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行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作指南
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行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作指南
第一節(jié) 前言
為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，真實(shí)反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，完善資產(chǎn)管理制度，提高資產(chǎn)使用效率，保證行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整、合理配置及有效利用，按照資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合、資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合、實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合的資產(chǎn)管理原則，建立行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)施對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，經(jīng)批準(zhǔn)，于2006年12月-2007年7月在全國(guó)范圍內(nèi)組織實(shí)施行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。
為認(rèn)真貫徹落實(shí)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第35號(hào))、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第36號(hào))的有關(guān)要求，保證行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查工作的順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范資產(chǎn)清查工作的具體操作程序，提高工作效率，我們編寫了本指南，供行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查使用。
第二節(jié) 資產(chǎn)清查目的
一、全面摸清家底。對(duì)行政事業(yè)單位基本情況、財(cái)務(wù)情況以及資產(chǎn)情況等進(jìn)行全面清理和清查，真實(shí)、完整地反映單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理奠定基礎(chǔ)。
二、建立監(jiān)管系統(tǒng)。通過(guò)資產(chǎn)清查，為行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫(kù)提供初始信息，在此基礎(chǔ)上，建立全國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，為加強(qiáng)資產(chǎn)管理提供信息支撐。
三、實(shí)現(xiàn)兩個(gè)結(jié)合。建立起資產(chǎn)管理與預(yù)算管理，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制，為財(cái)政部門編制2008年及以后年度預(yù)算、加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。
四、完善管理制度。對(duì)于資產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，財(cái)政部門、主管部門和行政事業(yè)單位要在全面總結(jié)、認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。
第三節(jié) 資產(chǎn)清查范圍
一、2006年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的各類行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。
二、執(zhí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度、并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體等單位。
三、行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不列入此次清查范圍，但須由行政事業(yè)單位按規(guī)定上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。
第四節(jié) 資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日
此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，統(tǒng)一以2006年12月31日為基準(zhǔn)日。
第五節(jié) 資產(chǎn)清查工作原則和方法
行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級(jí)實(shí)施”的原則，由各級(jí)財(cái)政部門按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織本級(jí)政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。財(cái)政部對(duì)中央部門和全國(guó)各省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)一匯總。其中：
(一)對(duì)于近三年已經(jīng)進(jìn)行過(guò)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的地方，允許在以前工作的基礎(chǔ)上，按照此次資產(chǎn)清查的統(tǒng)一政策和要求對(duì)其資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)充、調(diào)整，審核更新有關(guān)數(shù)據(jù)后，匯總上報(bào)。
(二)中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查過(guò)程中，首先由部門(單位)進(jìn)行自查，然后請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。各部門(單位)向財(cái)政部上報(bào)資產(chǎn)清查結(jié)果時(shí)，要同時(shí)上報(bào)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)意見。參與資產(chǎn)清查審計(jì)工作的中介機(jī)構(gòu)，由財(cái)政部統(tǒng)一招標(biāo)確定。
地方各級(jí)財(cái)政部門組織開展本級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查時(shí)，自行確定中介機(jī)構(gòu)參與工作的方式。
(三)經(jīng)過(guò)清查后的固定資產(chǎn)，要按照財(cái)政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，為資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)奠定基礎(chǔ)。
(四)資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，各級(jí)財(cái)政部門、主管部門、行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》和實(shí)際情況，對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果逐步核實(shí)。資產(chǎn)損溢認(rèn)定等方面的具體權(quán)限，由省級(jí)以上財(cái)政部門根據(jù)此次資產(chǎn)清查工作的具體情況另行確定。
第六節(jié) 資產(chǎn)清查工作內(nèi)容
此次資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括：?jiǎn)挝换厩闆r清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查和完善制度等。上述工作完成后，資產(chǎn)清查結(jié)果逐步核實(shí)。
一、單位基本情況的清理
單位基本情況清理是指根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需要，對(duì)應(yīng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況的全面清理。
1、作用：是行政事業(yè)單位做好資產(chǎn)清查工作的前提和基礎(chǔ)。
2、主要內(nèi)容：包括單位全稱、組織機(jī)構(gòu)代碼、財(cái)政預(yù)算代碼、單位戶數(shù)、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)的清查。
3、要求：各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)機(jī)構(gòu)編制等部門的批準(zhǔn)文件，認(rèn)真做好單位戶數(shù)、人員編制和人員狀況等基本情況的全面清理。
二、賬務(wù)清理
賬務(wù)清理是指對(duì)行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券以及各項(xiàng)資金往來(lái)等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理。達(dá)到賬賬相符、賬證相符，確保單位賬務(wù)的完整、準(zhǔn)確和真實(shí)。
賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式對(duì)各類賬務(wù)進(jìn)行全面清理。單位在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
三、財(cái)產(chǎn)清查
財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。單位對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理建議。
財(cái)產(chǎn)清查按照實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合、清理資產(chǎn)同核查負(fù)債與凈資產(chǎn)相結(jié)合的原則，主要對(duì)單位的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)、負(fù)債以及單位收入和支出情況進(jìn)行全面的清查。重點(diǎn)做好各類應(yīng)收款項(xiàng)、對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)出租出借和對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)的清查。參與資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。
四、完善制度
完善制度是指針對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行全面總結(jié)、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。
行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，針對(duì)資產(chǎn)清查工作中暴露出來(lái)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理等方面的問(wèn)題，依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)，建立健全單位內(nèi)部各項(xiàng)管理制度。
五、對(duì)于資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的，已使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的基建項(xiàng)目，行政事業(yè)單位應(yīng)按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)。
第七節(jié) 資產(chǎn)清查主要依據(jù)
1、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》
2、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》
3、《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》
4、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》
5、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》
6、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定
7、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》
第八節(jié) 資產(chǎn)清查工作步驟
資產(chǎn)清查工作分為前期準(zhǔn)備，組織實(shí)施，資金核實(shí)，賬務(wù)處理，總結(jié)整改完善制度等五個(gè)階段。
一、準(zhǔn)備階段
1、設(shè)立或明確資產(chǎn)清查工作小組及其辦公室，明確職責(zé)。
2、對(duì)參加資產(chǎn)清查工作的單位進(jìn)行戶數(shù)清理。
3、研究制定資產(chǎn)清查工作方案。
4、進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
二、實(shí)施階段
1、單位自查
(1)賬務(wù)清理;
(2)財(cái)產(chǎn)清查;
(3)對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證;
(4)填制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表》，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》;
2、組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展審計(jì)
(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對(duì)各單位清理出來(lái)的各項(xiàng)損溢及提供證據(jù)的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn);
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明;
(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具《資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》初稿;
3、材料上報(bào)
單位對(duì)“初稿”進(jìn)行修改確認(rèn)后，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》及準(zhǔn)備有關(guān)備查資料，連同會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的正式《資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》,由單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后,報(bào)同級(jí)資產(chǎn)清查辦公室。
三、總結(jié)階段
1、資產(chǎn)清查辦公室撰寫資產(chǎn)清查專項(xiàng)報(bào)告，對(duì)資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)。
2、財(cái)政部對(duì)全國(guó)資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)、表彰。
3、根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制度。
第九節(jié) 資產(chǎn)清查工作要求
一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各部門、各地方要加強(qiáng)資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，部門(單位)負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)履行管理責(zé)任，分工明確，落實(shí)到人，配備強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)班子，保證資產(chǎn)清查結(jié)果真實(shí)可靠，確保資產(chǎn)清查工作按時(shí)完成。
二、精心組織。各部門、各單位要做好動(dòng)員、培訓(xùn)工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件，并結(jié)合本部門本單位實(shí)際制定資產(chǎn)清查的具體實(shí)施方案，保證工作順利完成。
三、嚴(yán)肅紀(jì)律。各部門、各行政事業(yè)單位應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映資產(chǎn)管理情況和存在問(wèn)題，不得瞞報(bào)虛報(bào)，不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依法執(zhí)業(yè)。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)客觀公正出具審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證，嚴(yán)格履行保密義務(wù)。對(duì)于資產(chǎn)清查工作中出現(xiàn)的違紀(jì)違法行為，按照相關(guān)法律法規(guī)處理。
四、工作督導(dǎo)。各部門、各地方要加強(qiáng)對(duì)本系統(tǒng)、本地區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的監(jiān)督指導(dǎo)，及時(shí)將資產(chǎn)清查工作進(jìn)展情況予以上報(bào)。財(cái)政部將通過(guò)行政事業(yè)資產(chǎn)管理簡(jiǎn)報(bào)等方式對(duì)全國(guó)資產(chǎn)清查工作進(jìn)展情況及時(shí)予以通報(bào)，并組織監(jiān)督檢查。
五、行政事業(yè)單位對(duì)在資產(chǎn)清查中新形成的資料，要分類整理形成檔案，按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》進(jìn)行管理，并接受國(guó)家有關(guān)部門的監(jiān)督。
第十節(jié) 資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法
一、單位自查中基本情況清理要點(diǎn)
工作目標(biāo)：
各單位在資產(chǎn)清查工作中，對(duì)所屬單位戶數(shù)和編制及人員狀況等基本情況進(jìn)行全面清理。
工作內(nèi)容：
