稅收的論文1

　　由于我國(guó)稅務(wù)籌劃這一理念研究較晚，發(fā)展緩慢，因此當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)籌劃依然處于初級(jí)發(fā)展時(shí)期，大多數(shù)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不充分，使得稅務(wù)籌劃難以向著專(zhuān)業(yè)化、商業(yè)化方向發(fā)展，雖然有一部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，同時(shí)聘用有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作，然而效果不明顯，這不僅是稅務(wù)籌劃人員自身的原因，企業(yè)也存在誤解等方面的原因。因此需要深入、廣泛地討論與研究企業(yè)增值稅稅收籌劃具體操作，從而對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作給予正確的引導(dǎo)。

　　一、轉(zhuǎn)變?cè)鲋刀惗愂栈I劃的價(jià)值觀念

　　對(duì)于稅收征納雙方而言，需要及時(shí)轉(zhuǎn)變落后的價(jià)值觀念，通過(guò)良好的稅務(wù)籌劃，可以實(shí)現(xiàn)征納雙方雙贏的局面。對(duì)于企業(yè)而言，通過(guò)實(shí)行稅收籌劃，能夠降低企業(yè)成本，經(jīng)濟(jì)效益也才更高，對(duì)于國(guó)家而言，能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的增長(zhǎng)，企業(yè)自實(shí)行稅收籌劃后，能夠優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方法，有效提升內(nèi)部生產(chǎn)力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。能夠?yàn)閲?guó)家財(cái)政長(zhǎng)期收入提供可靠保障。并且通過(guò)實(shí)行稅收籌劃，可以在國(guó)家與企業(yè)間形成和諧征納關(guān)系，避免發(fā)生企業(yè)漏稅、偷稅等違法行為，從根本上讓國(guó)家財(cái)政收入規(guī)模最大限度得到拓展。

　　二、協(xié)調(diào)好企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

　　一是加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系。在稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)中，稅收籌劃人員通常有著很高的綜合素質(zhì)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較豐富，能夠較快全面、準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅狀況、內(nèi)部管理情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀等信息，對(duì)稅收籌劃工作的開(kāi)展更為有利。因此，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系，在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)借助稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的豐富經(jīng)驗(yàn)；二是要協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分信任，在繳納稅收時(shí)嚴(yán)格以稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定好的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)給予企業(yè)充分信任，與企業(yè)間構(gòu)建起有效稅收信息與溝通渠道，與企業(yè)的關(guān)系要協(xié)調(diào)好，這樣才有利于更好進(jìn)行稅收籌劃工作。

　　三、企業(yè)增值稅稅收籌劃的創(chuàng)新設(shè)計(jì)

　　一是設(shè)置增值稅籌劃，在這個(gè)過(guò)程中要確認(rèn)好所選擇的一般納稅人與小規(guī)模納稅人的身份。通常來(lái)講，一般納稅人基本稅率=17%、低稅率=13%，而小規(guī)模納稅人征收率=3%。二是企業(yè)購(gòu)進(jìn)階段的增值稅籌劃。這一時(shí)期主要考慮購(gòu)貨對(duì)象與購(gòu)貨時(shí)間。在選擇購(gòu)貨時(shí)間時(shí)要對(duì)買(mǎi)方與賣(mài)方市場(chǎng)加以考慮，而在選擇購(gòu)貨對(duì)象時(shí)，因?yàn)榈挚壑贫炔⒉辉谛∫?guī)模納稅人中實(shí)行，并且有著極大的選擇難度，在購(gòu)貨環(huán)節(jié)中，一般納稅人的購(gòu)貨途徑是同一般納稅人的銷(xiāo)售方。三是銷(xiāo)售過(guò)程中的企業(yè)增值稅籌劃，必須選擇合理的銷(xiāo)售方式，妥善處理混合、兼營(yíng)兩種銷(xiāo)售行為的關(guān)系，代銷(xiāo)、折扣是兩種最基本的銷(xiāo)售方式。本文以折扣銷(xiāo)售為例，某商城市增值稅一般納稅人，主要選擇了兩種不同的促銷(xiāo)方法：方案一：購(gòu)滿600元返100元現(xiàn)金。方案二：八折優(yōu)惠，扣除折扣后銷(xiāo)售額為500元。假設(shè)該商品成本為200元，問(wèn)應(yīng)該采取哪種銷(xiāo)售方案？方案一：增值稅=600÷（1+17%）×17%—200×17%=53、18（元）方案二：增值稅=500÷（1+17%）×17%—200×17%=38、64（元）故而要選擇方案二，同時(shí)在設(shè)計(jì)稅收籌劃時(shí)要對(duì)方案二加以考慮。

