信息:企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊資金、經(jīng)營范圍、部門機構(gòu)設(shè)臵和人員配備情況、資質(zhì)等級、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎情況、年未人員結(jié)構(gòu)基本情況
1、注冊資金(或法人注資情況)
例: 組建于1952年,注冊資金2億元人民幣,法人代表××,是隸屬于 ,在國家工商行政管理局注冊的 企業(yè),擁有 資質(zhì)。
2、經(jīng)營范圍
3、部門機構(gòu)設(shè)臵和人員配備情況
例:截至審計結(jié)束日,局總部下設(shè)總經(jīng)理辦公室、發(fā)展研究部…共13個職能部門。局總部在職職工100人,其中副三總師以上13人?偛吭趰弳T工中,大本以上學(xué)歷者43人,占總部全部在崗人數(shù)的43%
4、資質(zhì)登記
例:至審計結(jié)束日,局總部擁有工程施工總承包壹級資質(zhì)和公路施工壹級資信(非法人分支機構(gòu)可不包括此部分)
基本情況
5、企業(yè)管理架構(gòu)
例:截至20xx年12月31日,局下屬一公司、二公司、三公司等18個全資子公司;上海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。(以框架圖輔助說明 )
6、企業(yè)獲獎情況
例:××任職期間,該企業(yè)分別于1996年被評為“ ”、1997年被評為“ ”、1999年被評為“ ”、2000年被評為“ ”和“ ”。等等
7、獲獎工程
例:1995年至20xx年期間,×局共計獲總公司和省部級以上獎項101項,其中:國家優(yōu)質(zhì)工程獎2項,魯班獎工程2項,參建魯班獎工程5項,白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項工程39項,總公司優(yōu)質(zhì)工程獎53項。
8、人員結(jié)構(gòu)
靜態(tài)分析
例:截至20xx年底,某局在職員工為18,592人,其中:在崗15,101人,下崗等其他3491人。從二局人員結(jié)構(gòu)來看,本科以上學(xué)歷和高級專業(yè)技術(shù)人才分別占二局總?cè)藬?shù)的7.18%和2.49%。
動態(tài)分析
例:據(jù)統(tǒng)計,1995年至20xx年,×局累計接收或引進(jìn)大中專畢業(yè)生2,861人,同期, 大中專學(xué)生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失1,099人。從趨勢看, 接收引進(jìn)大中專畢業(yè)生從1995年的1,029人降至20xx年的129人,逐年快速遞減;但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。
三、任期業(yè)績情況
內(nèi)容:1、預(yù)算執(zhí)行情況 2、生產(chǎn)經(jīng)營情況(主業(yè)發(fā)展情況) 3、經(jīng)濟效益情況
4、財務(wù)信息的評價 5、現(xiàn)金流量分析 6、經(jīng)營質(zhì)量評價
7、資產(chǎn)運作情況(是否按有關(guān)要求進(jìn)行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安臵等情況)8、重大問題決策程序(重大投資、融資、改制、大額資金運動等重大事項決策程序)9、重大投資情況
1、預(yù)算執(zhí)行情況
例:××局長任職期間(1995年至20xx年)營業(yè)額累計完成預(yù)算(計劃)總額的125.85%,利潤總額累計完成預(yù)算(計劃)的120.78%
2、生產(chǎn)經(jīng)營情況
文字描述
例:1995年以來,×局以國家投資為導(dǎo)向,積極拓展深圳、上海、北京市場,調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和任務(wù)結(jié)構(gòu),使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)增長,經(jīng)濟效益穩(wěn)步提高,呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢頭。但1999年起,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營徘徊不前,并逐步呈現(xiàn)下滑趨勢。(根據(jù)需要可省略、節(jié)減)
數(shù)字描述
例:1995年至20xx年底,×局累計簽訂合同額 億元,年均 億元;累計完成營業(yè)額 億元,年均 億元;累計完成建筑業(yè)總產(chǎn)值 億元,年均 億元;年均優(yōu)良品率73.28%,年均全員生產(chǎn)率14.93萬元/人、年。(以附表輔助說明)
3、經(jīng)濟效益情況
年到 年總體財務(wù)狀況及說明(可用表格)
1. 生產(chǎn)經(jīng)營完成情況。收入、成本、費用和利潤及變動情況。收入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。
2. 利潤的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。
3. 債權(quán)、債務(wù)、存貨、在建工程情況。
4. 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況。
5. 現(xiàn)金流量分析。
6. 預(yù)算管理及執(zhí)行情況。
7. 對境外企業(yè)財務(wù)、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問題。
8. 清產(chǎn)核資情況。
9. 不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。
10. 未納入合并會計報表的境內(nèi)外企業(yè)明細(xì)表(包括:未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等)。
11. 上年度會計師事務(wù)所審計報告持保留意見的整改情況。
12. 2004年度財務(wù)管理的主要工作。財務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情況。
報表反映的經(jīng)濟效益情況
例:1995年至20xx年6月,×局報表反映累計工程結(jié)算收入 億元,年平均 億元。累計實現(xiàn)綜合效益 億元,其中凈利潤 億元,計提工資含量節(jié)余 億元。以附表輔助說明(此部分可省略,以審計核實后經(jīng)濟效益情況代替) 對報表數(shù)據(jù)修正
例:除上述報表反映的損益情況外,××任職期間消化任職期間以外潛虧 萬元。除此之外,在任職期間尚形成不良資產(chǎn) 億元。另外不包括企業(yè)對外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來的或有損失)。(附表輔助說明)
4、財務(wù)信息的評價
例:根據(jù)審計了解的信息,×局在會計核算上未充分采用會計審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則,成本費用的核算在一定程度上存在不符合會計配比原則的現(xiàn)象,其很大程度上反映了企業(yè)偏重財務(wù)指標(biāo)而違背財務(wù)核算原則和會計準(zhǔn)則,財務(wù)信息失真,虛增利潤。如其×公司虧損掛帳、潛虧(已抵扣潛盈)合計 億元中,其中虛列收入 億元。
5、現(xiàn)金流量分析
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素(折舊、攤銷、預(yù)提、權(quán)益法核算下的投資收益等)后與經(jīng)營利潤(扣除投資收益)比較分析 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)投資及投資收益情況進(jìn)行對比分析
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸款進(jìn)行對比分析
6、經(jīng)營業(yè)績評價
收入與銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進(jìn)行分析收入增長率、應(yīng)收帳款增長率、銀行貸款增長率以及年末應(yīng)收帳款占當(dāng)年收入百分比進(jìn)行對比分析
五、與總公司往來和連帶責(zé)任情況
1、與總公司往來(任職期間總公司給予的資金投入或支持情況)
例:截至20xx年底,經(jīng)審計核實,×局欠總公司往來款190萬元。任職期間,總公司為緩解其債務(wù)危機,曾先后代其償付銀行貸款3500萬元(已轉(zhuǎn)為總公司對其投資)
2、總公司為×局擔(dān)保情況
例:經(jīng)審計核實,截至20xx年底,總公司為×局貸款擔(dān)保為 億元,至2002年3月底為 億元。至審計結(jié)束日,審計未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔(dān)保部分出現(xiàn)逾期未還情況。(附表輔助列示)
3、×局為總公司擔(dān)保情況
例:截至20xx年底,×局總計為總公司貸款擔(dān)保 億元人民幣,其中人民幣部分 億元,美元部分 萬美元。附表輔助說明
六、任期存在的主要問題
關(guān)注四方面:1、干部管理(對經(jīng)營者的管理) 2、資金管理
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