1、戶數(shù)清理是做好資產(chǎn)清查工作的前提和基礎(chǔ)，各主管部門要按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的范圍，并依據(jù)機(jī)構(gòu)編制等部門批準(zhǔn)單位成立文件等，對(duì)所屬各類行政事業(yè)單位戶數(shù)情況進(jìn)行清理核對(duì)，把應(yīng)納入范圍的資產(chǎn)清查基本單位按隸屬關(guān)系、單位性質(zhì)進(jìn)行匯總。
2、編制及人員狀況的清理包括對(duì)行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實(shí)際在編人員、離退休人員、臨時(shí)人員等的清理，以及單位人員的編制狀況(行政編制、事業(yè)編制、其他編制)、在職狀況(在職、離休、退休、帶薪學(xué)習(xí)、等待分配、長(zhǎng)休、內(nèi)退、提前離崗等)、職務(wù)、級(jí)別等情況的清理。
學(xué)校、科研院所的人員清理還包括對(duì)全日制在校學(xué)生情況的清理，要對(duì)博士后、博士研究生、碩士研究生、本科生、�？粕爸袑＜夹Ｉ娜藬�(shù)情況進(jìn)行清理核對(duì)，并按公助生、并軌生、自費(fèi)生、委培生等分別登記。
3、對(duì)清理編制及人員狀況進(jìn)行登記后，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門核定單位編制的批文相核對(duì)，保證編制及人員狀況清理結(jié)果的真實(shí)、準(zhǔn)確。
二、單位自查中賬務(wù)清理要點(diǎn)及清理方法和程序
(一)單位自查中賬務(wù)清理要點(diǎn)
1、工作目標(biāo)：賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符。
2、工作內(nèi)容：對(duì)各類賬戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及單位的各項(xiàng)內(nèi)、外部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理 。
3、工作方法：賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理。單位在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
4、單位可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)主要有：
(1)賬賬不符，賬表不符;
(2)會(huì)計(jì)技術(shù)性錯(cuò)誤，如輸錯(cuò)憑證、記錯(cuò)賬等;
(3)截止基準(zhǔn)日前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬不及時(shí);
(4)收支掛賬現(xiàn)象等;
(二)單位自查中賬務(wù)清理方法和程序
1、為保證行政事業(yè)單位的賬賬相符、賬證相符，單位在資產(chǎn)清查工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對(duì)各部門、各單位及其下屬單位所有賬戶進(jìn)行清理，以及各單位上下級(jí)間資金往來(lái)、存借款余額、庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。
2、行政事業(yè)單位的賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋賬的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好賬戶結(jié)算和資金核對(duì)工作。
3、行政事業(yè)單位對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開立的各種人民幣、外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。
4、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理單位的各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國(guó)家相關(guān)金融、財(cái)會(huì)管理制度規(guī)定，檢查本單位在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對(duì)違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理;對(duì)于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。
5、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查單位的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，及時(shí)納入單位賬內(nèi)。
6、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)單位的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實(shí)際情況分類排隊(duì)，并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。
7、行政事業(yè)單位在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
三、單位自查中財(cái)產(chǎn)清查要點(diǎn)及清查方法和程序
(一)單位自查中財(cái)產(chǎn)清查要點(diǎn)
1、工作目標(biāo)：完成取證
2、工作內(nèi)容：
對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)和收支情況進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí) 。主要是對(duì)單位的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)等的清查。
對(duì)各項(xiàng)清理出來(lái)的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)鑒證。
3、工作方法：
在財(cái)產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和凈資產(chǎn)結(jié)合起來(lái)。重點(diǎn)做好固定資產(chǎn)、各類應(yīng)收款項(xiàng)、對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理和核查，以及做好單位有關(guān)擔(dān)保、出租、出借資產(chǎn)等事項(xiàng)的清理。
(二)單位自查中財(cái)產(chǎn)清查方法和程序
◆行政單位資產(chǎn)清查指引
1、現(xiàn)金的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。
(2)清查工作的責(zé)任分工
現(xiàn)金的清查以財(cái)務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員和會(huì)計(jì)人員共同進(jìn)行。
(3)清查工作的方法和程序
�、偬顚憽艾F(xiàn)金清查明細(xì)表”，并與現(xiàn)金日記賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
②盤點(diǎn)清查日實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并說(shuō)明。在非資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)倒軋截止2006年12月31日金額。若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)金支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在清查表中備注說(shuō)明。
③對(duì)于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。
根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細(xì)表”的編制。
2、銀行存款的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位設(shè)在金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算基本賬戶、一般賬戶、房改資金專戶等。
(2)清查工作的責(zé)任分工
以財(cái)務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
�、偬顚憽般y行存款清查明細(xì)表”，并與銀行存款日記賬、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
�、谌〉勉y行對(duì)賬單，并與銀行日記賬核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，逐筆落實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)的形成原因、時(shí)間、金額以及資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進(jìn)行處理。
③所有銀行存款必須進(jìn)行函證，函證范圍包括所有清查基準(zhǔn)日存在的所有賬戶。
�、軐�(duì)定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查明細(xì)表中的備注說(shuō)明。
�、莞鶕�(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細(xì)表”的編制。
3、有價(jià)證券的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日行政單位持有的全部有價(jià)證券。
(2)清查工作的責(zé)任分工
由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
�、偬顚憽坝袃r(jià)證券清查明細(xì)表”，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
②盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，并編制盤點(diǎn)表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。
�、鄹鶕�(jù)上述清查情況，完成“有價(jià)證券清查明細(xì)表”的編制。
4、暫付款的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位的暫付款。
(2)清查工作的責(zé)任分工
暫付款的清查由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫付款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。
(3)清查工作的方法和程序
①填寫“暫付款清查明細(xì)表”，并與暫付款的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
�、趧澐謺焊犊钣囝~的賬齡構(gòu)成，檢查暫付款賬齡劃分結(jié)果是否正確。
�、蹠焊犊钔獠繂挝豢铐�(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對(duì)賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。對(duì)暫付內(nèi)部單位款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行對(duì)賬，并列入清查明細(xì)表有關(guān)欄目。對(duì)于經(jīng)對(duì)賬后雙方結(jié)果不一致的應(yīng)查明原因，并及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整;對(duì)于通過(guò)賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查后仍有差錯(cuò)的款項(xiàng)，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證確認(rèn)損溢。
�、懿槊鲿焊犊罡髅骷�(xì)項(xiàng)目的掛賬原因。
�、輰�(duì)于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進(jìn)行備用金盤點(diǎn)。
⑥根據(jù)上述清查情況，完成“暫付款清查明細(xì)表”的編制。
5、庫(kù)存材料的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位的庫(kù)存材料。
(2)清查工作的責(zé)任分工
主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，由財(cái)務(wù)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
①分別填寫“庫(kù)存材料清查明細(xì)表”，并與庫(kù)存材料的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
�、谪�(cái)務(wù)部門庫(kù)存材料明細(xì)賬余額與物資管理部門的庫(kù)存材料登記賬余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。
③參照“清查庫(kù)存材料盤點(diǎn)表”，確定清查盤點(diǎn)日，制定妥善、周密的盤點(diǎn)方案，全面清查、盤點(diǎn)材料：
1)盤點(diǎn)前，整理材料的堆放、核對(duì)清查盤點(diǎn)日倉(cāng)庫(kù)實(shí)物明細(xì)賬、是否與財(cái)務(wù)賬面數(shù)之間存在差異。
2)在庫(kù)存材料盤點(diǎn)過(guò)程中，應(yīng)采用以賬對(duì)物、以物對(duì)賬的核對(duì)方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)。
3)在實(shí)物盤點(diǎn)過(guò)程中，需同時(shí)關(guān)注材料的狀態(tài)，如存在毀損待報(bào)廢的情況，作為清查日發(fā)現(xiàn)的情況。
4)確定清查日材料實(shí)際數(shù)量以及其中的毀損待報(bào)廢的材料實(shí)際數(shù)量后，應(yīng)根據(jù)材料在清查基準(zhǔn)日至清查盤點(diǎn)日之間所有增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行倒扎，得出清查基準(zhǔn)日材料的實(shí)物數(shù)量以及其中的毀損待報(bào)廢的材料實(shí)際數(shù)量。
5)將清查基準(zhǔn)日倉(cāng)庫(kù)實(shí)物明細(xì)賬與庫(kù)存實(shí)際數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“庫(kù)存材料清查明細(xì)表”中進(jìn)行說(shuō)明。
6)將倒扎得出的清查基準(zhǔn)日的毀損待報(bào)廢的材料實(shí)際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“庫(kù)存材料清查盤點(diǎn)表”。
7)編制“庫(kù)存材料清查盤點(diǎn)表”。
<1>對(duì)清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報(bào)廢的材料，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報(bào)庫(kù)存材料清查損溢的附件上報(bào);
<3>代保管材料由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管材料清查盤點(diǎn)表及材料清查明細(xì)表;
<5>根據(jù)上述清查情況，完成“庫(kù)存材料清查明細(xì)表”編制。
<2>對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的材料，查明原因，積極收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓;
<4>對(duì)于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的材料須編制材料項(xiàng)目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件的各單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)的，應(yīng)通過(guò)發(fā)函等方式由第三方單位對(duì)材料項(xiàng)目及數(shù)量予以確認(rèn);
8、產(chǎn)成品的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位的產(chǎn)成品。
(2)清查工作的責(zé)任分工
主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，財(cái)務(wù)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
①填寫“產(chǎn)成品清查明細(xì)表”，并與產(chǎn)成品的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
�、谪�(cái)務(wù)部門產(chǎn)成品明細(xì)賬余額與物資管理部門的產(chǎn)成品登記賬余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。
③參照“存貨清查盤點(diǎn)指引”，確定清查盤點(diǎn)日，制定妥善、周密的盤點(diǎn)方案，全面清查、盤點(diǎn)產(chǎn)成品：
1)盤點(diǎn)前，整理產(chǎn)成品的堆放、核對(duì)清查盤點(diǎn)日倉(cāng)庫(kù)實(shí)物明細(xì)賬，是否與財(cái)務(wù)賬面數(shù)之間存在差異。
2)在產(chǎn)成品盤點(diǎn)過(guò)程中，應(yīng)采用以賬對(duì)物、以物對(duì)賬的核對(duì)方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)。
3)在實(shí)物盤點(diǎn)過(guò)程中，需同時(shí)關(guān)注產(chǎn)成品的狀態(tài)，如存在毀損待報(bào)廢的情況，作為清查日發(fā)現(xiàn)的情況。
4)確定清查日產(chǎn)成品實(shí)際數(shù)量以及其中的毀損待報(bào)廢的產(chǎn)成品實(shí)際數(shù)量后，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)成品在清查基準(zhǔn)日至清查盤點(diǎn)日之間所有增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行倒軋，得出清查基準(zhǔn)日產(chǎn)成品的實(shí)物數(shù)量以及其中的毀損待報(bào)廢的產(chǎn)成品實(shí)際數(shù)量。
5)將清查基準(zhǔn)日倉(cāng)庫(kù)實(shí)物明細(xì)賬與庫(kù)存實(shí)際數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，如有盤盈或盤虧差異，查明原因并在“產(chǎn)成品清查明細(xì)表”中進(jìn)行說(shuō)明。
6)將倒軋得出的清查基準(zhǔn)日的毀損待報(bào)廢的產(chǎn)成品實(shí)際數(shù)量作為清查發(fā)現(xiàn)的其他情況列入“產(chǎn)成品清查盤點(diǎn)表”。
7)編制“產(chǎn)成品清查盤點(diǎn)表”。
<1>對(duì)清查出的盤盈、盤虧、積壓、已毀損或需報(bào)廢的產(chǎn)成品，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，形成有關(guān)資料，作為申報(bào)庫(kù)存材料清查損溢的附件上報(bào);