　　四、增值稅稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)保持適度的靈活

　　由于企業(yè)處于不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，再加上稅收政策和稅務(wù)籌劃的主客觀條件在不斷變化中，這便要求稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)盡量保持適度的靈活性。國(guó)家稅收制度、稅法、有關(guān)政策的變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中需要重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案，定期更新籌劃內(nèi)容，采用有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)，確保達(dá)到稅務(wù)籌劃目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)決策，如果無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃便不會(huì)有利可圖，這樣的決策也是不科學(xué)的。適時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案的靈活性，及時(shí)改變經(jīng)營(yíng)決策，防止增值稅稅務(wù)籌劃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　　五、完善增值稅稅收籌劃環(huán)境

　　1、經(jīng)濟(jì)環(huán)境

　　稅收籌劃在開(kāi)展前，企業(yè)籌劃者能夠知道生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是在何處開(kāi)展的，是在高新技術(shù)區(qū)、還是沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、或者是西部開(kāi)發(fā)區(qū)。企業(yè)在某地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，主要對(duì)當(dāng)?shù)鼗�礎(chǔ)設(shè)施、勞動(dòng)力價(jià)值、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)條件以及原材料供應(yīng)情況等方面進(jìn)行考慮，同時(shí)也要對(duì)各地區(qū)稅制的不同進(jìn)行考慮。對(duì)于不同行業(yè)領(lǐng)域而言，稅收征收政策有著很大的不同，企業(yè)籌劃者在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，以不同的要求、行業(yè)以及政策等為籌劃前提。所以，完善增值稅稅收籌劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境，有著十分重要的作用。

　　2、法律環(huán)境

　　一是要在法律中添加納稅人具備稅收籌劃的基本權(quán)利，要對(duì)稅務(wù)籌劃的范疇、概念加以明確，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供健全的法律環(huán)境；二是要完善現(xiàn)行的增值稅稅法，合理規(guī)范義務(wù)稅收以及稅收權(quán)利中存在的問(wèn)題。最大限度將稅法存在的漏洞解決。三是在對(duì)納稅人合法權(quán)利進(jìn)行保護(hù)的同時(shí)，對(duì)《國(guó)家賠償法》加以修訂，以法律的形式對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃違法行為作出明確界定。企業(yè)增值稅稅收籌劃問(wèn)題已經(jīng)是當(dāng)前企業(yè)面臨的主要問(wèn)題之一，企業(yè)增值稅籌劃工作復(fù)雜而又專(zhuān)業(yè)，對(duì)此企業(yè)必須立足于自身發(fā)展實(shí)際，改變傳統(tǒng)的思想觀念，定期組織對(duì)稅收籌劃人員的培訓(xùn)工作，提升其專(zhuān)業(yè)技能與綜合素質(zhì)，保證所設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案更具操作性，讓企業(yè)最大化利益得以實(shí)現(xiàn)。