<3>代保管產(chǎn)成品由代保管單位協(xié)助清查，取得代保管單位提供的代保管產(chǎn)成品清查盤點(diǎn)表及產(chǎn)成品清查明細(xì)表;
<5>根據(jù)上述清查情況，完成“產(chǎn)成品清查明細(xì)表”編制。
9、對(duì)外投資的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位債券投資及其他投資。具體包括國(guó)庫(kù)券和其他各種債券以及以各種方式對(duì)其他單位的投資。
(2)清查工作的責(zé)任分工
對(duì)外投資的清查由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
�、偬顚憣�(duì)外投資清查明細(xì)表，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
�、诤藢�(shí)對(duì)單位進(jìn)行投資的合同、協(xié)議、有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)投資的真實(shí)性，必要時(shí)對(duì)投資方式及金額進(jìn)行函證。
�、郾P點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，并編制盤點(diǎn)表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。
④檢查是否存在庫(kù)存?zhèn)癁橐烟峁┵|(zhì)押或受到其他約束的情況并進(jìn)行說(shuō)明。
⑤根據(jù)上述清查情況，完成“對(duì)外投資清查明細(xì)表”的編制。
10、固定資產(chǎn)的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位的固定資產(chǎn)。
(2)清查工作的責(zé)任分工
固定資產(chǎn)的清查由各單位固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
�、儇�(cái)務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
�、诟髻Y產(chǎn)使用部門參照“固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)指引”，在財(cái)務(wù)部門的配合下全面清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，與基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異情況進(jìn)行說(shuō)明：
1)在實(shí)物盤點(diǎn)過(guò)程中，應(yīng)采用以賬對(duì)物、以物對(duì)賬的核對(duì)方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，并在盤點(diǎn)中同時(shí)粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽(牌)，以便核對(duì)，對(duì)固定資產(chǎn)卡片中固定資產(chǎn)信息不全或存在錯(cuò)誤的，要根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行修改、完善;
2)在實(shí)物盤點(diǎn)過(guò)程中，需同時(shí)關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài);
3)對(duì)實(shí)物盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理(考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化)，確定實(shí)物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制;
4)在“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”中，對(duì)于各項(xiàng)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)(如：技術(shù)鑒定資料)，作為申報(bào)固定資產(chǎn)清查損溢的附件上報(bào)。
�、巯嚓P(guān)部門配合財(cái)務(wù)部檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營(yíng)證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對(duì)于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報(bào)。
�、軐�(duì)于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項(xiàng)目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件的各單位需派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)的，應(yīng)通過(guò)發(fā)函等方式由第三方單位對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目及數(shù)量予以確認(rèn)。
�、莞鶕�(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的填制。
11、無(wú)形資產(chǎn)的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位實(shí)質(zhì)上擁有所有權(quán)的專利、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。
(2)清查工作的責(zé)任分工：
由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序：
�、偬顚憽盁o(wú)形資產(chǎn)清查明細(xì)表”，并與無(wú)形資產(chǎn)的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
�、诤藢�(shí)無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。
③根據(jù)上述清查情況，完成“無(wú)形資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。
12、借入款項(xiàng)的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位的借入款項(xiàng)。
(2)清查工作的責(zé)任分工
由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
�、偬顚憽敖枞肟铐�(xiàng)清查明細(xì)表”，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
②對(duì)所有借款進(jìn)行函證。
�、蹤z查借款合同、協(xié)議及授權(quán)批準(zhǔn)或其他有關(guān)資料和收款憑證，確認(rèn)其真實(shí)性，并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)。
�、軐�(duì)預(yù)收賬款賬齡進(jìn)行分析，檢查長(zhǎng)期掛賬的原因，并做出記錄。
�、輷�(jù)上述清查情況，完成“預(yù)收賬款清查明細(xì)表”的編制。
13、其他應(yīng)付款的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位的其他應(yīng)付款。
(2)清查工作的責(zé)任分工
財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
①填寫“其他應(yīng)付款清查明細(xì)表”，并于其他應(yīng)付款的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
②其他應(yīng)付款必須按規(guī)定進(jìn)行函證或取得相應(yīng)法律證據(jù)。
③檢查是否存在借方余額的項(xiàng)目，并結(jié)合應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)余額，查明有否雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目。
�、軝z查是否存在未及時(shí)入賬的其他應(yīng)付款。
�、輰�(duì)其他應(yīng)付款賬齡進(jìn)行分析，檢查長(zhǎng)期未結(jié)的其他應(yīng)付款及其原因。
⑥根據(jù)上述清查情況，完成“其他應(yīng)付款清查明細(xì)表”的編制。
14、應(yīng)繳預(yù)算款的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位的應(yīng)繳預(yù)算款。
(2)清查工作的責(zé)任分工
由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
�、偬顚憽皯�(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表”，并與應(yīng)繳預(yù)算款的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
�、跈z查各款項(xiàng)的收款收據(jù)及上繳財(cái)政的一般繳款書，根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)下達(dá)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳預(yù)算款的真實(shí)與完整。
�、鄹鶕�(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表”的編制。
15、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位的應(yīng)繳財(cái)政專戶款。
(2)清查工作的責(zé)任分工
由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
①填寫“應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查明細(xì)表”，并與應(yīng)繳財(cái)政專戶款的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
�、跈z查各款項(xiàng)的收款收據(jù)及上繳財(cái)政的一般繳款書，根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)下達(dá)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳財(cái)政專戶款的真實(shí)與完整。
�、鄹鶕�(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查明細(xì)表”的編制。
16、應(yīng)交稅金的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位的應(yīng)交稅金。
(2)清查工作的責(zé)任分工
由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
�、偬顚憽皯�(yīng)交稅金清查明細(xì)表”，并與應(yīng)交稅金的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
�、诤藢�(duì)期初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致。
③取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件(若有)、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報(bào)告(若有)、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報(bào)告(若有)、納稅申報(bào)有關(guān)資料等，并與上述明細(xì)表及賬面情況進(jìn)行核對(duì)。
�、芨鶕�(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”的編制。
17、事業(yè)基金的檢查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位的事業(yè)基金。
(2)清查工作的責(zé)任分工
由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
①填寫“事業(yè)基金清查明細(xì)表”，并與事業(yè)基金的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
�、趯�(duì)于已完項(xiàng)目撥入專款結(jié)余形成的事業(yè)基金，檢查該項(xiàng)目相關(guān)文件及對(duì)于項(xiàng)目結(jié)余處置的相關(guān)批準(zhǔn)文件、相關(guān)規(guī)定，判斷該項(xiàng)事業(yè)基金形成的合理性及真實(shí)性。
�、蹖�(duì)于對(duì)外投資中形成的事業(yè)基金，結(jié)合對(duì)外投資的審查，檢查相關(guān)合同、協(xié)議，判斷該項(xiàng)事業(yè)基金形成的合理性及真實(shí)性。
�、芨鶕�(jù)當(dāng)期期末未分配結(jié)余數(shù)額，確定應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的數(shù)額。
�、莞鶕�(jù)上述清查情況，完成“事業(yè)基金清查明細(xì)表”。
18、固定基金的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位的固定基金。
(2)清查工作的責(zé)任分工
由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
�、偬顚憽肮潭ɑ鹎宀槊骷�(xì)表”，并與固定基金的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
�、诮Y(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性及真實(shí)性完整性。
③根據(jù)上述清查情況，完成“固定基金清查明細(xì)表”。
19、專用基金的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位的專用基金。
(2)清查工作的責(zé)任分工
由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
�、偬顚憽皩Ｓ没鹎宀槊骷�(xì)表”，并與專用基金的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
②檢查專用基金的計(jì)提是否符合相關(guān)規(guī)定;各種專用基金是否均按照規(guī)定的用途和使用范圍安排開支;各單位是否編制收支計(jì)劃，支出是否超出資金規(guī)模。
�、鄹鶕�(jù)上述清查情況，完成“專用基金清查明細(xì)表”。
20、事業(yè)結(jié)余的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位的事業(yè)結(jié)余。
(2)清查工作的責(zé)任分工
由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
�、偬顚憽笆杖�、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與事業(yè)結(jié)余的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
�、跈z查本年度除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額，確定事業(yè)結(jié)余的數(shù)額。
�、鄹鶕�(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。
21、經(jīng)營(yíng)結(jié)余的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位的經(jīng)營(yíng)結(jié)余。
(2)清查工作的責(zé)任分工
由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
�、偬顚憽笆杖�、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與經(jīng)營(yíng)結(jié)余的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
②檢查本年度經(jīng)營(yíng)收支相抵后的余額，確定經(jīng)營(yíng)結(jié)余的數(shù)額。
�、鄹鶕�(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。
22、收入、支出的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年1-12月填報(bào)單位各種收入及支出情況。
(2)清查工作的責(zé)任分工
由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
�、偬顚憽笆杖�、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與各項(xiàng)收入、支出的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
②檢查本年度各項(xiàng)收入、支出項(xiàng)目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項(xiàng)目數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。
③根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。
23、在建工程的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位基本建設(shè)情況。
(2)清查工作的責(zé)任分工
由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
�、偬顚憽霸诮üこ糖宀槊骷�(xì)表”，并與暫付款的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
②檢查各項(xiàng)在建工程項(xiàng)目預(yù)算及批準(zhǔn)文件，確定各項(xiàng)資金用度是否按預(yù)算執(zhí)行;檢查各項(xiàng)在建工程是否單獨(dú)設(shè)置賬戶獨(dú)立核算;檢查各在建工程項(xiàng)目其驗(yàn)收、處置是否符合規(guī)定。
�、鄹鶕�(jù)上述清查情況，完成“在建工程清查明細(xì)表”的編制。
24、未完項(xiàng)目成本的清查
(1)清查內(nèi)容
截止2006年12月31日填報(bào)單位未完科研項(xiàng)目成本情況。
(2)清查工作的責(zé)任分工
由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。
(3)清查工作的方法和程序
�、偬顚憽拔赐觏�(xiàng)目成本清查明細(xì)表”，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。
�、跈z查科研事業(yè)單位各項(xiàng)未完科研項(xiàng)目成本核算范圍是否正確，確定相關(guān)未完項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。
�、鄹鶕�(jù)上述清查情況，完成“未完項(xiàng)目成本清查明細(xì)表”的編制。
◆實(shí)物清查指引
1、存貨清查盤點(diǎn)指引
(1)盤點(diǎn)總體要求
清查范圍內(nèi)各單位主管領(lǐng)導(dǎo)、存貨管理部門、財(cái)務(wù)部門及其他相關(guān)部門應(yīng)對(duì)盤點(diǎn)工作應(yīng)給予高度重視，為便于盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，各單位根據(jù)本單位存貨資產(chǎn)的實(shí)際情況必須成立由單位主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，存貨管理部門、財(cái)務(wù)部門、物資供應(yīng)部門及其他相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人等若干人組成的存貨盤點(diǎn)工作小組，使盤點(diǎn)工作有專人負(fù)責(zé)。根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時(shí)間要求，各單位作出本單位的盤點(diǎn)計(jì)劃并上報(bào)本單位資產(chǎn)清查辦公室。
參加盤點(diǎn)的工作人員必須嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃規(guī)定的盤點(diǎn)程序步步到位，對(duì)存貨進(jìn)行分類、標(biāo)識(shí)、核對(duì)，填寫盤點(diǎn)清查明細(xì)表;對(duì)盤盈盤虧、長(zhǎng)期積壓、報(bào)廢的存貨必須查明原因并以文字說(shuō)明。財(cái)務(wù)部門牽頭，根據(jù)盤點(diǎn)的實(shí)際情況，編制盤點(diǎn)匯總表及文字說(shuō)明材料，由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人在盤點(diǎn)匯總表及文字說(shuō)明材料上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果。
盤點(diǎn)工作必須按照規(guī)定的時(shí)間要求進(jìn)行，不得以任何借口拖延。
(2)盤點(diǎn)基準(zhǔn)日
盤點(diǎn)基準(zhǔn)日為：2006年12月31日
(3)盤點(diǎn)范圍
所有權(quán)屬于各單位的所有存貨(行政單位為庫(kù)存材料、事業(yè)單位為材料與產(chǎn)成品)。對(duì)于在各單位倉(cāng)庫(kù)中存放的所有權(quán)屬于第三方單位的存貨，在進(jìn)行盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作時(shí)須將該部門存貨單獨(dú)擺放，貼標(biāo)簽明示并在中介機(jī)構(gòu)審驗(yàn)時(shí)提供相關(guān)依據(jù);對(duì)于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于本單位的存貨須編制存貨項(xiàng)目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件的各單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)的，應(yīng)通過(guò)發(fā)函等方式由第三方單位對(duì)存貨項(xiàng)目及數(shù)量予以確認(rèn)。
(4)盤點(diǎn)時(shí)間
各單位可根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時(shí)間要求，結(jié)合本單位的實(shí)際情況安排具體盤點(diǎn)的時(shí)間，單位中各部門的盤點(diǎn)時(shí)間必須統(tǒng)一。
(5)組織與實(shí)施
①盤點(diǎn)人員的組織
各單位需根據(jù)盤點(diǎn)總體要求成立盤點(diǎn)工作小組，至少有一名主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作，確保盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。另外，所有參與盤點(diǎn)工作的人員應(yīng)被分為若干盤點(diǎn)工作小組，指定小組負(fù)責(zé)人，明確各小組的工作范圍，工作職責(zé)。
�、诒P點(diǎn)準(zhǔn)備工作
1)在進(jìn)行盤點(diǎn)工作之前，各單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)存貨賬務(wù)進(jìn)行清理，補(bǔ)記盤點(diǎn)截止日之前尚未登記的存貨出入庫(kù)記錄，保證存貨賬務(wù)記錄的完整性;
2)倉(cāng)庫(kù)保管人員需對(duì)存貨進(jìn)行清理，應(yīng)做到分類碼放、整齊有序。另外，核查倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，保證臺(tái)賬記錄的完整性;
3)繪制存貨存放位置圖，標(biāo)明各倉(cāng)庫(kù)位置及存放的存放項(xiàng)目，以保證進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)不重不漏;
4)印制盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)及連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)表;
5)明確盤點(diǎn)方法，對(duì)于需要使用計(jì)量器具盤點(diǎn)的存貨應(yīng)明確指出并規(guī)定計(jì)量方法，準(zhǔn)備相關(guān)計(jì)量器具;
6)將第三方存放于本單位的存貨單獨(dú)擺放，標(biāo)簽明示;
7)與為本單位保管存貨的第三方單位取得聯(lián)系，確定盤點(diǎn)事宜或發(fā)送函證;
8)實(shí)施實(shí)地盤點(diǎn)工作之前召開盤點(diǎn)工作布置會(huì)，使所有參與盤點(diǎn)工作人員了解盤點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容。
�、蹖�(shí)地盤點(diǎn)工作
各單位盤點(diǎn)工作人員在進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)，對(duì)已盤點(diǎn)存貨做“已盤點(diǎn)”標(biāo)識(shí)，填寫清查盤點(diǎn)表，保證所有存貨均被清點(diǎn)。另外，在實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)注意觀察存貨狀態(tài)，在盤點(diǎn)表相關(guān)欄目中進(jìn)行注明，為財(cái)務(wù)部門填寫資產(chǎn)清查明細(xì)表提供依據(jù)。
在各盤點(diǎn)小組完成盤點(diǎn)工作后，盤點(diǎn)小組應(yīng)組織專門工作小組對(duì)盤點(diǎn)工作進(jìn)行抽查復(fù)核，確保盤點(diǎn)工作質(zhì)量。
�、鼙P點(diǎn)結(jié)果的確認(rèn)
1)盤點(diǎn)表需經(jīng)盤點(diǎn)人員及存貨保管人員共同簽名，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果;
2)盤點(diǎn)結(jié)束后，將盤點(diǎn)表、倉(cāng)庫(kù)存貨臺(tái)賬、財(cái)務(wù)存貨賬進(jìn)行核對(duì)，考慮盤點(diǎn)截止日至盤點(diǎn)日存貨的變化情況，倒軋出盤點(diǎn)截止日存貨的數(shù)額，確定盤盈盤虧;對(duì)積壓報(bào)廢存貨亦需做倒軋調(diào)整;
3)對(duì)盤盈盤虧、積壓、報(bào)廢存貨需查明原因，做文字說(shuō)明并提供技術(shù)鑒定資料;
4)編制盤點(diǎn)匯總表及上報(bào)本單位資產(chǎn)清查辦公室的文字說(shuō)明材料，由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及倉(cāng)庫(kù)部門負(fù)責(zé)人等簽字確認(rèn);
5)根據(jù)盤點(diǎn)表填報(bào)存貨清查明細(xì)表，其中，清查賬面數(shù)為存貨項(xiàng)目在清查截止日的賬目?jī)r(jià)值，盤盈作為清查增加，盤虧及毀損待報(bào)廢等作為清查減少。
�、荼P點(diǎn)總結(jié)工作
各單位在存貨盤點(diǎn)工作結(jié)束后，需認(rèn)真總結(jié)在存貨管理方面存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)意見、制訂改進(jìn)措施，提高存貨管理的水平。
(6)報(bào)送材料
各單位在此次盤點(diǎn)工作中需報(bào)送以下材料：
�、俑鶕�(jù)本指引及本單位資產(chǎn)清查辦公室對(duì)存貨盤點(diǎn)的要求及安排，制訂具體的盤點(diǎn)方案，及時(shí)上報(bào)本單位資產(chǎn)清查辦公室。
②盤點(diǎn)匯總表及盤點(diǎn)文字說(shuō)明材料。
2、固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)指引
(1)盤點(diǎn)總體要求
清查范圍內(nèi)各單位對(duì)盤點(diǎn)工作應(yīng)給予高度重視，為便于盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，各單位根據(jù)本單位固定資產(chǎn)實(shí)際情況必須成立由單位主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，固定資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門、物資供應(yīng)部門及其他相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人等組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作小組，使盤點(diǎn)工作有專人負(fù)責(zé)。根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時(shí)間要求，各單位做出本單位的盤點(diǎn)計(jì)劃并上報(bào)本單位資產(chǎn)清查辦公室。
參加盤點(diǎn)的工作人員必須嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃規(guī)定的盤點(diǎn)程序步步到位，對(duì)固定資產(chǎn)、在建工程及工程物資進(jìn)行分類、標(biāo)識(shí)、核對(duì)，填寫盤點(diǎn)明細(xì)表;對(duì)盤盈、盤虧、毀損及報(bào)廢的資產(chǎn)必須查明原因并以文字說(shuō)明。財(cái)務(wù)部門牽頭根據(jù)盤點(diǎn)的實(shí)際情況，編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)匯總表及文字說(shuō)明材料，由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、使用部門負(fù)責(zé)人等在盤點(diǎn)匯總表及文字說(shuō)明材料上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果。
盤點(diǎn)工作必須按照資產(chǎn)清查辦公室的時(shí)間要求進(jìn)行，不得以任何借口拖延。
(2)盤點(diǎn)基準(zhǔn)日
盤點(diǎn)基準(zhǔn)日為：2006年12月31日
(3)盤點(diǎn)范圍
所有權(quán)屬于各單位的所有固定資產(chǎn)。存放于各單位的所有權(quán)屬于第三方單位的以上資產(chǎn)，在進(jìn)行盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作時(shí)須單獨(dú)擺放，貼標(biāo)簽明示并在中介機(jī)構(gòu)審驗(yàn)時(shí)提供相關(guān)依據(jù);對(duì)于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于本單位的以上資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項(xiàng)目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件的各單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)的，應(yīng)通過(guò)發(fā)函等方式由第三方單位對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目及數(shù)量予以確認(rèn)。
(4)盤點(diǎn)時(shí)間
各單位可根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時(shí)間要求，結(jié)合本單位的實(shí)際情況安排具體盤點(diǎn)的時(shí)間，本單位中各部門的盤點(diǎn)時(shí)間必須統(tǒng)一。
(5)組織與實(shí)施
�、俦P點(diǎn)人員的組織
各單位需根據(jù)盤點(diǎn)總體要求分別或統(tǒng)一成立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作小組，至少有一名主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行總的統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作，確保盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。另外，所有參與盤點(diǎn)工作的人員應(yīng)被分為若干盤點(diǎn)工作小組，指定小組負(fù)責(zé)人，明確各小組的工作范圍，工作職責(zé)。
�、诒P點(diǎn)準(zhǔn)備工作
1)在進(jìn)行盤點(diǎn)工作之前，各單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)資產(chǎn)賬簿進(jìn)行整理，補(bǔ)記盤點(diǎn)截止日之前尚未登記的相關(guān)記錄，保證資產(chǎn)賬簿記錄的完整性;
2)根據(jù)資產(chǎn)清查辦公室要求單獨(dú)編制固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查計(jì)劃，以保證清查工作的持續(xù)性;
3)根據(jù)本指引并結(jié)合本單位的實(shí)際情況制訂固定資產(chǎn)清查程序，特別關(guān)注對(duì)房屋建筑物、交通運(yùn)輸工具的清查，有任何問(wèn)題應(yīng)及時(shí)上報(bào)資產(chǎn)清查辦公室;
4)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，填列賬面數(shù);
5)印制資產(chǎn)清查專業(yè)標(biāo)簽;
6)清理與固定資產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備采購(gòu)合同、房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行駛證等權(quán)屬文件;
7)明確從賬到物、從物到賬的盤點(diǎn)方法，對(duì)于需要使用計(jì)量器具盤點(diǎn)的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)明確指出并規(guī)定計(jì)量方法，準(zhǔn)備相關(guān)計(jì)量器具;
8)將第三方存放于本單位的資產(chǎn)單獨(dú)擺放，標(biāo)簽明示;
9)與為本單位保管資產(chǎn)的第三方單位取得聯(lián)系，確定盤點(diǎn)事宜或發(fā)送函證;
10)結(jié)合本指引，明確各專業(yè)部門、資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門及其他有關(guān)部門在盤點(diǎn)工作中的職責(zé)、相互配合的要求，將盤點(diǎn)工作具體落實(shí)到每個(gè)參與部門，每個(gè)參與的工作人員;在實(shí)地盤點(diǎn)工作前召開盤點(diǎn)工作會(huì)，使所有參與盤點(diǎn)人員了解盤點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容。
③實(shí)地盤點(diǎn)工作
各單位盤點(diǎn)工作人員在進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)，對(duì)已盤點(diǎn)資產(chǎn)粘貼財(cái)產(chǎn)清查標(biāo)簽或其他盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，填寫盤點(diǎn)表，保證所有資產(chǎn)均被清點(diǎn)。另外，在實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)注意觀察資產(chǎn)的實(shí)物狀態(tài)，在清查盤點(diǎn)表相關(guān)欄目中進(jìn)行注明。
④盤點(diǎn)結(jié)果的確認(rèn)
1)對(duì)實(shí)地盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理，考慮清查截止日至盤點(diǎn)日的變化;
2)將財(cái)產(chǎn)清查明細(xì)表、資產(chǎn)卡片、財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對(duì)，初步確定盤盈盤虧數(shù)額;
3)對(duì)盤盈盤虧、毀損報(bào)廢的各項(xiàng)資產(chǎn)需查明原因，提供技術(shù)鑒定資料及做文字說(shuō)明;
4)在以上基礎(chǔ)上完成清查明細(xì)表;
5)清查明細(xì)表需經(jīng)相關(guān)人員共同簽名，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果;
6)編制上報(bào)資產(chǎn)清查辦公室的文字說(shuō)明材料，由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人等簽字確認(rèn)。
⑤盤點(diǎn)總結(jié)工作
各單位在盤點(diǎn)工作結(jié)束后，需認(rèn)真總結(jié)在管理方面存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)意見、制訂改進(jìn)措施，提高固定資產(chǎn)管理的水平。
(6)報(bào)送材料
各單位在此次盤點(diǎn)工作中需報(bào)送以下材料：
�、俑鶕�(jù)本指引及資產(chǎn)清查辦公室對(duì)資產(chǎn)盤點(diǎn)的要求及安排制訂具體的盤點(diǎn)方案，及時(shí)上報(bào)資產(chǎn)清查辦公室。
�、诒P點(diǎn)文字說(shuō)明材料。
�、郾P盈、盤虧的技術(shù)鑒定資料及盤點(diǎn)表存檔，待中介機(jī)構(gòu)審驗(yàn)。
四、重要項(xiàng)目清查損溢證據(jù)要求
◆行政單位
(一)現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：
1、經(jīng)出納員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(應(yīng)包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄);
2、出納員對(duì)于長(zhǎng)短款的說(shuō)明及相關(guān)單位內(nèi)部核批文件;
3、涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明;
4、涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。
(二)銀行存款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：
1、清查基準(zhǔn)日的銀行對(duì)賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函;
2、銀行已收、單位未收款項(xiàng)經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)提供對(duì)方不再追索的證明;
3、涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明;
4、涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。
(三)暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：
1、債務(wù)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)文件資料(法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件，工商部門的注銷、吊銷證明，政府部門的行政決定或文件);
2、債務(wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的，應(yīng)當(dāng)取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明;
3、逾期不能收回的暫付款，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償還能力被法院裁定終(中)止執(zhí)行的，應(yīng)取得法院的判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書;
4、債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的暫付款，由單位提出專項(xiàng)說(shuō)明;
5、在逾期不能收回的暫付款中，單筆數(shù)額較小或特定行業(yè)的特定事項(xiàng)，不足彌補(bǔ)清收成本的，由單位財(cái)務(wù)及相關(guān)部門說(shuō)明情況;
6、逾期三年的款項(xiàng)，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，要有由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務(wù)人已資不抵債的鑒證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟(jì)鑒證證明;
7、逾期三年的款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回的，要取得境外社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國(guó)駐外使領(lǐng)館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明(債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明);
8、對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)按一定比例折扣后收回(含收回的實(shí)物資產(chǎn))的，要有根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明;
9、涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明;
10、涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。
(四)庫(kù)存材料清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：
清查庫(kù)存材料時(shí)，對(duì)于發(fā)生的如下情況應(yīng)分別進(jìn)行處理：
1、清查庫(kù)存材料的數(shù)量時(shí)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧應(yīng)提供：
(1)庫(kù)存材料盤點(diǎn)匯總表(包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額等);
(2)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明;
(3)其他應(yīng)附報(bào)材料。
�、賻�(kù)存材料保管人對(duì)于盤盈和盤虧的詳細(xì)說(shuō)明;
②盤盈庫(kù)存材料的價(jià)值確定依據(jù)：包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同或相近庫(kù)存材料采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)(如：社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的估價(jià)報(bào)告資料);
③盤虧庫(kù)存材料的價(jià)值確定依據(jù)：包括完整、有效的清查盤點(diǎn)明細(xì)資料、單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門審定結(jié)果和審批文件;
�、苌婕八髻r的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明。
2、對(duì)報(bào)廢、毀損的庫(kù)存材料，將報(bào)廢、毀損庫(kù)存材料的賬面價(jià)值扣除賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)損失：
(1)單項(xiàng)金額較小的庫(kù)存材料，由單位內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒證證明;
(2)單項(xiàng)金額較大的重要庫(kù)存材料，應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明;
(3)涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明;
(4)其他應(yīng)附報(bào)材料：
如單位內(nèi)部關(guān)于庫(kù)存材料報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及核批文件。
3、被盜的庫(kù)存材料，將其被盜庫(kù)存材料的賬面價(jià)值，扣除賠償后的差額部分，依據(jù)如下證據(jù)，確認(rèn)為損失：
(1)向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料;
(2)涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明;
(3)單位保衛(wèi)部門、上級(jí)部門的審批資料等。
(五)有價(jià)證券清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：
1、基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的股票、債券、基金對(duì)賬單;
2、經(jīng)保管人確認(rèn)的有價(jià)證券盤點(diǎn)表(倒推至基準(zhǔn)日);
3、有價(jià)證券保管人對(duì)于盤盈、盤虧的說(shuō)明及審批;如為盤盈，還應(yīng)提供有價(jià)證券的復(fù)印件;
4、如果被投資單位或投資款項(xiàng)管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進(jìn)入破產(chǎn)、清算程序、進(jìn)行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認(rèn)投資損失;
5、涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說(shuō)明;
6、因管理責(zé)任造成損失的，還需賠償金額說(shuō)明，涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。
(六)固定資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供證據(jù)：
1、對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)作為盤盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：
(1)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表(包括盤盈的數(shù)量、金額等);
(2)保管人對(duì)于盤盈情況的說(shuō)明;
(3)盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同、發(fā)票或竣工決算資料);
(4)單項(xiàng)或批量數(shù)額較大的固定資產(chǎn)的盤盈，單位難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告。
2、對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)為損失：
(1)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表;
(2)盤虧情況說(shuō)明(單項(xiàng)金額較大或重要的固定資產(chǎn)盤虧，單位有關(guān)部門要逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說(shuō)明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明);
(3)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明;
(4)單位內(nèi)部有關(guān)審批文件等。
3、對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)為損失：
(1)單位內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明;
(2)單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由單位作出專項(xiàng)說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具的鑒定材料;
(3)不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告。如消防部門出具受災(zāi)證明;公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明;房管部門的房屋拆除證明;鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等;
(4)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件;
(5)涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明。
4、對(duì)被盜的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)為損失：
(1)向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料;
(2)單位內(nèi)部有關(guān)核批文件;
(3)涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明。
(七)主要負(fù)債項(xiàng)目
對(duì)主要負(fù)債項(xiàng)目清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)
1、債權(quán)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記、吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，不需支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)法律文件證明資料，作為財(cái)產(chǎn)收益申報(bào);
2、債權(quán)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，不需支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)法律文件后，作為財(cái)產(chǎn)收益申報(bào);
3、未入賬的負(fù)債，單位應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議及會(huì)計(jì)憑證，并提供情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件。
◆事業(yè)單位
(一)現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：
(1)經(jīng)出納員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(應(yīng)包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄);
(2)出納員對(duì)于長(zhǎng)短款的說(shuō)明及相關(guān)單位內(nèi)部核批文件;
(3)涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明;
(4)涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。
(二)銀行存款清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：
(1)清查基準(zhǔn)日的銀行對(duì)賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函;
(2)銀行已收、單位未收款項(xiàng)經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)提供對(duì)方不再追索的證明;
(3)涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明;
(4)涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。
(三)應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)及應(yīng)收票據(jù)相關(guān)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：
1、債務(wù)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)文件資料(法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件，工商部門的注銷、吊銷證明，政府部門的行政決定或文件);
2、債務(wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的，應(yīng)當(dāng)取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明;
3、逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償還能力被法院裁定終(中)止執(zhí)行的，應(yīng)取得法院的判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書;
4、債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由單位提出專項(xiàng)說(shuō)明。
5、在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小或特定行業(yè)的特定事項(xiàng)，不足彌補(bǔ)清收成本的，要由單位財(cái)務(wù)及相關(guān)部門說(shuō)明情況，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀判斷后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明;
6、逾期三年的款項(xiàng)，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，要有由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務(wù)人已資不抵債的鑒證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟(jì)鑒證證明;
7、逾期三年的款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回的，應(yīng)取得境外社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國(guó)駐外使領(lǐng)館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明(債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明);
8、對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)按一定比例折扣后收回(含收回的實(shí)物資產(chǎn))的，應(yīng)有根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明;
9、涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明;
10、涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。
(四)存貨(材料及產(chǎn)成品)損溢應(yīng)提供的證據(jù)：
1、盤盈、盤虧的存貨應(yīng)提供證據(jù)：
(1)存貨盤點(diǎn)匯總表(包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額等);
(2)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明;
(3)其他應(yīng)附報(bào)材料：
�、俅尕洷９苋藢�(duì)于盤盈和盤虧的詳細(xì)說(shuō)明;
②盤盈存貨的價(jià)值確定依據(jù)：包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同或相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)(如：社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的估價(jià)報(bào)告資料);
�、郾P虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)：包括完整、有效的清查盤點(diǎn)明細(xì)資料、單位內(nèi)部有關(guān)審批文件;
�、苌婕八髻r的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明。
2、報(bào)廢、毀損的存貨應(yīng)提供證據(jù)：
(1)單項(xiàng)金額較小的存貨，由單位內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒證證明;
(2)單項(xiàng)金額較大的重要存貨，應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明;
(3)涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明;
(4)其他應(yīng)附報(bào)材料：
如單位內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及核批文件。
3、被盜的存貨應(yīng)提供證據(jù)：
(1)向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料;
(2)涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明;
(3)單位保衛(wèi)部門、上級(jí)部門的審批資料等。
(五)對(duì)外投資清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)：
1、有價(jià)證券清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：
(1)基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的股票、債券、基金對(duì)賬單;股權(quán)投資的權(quán)屬證明;
(2)經(jīng)保管人確認(rèn)的有價(jià)證券盤點(diǎn)表(倒推至基準(zhǔn)日);
(3)有價(jià)證券保管人對(duì)于盤盈、盤虧的說(shuō)明及審批;如為盤盈，還應(yīng)提供有價(jià)證券的復(fù)印件;
(4)如果被投資單位或投資款項(xiàng)管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進(jìn)入破產(chǎn)、清算程序、進(jìn)行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，應(yīng)取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)。
(5)涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說(shuō)明;
(6)涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。
2、對(duì)外其他投資清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：
(1)投資損失是指各單位發(fā)生的不良股權(quán)和債權(quán)投資造成的損失。對(duì)清理出的不良投資，應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行原因分析，并有確鑿的合法證據(jù);
(2)被投資單位已被宣告破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，應(yīng)取得下列證據(jù)：
①法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件、清算報(bào)告;
�、诠ど滩块T的注銷、吊銷證明;
�、壅块T的行政決定或文件。
(3)對(duì)按會(huì)計(jì)重要性原則參股投資項(xiàng)目金額較小，被投資單位資不抵債并連續(xù)經(jīng)營(yíng)虧損3年以上的，應(yīng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判，出具被投資單位已資不抵債并連續(xù)3年虧損的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。
(六)固定資產(chǎn)損溢應(yīng)提供的證據(jù)：
1、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供證據(jù)：
(1)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表(包括盤盈的數(shù)量、金額等);
(2)保管人對(duì)于盤盈情況的說(shuō)明;
(3)盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同、發(fā)票或竣工決算資料);
(4)單項(xiàng)或批量數(shù)額較大的固定資產(chǎn)的盤盈，單位難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告。
2、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供證據(jù)：
(1)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表;
(2)盤虧情況說(shuō)明(單項(xiàng)金額較大或重要的固定資產(chǎn)盤虧，單位有關(guān)部門要逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說(shuō)明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明);
(3)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明;
(4)單位內(nèi)部有關(guān)審批文件等。
3、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)提供證據(jù)：
(1)單位內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明;
(2)單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由單位作出專項(xiàng)說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具的鑒定材料;
(3)不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告。如消防部門出具受災(zāi)證明;公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明;房管部門的房屋拆除證明;鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等;
(4)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件;
(5)涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明。
4、被盜的固定資產(chǎn)應(yīng)提供證據(jù)
(1)向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料;
(2)單位內(nèi)部有關(guān)核批文件;
(3)涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明。
(七)無(wú)形資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：
事業(yè)單位清查出的無(wú)形資產(chǎn)損失，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，或者已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)的期限證明文件，將尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，認(rèn)定為損失。
(八)主要負(fù)債清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：
1、債權(quán)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記、吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，不需支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)法律文件證明資料;
2、債權(quán)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，不需支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)法律文件;
3、未入賬的負(fù)債，單位應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議，并提供情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件。
五、中介機(jī)構(gòu)審核階段
1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對(duì)各單位清理出來(lái)的各項(xiàng)損溢及提供證據(jù)的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn);
2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明;
3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)申報(bào)有資產(chǎn)損溢的單位出具《資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》和管理建議書。
六、中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的內(nèi)容及要求
(一)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證的情形
1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的;
2、單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)和不良投資損失;
3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在建工程(如適用)的報(bào)廢、損毀;
4、單位各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn);
5、單位各項(xiàng)資金掛帳損失。
(二)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證應(yīng)實(shí)施的必要程序
1、督促和協(xié)助單位及時(shí)取得相關(guān)損失的具有法律效力的外部證據(jù);
2、在單位難以取得相關(guān)損失及資金掛帳具有法律效力的外部證據(jù)時(shí)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要求單位提供相關(guān)損失的內(nèi)部證據(jù);
3、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)赴工作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料;
4、根據(jù)收集的上述材料，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)單位相關(guān)損失的發(fā)生事實(shí)和可能結(jié)果進(jìn)行鑒證;
5、通過(guò)認(rèn)真核對(duì)與分析計(jì)算，對(duì)單位相關(guān)損失的金額進(jìn)行估算及確認(rèn);
6、對(duì)收集的上述材料進(jìn)行整理，形成經(jīng)濟(jì)鑒證材料;
7、出具鑒證意見書。
(三)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明應(yīng)符合的要求
1、對(duì)于單位的相關(guān)損失應(yīng)按照類別逐項(xiàng)出具鑒證意見;
2、鑒證意見應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實(shí)、表述客觀、依據(jù)充分、結(jié)論明確。
在單位損失經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員必須認(rèn)真查閱單位有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，勘察業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查與核實(shí);對(duì)單位故意不提供或者提供需加會(huì)計(jì)資料和相關(guān)損失證據(jù)的，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員有權(quán)對(duì)相關(guān)損失不予鑒證或者不發(fā)表鑒證意見。
七、上報(bào)資產(chǎn)清查材料
(一)各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)上報(bào)的資產(chǎn)清查材料
各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)上報(bào)的資產(chǎn)清查材料包括《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》、《資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》。
1、各主管部門向財(cái)政部上報(bào)所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的匯總報(bào)表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料、工作報(bào)告，并上報(bào)所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表電子數(shù)據(jù)，資產(chǎn)清查報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)以包括所屬所有行政事業(yè)單位的樹型結(jié)構(gòu)上報(bào);
2、省財(cái)政部門向財(cái)政部上報(bào)本地區(qū)各級(jí)各類行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的匯總報(bào)表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料、工作報(bào)告;
3、基層行政事業(yè)單位向省財(cái)政部門(主管部門)上報(bào)所屬單位資產(chǎn)清查的匯總報(bào)表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料，資產(chǎn)清查報(bào)表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料、工作報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，以及省財(cái)政部門根據(jù)其管理需求要求上報(bào)的其他材料。
正式上報(bào)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的匯總報(bào)表及相關(guān)資料統(tǒng)一用A3紙打印并裝訂。
(二)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》參考格式
×××：
根據(jù)財(cái)政部資產(chǎn)清查工作的相關(guān)制度、政策，我單位已按時(shí)完成資產(chǎn)清查的主體工作，并經(jīng)主審所_______會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)，現(xiàn)將有關(guān)資產(chǎn)清查的工作情況報(bào)告如下：
一、資產(chǎn)清查工作總體狀況分析;
(一)資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日
(二)資產(chǎn)清查范圍
(三)資產(chǎn)清查工作具體實(shí)施情況
(四)資產(chǎn)清查工作取得的成效及存在的問(wèn)題
二、資產(chǎn)清查工作結(jié)果;
(一)單位清查出的資產(chǎn)損失情況
(二)經(jīng)_____會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后的資產(chǎn)損失情況
(三)單位申報(bào)核銷損失的處理預(yù)案
三、對(duì)資產(chǎn)清查暴露出來(lái)的單位資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等;
(一)存在的實(shí)際問(wèn)題
(二)原因分析
(三)改進(jìn)措施
四、其他需說(shuō)明的事項(xiàng)。
第十一節(jié)清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則
一、清查損溢證據(jù)總體要求
(一)在進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)清理出來(lái)的資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況，依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真、細(xì)致地做好資產(chǎn)損溢的認(rèn)定工作。
(二)行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的核實(shí)和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括：
1、具有法律效力的外部證據(jù);
2、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明;
3、特定經(jīng)濟(jì)行為的單位內(nèi)部證據(jù)。
(三)行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項(xiàng)相關(guān)證據(jù)和資料后，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真甄別各項(xiàng)證明材料的可靠性和合理性;承擔(dān)資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要對(duì)單位提供的各項(xiàng)證據(jù)真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)和確認(rèn)。
(四)行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對(duì)清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進(jìn)行認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細(xì)說(shuō)明，報(bào)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后及時(shí)調(diào)整入賬。
二、申報(bào)財(cái)產(chǎn)清查損溢需取得以下證據(jù)
(一)特定經(jīng)濟(jì)行為的單位內(nèi)部證據(jù)，是指單位在資產(chǎn)清查過(guò)程中，對(duì)涉及申報(bào)資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：
1、會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證;
2、有關(guān)資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表;
3、有關(guān)資產(chǎn)原始價(jià)值的證明;
4、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同及協(xié)議;
5、報(bào)廢、毀損資產(chǎn)由單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門出具的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證);
6、單位的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明;
7、內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的請(qǐng)示、批復(fù);
8、其他內(nèi)部報(bào)告。
(二)具有法律效力的外部證據(jù)：指單位收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政管理部門、上級(jí)主管單位、專業(yè)鑒定等部門依法出具的與本單位資產(chǎn)所有權(quán)及損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：
1、行政管理部門的有關(guān)批復(fù)、立項(xiàng)文件;
2、有關(guān)部門資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)調(diào)撥文件;
3、有關(guān)部門頒發(fā)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件，如房產(chǎn)證、機(jī)動(dòng)車行駛證、土地權(quán)屬來(lái)源證明，國(guó)有土地使用證、房屋所有權(quán)證、建設(shè)用地批準(zhǔn)書等;
4、司法機(jī)關(guān)的裁決或裁定;
5、公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);
6、工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;
7、單位的破產(chǎn)清算公告及清償文件;
8、政府部門的公文及明令禁止的文件;
9、國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告;
10、保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等;
11、符合法律條件的其他證據(jù)。
(三)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明：是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判，對(duì)單位的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表專業(yè)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。
三、證據(jù)的收集上報(bào)
各單位在填列資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表時(shí)，結(jié)合單位實(shí)際情況，取得并復(fù)印以上證據(jù)，并按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的統(tǒng)一布置進(jìn)行上報(bào)。
四、證據(jù)的審批
所有擬作為本次資產(chǎn)清查申報(bào)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)根據(jù)權(quán)限要求進(jìn)行審批。
(一)由經(jīng)辦人所在部門主管人員、填報(bào)單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批清查損溢的事項(xiàng)和依據(jù)。
(二)各單位的重大財(cái)產(chǎn)損失證據(jù)必須按照統(tǒng)一的要求上報(bào)上一級(jí)主管單位審核后上報(bào)。
五、歷史遺留問(wèn)題處理
對(duì)于歷史遺留問(wèn)題的處理，必須本著實(shí)事求是的原則，有文件規(guī)定的，嚴(yán)格按照文件規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行;與糾紛方尚未達(dá)成一致的，提出原則處理意見，報(bào)經(jīng)資產(chǎn)清查辦公室批準(zhǔn)進(jìn)行處理。實(shí)際清查中歷史問(wèn)題的影響作為單獨(dú)事項(xiàng)全面清理，并將清理情況全面逐級(jí)上報(bào)，并根據(jù)資產(chǎn)清查辦公室統(tǒng)一要求進(jìn)行處理。
六、資產(chǎn)清查損溢證據(jù)索引號(hào)編碼規(guī)則
資產(chǎn)清查損溢證據(jù)應(yīng)按照索引號(hào)編碼規(guī)則有關(guān)要求進(jìn)行排序，并統(tǒng)一裝訂成冊(cè)。資產(chǎn)清查損溢證據(jù)索引號(hào)編碼由單位性質(zhì)、財(cái)政預(yù)算編碼、會(huì)計(jì)科目編碼、證據(jù)序列號(hào)編碼四部分組成。以下詳細(xì)說(shuō)明編碼規(guī)則：
(一)單位性質(zhì)
分別以數(shù)字1、2，代表行政單位和事業(yè)單位。
(二)財(cái)政預(yù)算編碼
指單位在財(cái)政預(yù)算部門的編碼。中央一級(jí)預(yù)算單位按財(cái)政部編制的三位代碼編制，二級(jí)單位為六位代碼，前三位填列一級(jí)預(yù)算單位代碼，后三位由主管部門自行編列。地方可參照上述方法編制預(yù)算單位代碼。已經(jīng)實(shí)行部門預(yù)算的地方和部門，該代碼應(yīng)與部門預(yù)算代碼一致。
(三)會(huì)計(jì)科目編碼
會(huì)計(jì)科目編碼按會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制定，主要依據(jù)會(huì)計(jì)科目的拼音首位字母，編碼如下：
◆行政單位
資產(chǎn)類
1 現(xiàn)金 XJ
2 銀行存款 YHCK
3 有價(jià)證券 YJZQ
4 暫付款 ZFK
5 庫(kù)存材料 KCCL
6 固定資產(chǎn) GDZC
負(fù)債類
7 應(yīng)繳預(yù)算款 YJYSK
8 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 YJCZZHK
9 暫存款 ZCK
凈資產(chǎn)類
10 固定基金 GDJJ
11 結(jié)余 JY
收入類
12 撥入經(jīng)費(fèi) BRJF
13 預(yù)算外資金收入 YSWZJSR
14 其他收入 QTSR
支出類
15 經(jīng)費(fèi)支出 JFZC
16 撥出經(jīng)費(fèi) BCJF
17 結(jié)轉(zhuǎn)自籌自建 JZZCZJ
◆事業(yè)單位
1 現(xiàn)金 XJ
2 銀行存款 YHCK
3 應(yīng)收票據(jù) YSPJ
4 應(yīng)收賬款 YSZK
5 預(yù)付賬款 YFZK
6 其他應(yīng)收款 QTYSK
7 材料 CL
8 產(chǎn)成品 CCP
9 未完項(xiàng)目成本 WWXMCB
10 對(duì)外投資 DWTZ
11 固定資產(chǎn) GDZC
12 無(wú)形資產(chǎn) WXZC
13 其他資產(chǎn) QTZC
主要負(fù)債項(xiàng)目
14 借入款項(xiàng) JRKX
15 應(yīng)付票據(jù) YFPJ
16 應(yīng)付賬款 YFZK
17 預(yù)收賬款 YSZK
18 其他應(yīng)付款 QTYFK
19 應(yīng)繳預(yù)算款 YJYSK
20 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 YJCZZHK
21 應(yīng)交稅金 YJSJ
22 其他負(fù)債 QTFZ
凈資產(chǎn)類
23 事業(yè)基金 SYJJ
24 固定基金 GDJJ
25 專用基金 ZYJJ
26 事業(yè)結(jié)余 SYJY
27 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 JYJY
28 其他凈資產(chǎn) QTJZC
收入類
29 財(cái)政補(bǔ)助收入 CZBZSR
30 上級(jí)補(bǔ)助收入 SJBZSR
31 事業(yè)收入 SYSR
32 經(jīng)營(yíng)收入 JYSR
33 附屬單位繳款 FSDWJK
34 其他收入 QTSR
35 地勘工作撥款 DKGZBK
支出類
36 撥出經(jīng)費(fèi) BCJF
37 撥出�？� BCZK
38 �？钪С� ZKZC
39 事業(yè)支出 SYZC
40 經(jīng)營(yíng)支出 JYZC
41 成本費(fèi)用 CBFY
42 銷售稅金 XSSJ
43 上繳上級(jí)支出 SJSJZC
44 對(duì)附屬單位繳款 DFSDWJK
45 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 JZZCJJ
46 地勘工作支出 DKGZZC
(四)證據(jù)序列號(hào)編碼由納入資產(chǎn)清查范圍的申報(bào)單位自行制定，統(tǒng)一由XXXX四位數(shù)字構(gòu)成，對(duì)于每項(xiàng)損溢從0001開始排列。
(五)證據(jù)索引號(hào)編碼舉例
1、1001106-KCCL-0005
該筆證據(jù)為財(cái)政預(yù)算代碼001060的行政單位XX單位申報(bào)的庫(kù)存材料損失第0005號(hào)證據(jù)。
2、2014212-GDZC-0011
該筆證據(jù)為財(cái)政預(yù)算代碼014212的事業(yè)單位XX單位申報(bào)的固定資產(chǎn)損失第0011號(hào)證據(jù)。
(六)編制證據(jù)索引號(hào)編碼的注意事項(xiàng)
各單位所有申報(bào)證據(jù)與它的證據(jù)索引號(hào)是一一對(duì)應(yīng)的，并且它的證據(jù)索引號(hào)是唯一的，不允許出項(xiàng)重復(fù)索引號(hào)現(xiàn)象。
第十二節(jié) 資產(chǎn)清查工作審計(jì)方案
為認(rèn)真貫徹落實(shí)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第35號(hào))、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第36號(hào))的有關(guān)要求，順利完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)組織業(yè)務(wù)的骨干參與資產(chǎn)清查工作。根據(jù)資產(chǎn)清查的目的及特殊性，在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成資產(chǎn)清查工作。
一、基本情況
本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級(jí)實(shí)施”的原則，由各級(jí)財(cái)政部門按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織本級(jí)政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。
財(cái)政部將成立“全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開展中央級(jí)資產(chǎn)清查工作。工作小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)組織開展資產(chǎn)清查工作。
地方各級(jí)財(cái)政部門(或財(cái)政部門會(huì)同相關(guān)部門)成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。具體組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)，按照分級(jí)負(fù)責(zé)的原則執(zhí)行確定。
二、審計(jì)目的
根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的規(guī)定，資產(chǎn)清查的審計(jì)目的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解，在行政事業(yè)單位以2006年12月31日為基準(zhǔn)日全面清查資產(chǎn)、負(fù)債及收支的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和資料進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢、資金掛賬的準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見，并出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及管理建議書。
三、審計(jì)范圍
(一)被審計(jì)單位
根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括：
1、2006年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的各類行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。
2、執(zhí)行非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度、并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體等單位。
行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。
(二)審計(jì)資料范圍
1、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表。
2、各單位資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)部控制制度。
3、各單位會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)文件等。
4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報(bào)表及申報(bào)清查損溢的相關(guān)
證明材料。
5、資產(chǎn)清查審計(jì)過(guò)程中需要的其他資料。
四、審計(jì)責(zé)任
會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋;協(xié)助行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查工作。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所要完成對(duì)主管部門及其所屬單位的審計(jì)工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和匯總資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其出具的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和單位申報(bào)的損溢及經(jīng)濟(jì)鑒證意見的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任，對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見。
五、工作要求
(一)資產(chǎn)清查工作機(jī)制
財(cái)政部門與各會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度。
1、定期溝通制度
會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期(具體按照本級(jí)財(cái)政部門有關(guān)要求執(zhí)行)將資產(chǎn)清查的工作情況通過(guò)電子郵件或書面形式進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)容主要包括各參審所(審計(jì)小組)目前的工作進(jìn)度，審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。
如遇重大問(wèn)題，財(cái)政部門可隨時(shí)召集會(huì)議。
2、建立固定聯(lián)系人制度
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人和對(duì)各單位進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
3、重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度
各項(xiàng)目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時(shí)與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問(wèn)題，經(jīng)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)清查審計(jì)總負(fù)責(zé)人提出初步意見后，以重大問(wèn)題報(bào)告的形式隨時(shí)向財(cái)政部門提交。
(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作職責(zé)
1、對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行咨詢和指導(dǎo);
2、按照資產(chǎn)清查部門制訂的總體審計(jì)方案完成專項(xiàng)審計(jì)工作;
3、及時(shí)向被審計(jì)單位提交事務(wù)所經(jīng)濟(jì)鑒證證明、資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、管理建議書等有關(guān)資料;
4、完成資產(chǎn)清查部門交辦的其他工作。
六、審計(jì)主要依據(jù)
(一) 國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)：
1、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》
2、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》
3、《行政單位會(huì)計(jì)制度》
4、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》
5、《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》
6、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》
7、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》
(二) 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件：
1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》
2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件
七、審計(jì)方法
本次資產(chǎn)清查審計(jì)主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計(jì)算、詢問(wèn)等審計(jì)方法。
1、銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)、投資及借款主要進(jìn)行函證，對(duì)于銀行存款及借款要求全部進(jìn)行函證。
2、實(shí)物資產(chǎn)主要進(jìn)行盤點(diǎn)。
3、資產(chǎn)損溢主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、鑒證、盤點(diǎn)等，對(duì)資產(chǎn)損溢要求一筆一審。
八、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域
(一)資產(chǎn)類
1、貨幣資金
主要是確定貨幣資金是否存在;貨幣資金的收支記錄是否完整;庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。
(1)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定;核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說(shuō)明原因;編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表及現(xiàn)金倒軋表;對(duì)庫(kù)存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國(guó)人民銀行外匯市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣金額。
備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額，對(duì)單項(xiàng)備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。
(2)對(duì)銀行存款，主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符;根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性;檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場(chǎng)匯價(jià)是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
A. 存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣;
B. 定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件;
C. 各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對(duì)賬單等;
D. 外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列;
E. 銀行存款列有利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)詳加注明。
2、應(yīng)收款項(xiàng)(暫付款)
應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。
(1)清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款(暫付款)時(shí)，索取各單位與對(duì)方單位金額核對(duì)一致的對(duì)賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證;對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系;對(duì)長(zhǎng)期拖欠款項(xiàng)，要查明原因，了解催收情況。中介機(jī)構(gòu)要做好有關(guān)取證工作;
(2)索取各單位職工個(gè)人借款明細(xì)表，對(duì)借款金額較大的應(yīng)由該個(gè)人簽字確認(rèn);
(3)分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。
3、對(duì)外投資
(1)對(duì)國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)行清查，取得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì);盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì);
(2)對(duì)其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關(guān)政府部門或上級(jí)主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等;
(3)對(duì)已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報(bào)表并出具資產(chǎn)清查報(bào)告。
4、存貨(庫(kù)存材料)
存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。
(1)要求各單位配合中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織清倉(cāng)查庫(kù)，原則上要求對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn);
(2)對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨，可以進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或向?qū)Ψ絾挝粚?shí)施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓;
(3)代保管物資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表;
(4)重點(diǎn)核實(shí)存放時(shí)間長(zhǎng)、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。
5、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等，要求各單位配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真組織清查，原則上對(duì)所有固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。
(1)對(duì)固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等;關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理;詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等;
(2)對(duì)出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同;檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi);
(3)對(duì)臨時(shí)借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù);
(4)對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤盈(含賬外資產(chǎn))、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見;
(5)檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議;
(6)對(duì)批量購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無(wú)法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對(duì)實(shí)物，按總計(jì)金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。
(二)負(fù)債類
負(fù)債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債，以及賬外負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對(duì)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。
1、借入款項(xiàng)
借入款項(xiàng)包括向財(cái)政部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。借入款項(xiàng)清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證;索取相關(guān)借款協(xié)議或財(cái)政部門、上級(jí)單位的相關(guān)文件;核實(shí)借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率;測(cè)算借款利息計(jì)提是否充分，有無(wú)欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。
2、應(yīng)繳預(yù)算款
應(yīng)繳預(yù)算款主要包括應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，如非營(yíng)利組織的預(yù)算管理基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算規(guī)定上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款清查時(shí)重點(diǎn)關(guān)注是否按照財(cái)政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫(kù)，有無(wú)緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。
3、應(yīng)繳財(cái)政專戶款
應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各種預(yù)算外資金，按預(yù)算外資金的類別列示明細(xì)。核查重點(diǎn)同“應(yīng)繳預(yù)算款”。
4、應(yīng)付款項(xiàng)(暫存款)
應(yīng)付款項(xiàng)(暫存款)清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)按暫存款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人列示明細(xì);與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬，核實(shí)金額和性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)，是否存在長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理結(jié)算的情況。
5、應(yīng)交稅金
應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，按應(yīng)交納的稅費(fèi)種類列示明細(xì);查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件;核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)期間完稅證明，對(duì)期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng);關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。
(三)收支類
收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實(shí)反映會(huì)計(jì)期間的收支情況，對(duì)重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。
(四)其他事項(xiàng)
1、各單位資金往來(lái)
以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對(duì)工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級(jí)單位之間往來(lái)關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。
單位內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報(bào)。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實(shí)反映單位存在的矛盾和問(wèn)題，真實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方掛賬在同時(shí)取得下列證據(jù)時(shí)可以作為資產(chǎn)清查損溢：
(1)單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證;相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同;形成單方掛賬的詳細(xì)原因;
(2)債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由;
(3)中介機(jī)構(gòu)對(duì)該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。
2、資產(chǎn)損溢
中介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認(rèn);
對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主管部門組織管理和收藏的單位負(fù)責(zé)清查登記。對(duì)文物原則上只登記實(shí)物量。一些有價(jià)文物可以按照國(guó)家文物局、財(cái)政部(89)文物計(jì)字第877號(hào)文發(fā)布的《文物、博物館事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對(duì)現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價(jià)的都要估價(jià)入賬;無(wú)法估價(jià)的，可登記品種、等級(jí)和數(shù)量。對(duì)于新征集的文物，應(yīng)按實(shí)際收購(gòu)金額入賬;對(duì)接收捐獻(xiàn)的文物可估價(jià)入賬”。
4、或有事項(xiàng)
審閱對(duì)外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際情況分類編制情況說(shuō)明。
九、審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)
為確保此次資產(chǎn)清查審計(jì)質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計(jì)重點(diǎn)如下：
1、按申報(bào)金額排序，重點(diǎn)關(guān)注盤盈及報(bào)損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的項(xiàng)目
資產(chǎn)清查的重點(diǎn)應(yīng)放在單筆報(bào)損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的報(bào)損項(xiàng)目上。具體操作時(shí)可先對(duì)各單位通過(guò)初步自行清查提出的擬申報(bào)盤盈及報(bào)損清單中按金額及證據(jù)情況分為ABC三類，A類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個(gè)案溝通處理的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，督促各單位集中力量進(jìn)行重點(diǎn)取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通;C類是金額不大或性質(zhì)不重要的項(xiàng)目，對(duì)于此類項(xiàng)目，可予以適當(dāng)關(guān)注;B類是界于A類與C類之間的項(xiàng)目，予以一般關(guān)注。
2、保證時(shí)間進(jìn)度
會(huì)計(jì)師事務(wù)所按資產(chǎn)清查時(shí)間進(jìn)度和審計(jì)內(nèi)容制定審計(jì)計(jì)劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。
3、其他關(guān)注方面
會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)注已交付使用但長(zhǎng)時(shí)間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報(bào)廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時(shí)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)出租、出借、對(duì)外投資、擔(dān)保等情況進(jìn)行必要關(guān)注。
十、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求
1、為了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，資產(chǎn)清查部門向各會(huì)計(jì)師事務(wù)所就有關(guān)事項(xiàng)下發(fā)審計(jì)工作要求，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按要求及時(shí)提交有關(guān)資料。
2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作總體進(jìn)度，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)就審計(jì)工作進(jìn)度、重大事項(xiàng)向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。
3、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立重大問(wèn)題的及時(shí)反饋、匯報(bào)機(jī)制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問(wèn)題，特別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不相符的，要及時(shí)將問(wèn)題反饋、報(bào)告給同級(jí)財(cái)政部門。
重大問(wèn)題主要包括：
(1) 導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所和管理人員意見不一致的重大損溢申報(bào);
(2) 難以評(píng)估確定價(jià)值的資產(chǎn);
(3) 對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭(zhēng)議的資產(chǎn)等問(wèn)題;
(4) 與資產(chǎn)清查部門要求報(bào)告不一致的事項(xiàng);
(5) 任何影響資產(chǎn)清查報(bào)告期限的事項(xiàng);
(6) 其他重大問(wèn)題。
4、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須在指定的時(shí)間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(被審計(jì)單位如未申報(bào)任何清查損溢，參審所仍應(yīng)按要求出具報(bào)告)、管理建議書和重要事項(xiàng)報(bào)告等上報(bào)資料及時(shí)報(bào)送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門(包括紙版、電子版和報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù))。報(bào)送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊(cè)，索引號(hào)、頁(yè)碼標(biāo)示規(guī)范、清晰。
5、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須有相當(dāng)?shù)膶徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將負(fù)責(zé)審計(jì)的各行政事業(yè)單位名稱及其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等資料及時(shí)報(bào)給同級(jí)財(cái)政部門。
十一、審計(jì)費(fèi)用
資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰(shuí)委托、誰(shuí)付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。參與中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政部統(tǒng)一支付。
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