稅收的論文2

　　一、企業(yè)稅收理財(cái)問(wèn)題的提出

　　實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)稅收理財(cái)無(wú)疑是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要方面�，F(xiàn)實(shí)情況是，財(cái)務(wù)人員普遍能熟練掌握會(huì)計(jì)記賬技術(shù)，這固然能避免技術(shù)性錯(cuò)誤而遭致稅務(wù)部門(mén)罰息，能避免不必要的稅務(wù)性現(xiàn)金流出。問(wèn)題的另一方面是，當(dāng)前財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)決定了開(kāi)展企業(yè)稅收理財(cái)仍是非常薄弱的環(huán)節(jié)，這不僅是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員缺乏稅收理財(cái)知識(shí)，而且在理論上和實(shí)際工作中并未引起足夠重視。比如，財(cái)務(wù)人員誤將己實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入記入預(yù)收賬款這類(lèi)錯(cuò)誤，比誤將已發(fā)生的廣告費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的性質(zhì)嚴(yán)重得多，前者的錯(cuò)誤之所以性質(zhì)嚴(yán)重是因?yàn)楸緫?yīng)及時(shí)交納的銷(xiāo)項(xiàng)稅被人為地延遲而被稅務(wù)部門(mén)處罰，后者的錯(cuò)誤性質(zhì)卻無(wú)關(guān)緊要，因?yàn)閺V告費(fèi)無(wú)論計(jì)入何種費(fèi)用，既不影響費(fèi)用總額更不會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)及應(yīng)交的所得稅。再者，由于財(cái)務(wù)人員缺少稅收理財(cái)?shù)氖侄�，放棄了許多本來(lái)可以享受的稅收優(yōu)惠政策。因此，在遵守稅法的前提下，合理利用稅收政策，達(dá)到合理避免或延遲納稅、少交甚至免除納稅更是財(cái)務(wù)人員的重要任務(wù)。所以我們認(rèn)為，就納稅的角度看企業(yè)稅收理財(cái)比單純的會(huì)計(jì)記賬更為重要。企業(yè)稅收理財(cái)是圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，遵守國(guó)家稅收法規(guī)的前提下，采用適當(dāng)公允的理財(cái)手段，在企業(yè)籌資、投資、收益分配等環(huán)節(jié)展開(kāi)稅收理財(cái)，以達(dá)到正確計(jì)量應(yīng)納稅額，推遲納稅、合理避稅或免除納稅為目的一種理財(cái)工具。

　　二、企業(yè)稅收理財(cái)?shù)奶卣?/strong>

　　由于企業(yè)稅收理財(cái)?shù)男再|(zhì)仍屬于企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的范疇，因此，稅收理財(cái)?shù)奶卣魇窍鄬?duì)于其他理財(cái)活動(dòng)而言的。企業(yè)稅收理財(cái)?shù)奶卣饔校?/p>

　　政策性。企業(yè)稅收理財(cái)是在合法的前提下進(jìn)行，涉及的都是屬于國(guó)家政策性很強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，稅收理財(cái)活動(dòng)不是偷稅，它要求財(cái)務(wù)人員要有很強(qiáng)的政策觀念。

　　實(shí)用性。企業(yè)稅收理財(cái)活動(dòng)直接關(guān)系到國(guó)家、企業(yè)之間利益的調(diào)節(jié)，而且國(guó)家的稅收政策實(shí)際上也體現(xiàn)了某種傾斜性和目的性，企業(yè)應(yīng)針對(duì)自身的特點(diǎn)，熟悉與本企業(yè)相關(guān)的稅收理財(cái)知識(shí)，制訂與自身業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的稅收理財(cái)方案，講究實(shí)用至上。

　　時(shí)效性。政策的時(shí)間性必然要求企業(yè)稅收理財(cái)活動(dòng)的時(shí)效性，要求財(cái)務(wù)人員針對(duì)變化的稅收政策相應(yīng)調(diào)整適合本企業(yè)的稅收理財(cái)方法，避免使用過(guò)時(shí)的東西。

　　整體效益性。尤其對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言，要追求整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的價(jià)值最大化，以能否降低整個(gè)集團(tuán)的稅負(fù)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)資產(chǎn)重組、資源優(yōu)化配置等手段，實(shí)現(xiàn)整體效益的提高。

　　三、企業(yè)稅收理財(cái)?shù)木唧w內(nèi)容

　　畢竟稅收理財(cái)仍屬于企業(yè)理財(cái)?shù)姆懂�，自然其�?nèi)容應(yīng)包括企業(yè)投資活動(dòng)稅收理財(cái)、企業(yè)籌資活動(dòng)稅收理財(cái)、企業(yè)收益分配活動(dòng)稅收理財(cái)、跨國(guó)公司稅收理財(cái)四個(gè)方面。

　　1、企業(yè)投資活動(dòng)稅收理財(cái)

　　(1)確定投資企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)。稅法中國(guó)家實(shí)行稅收優(yōu)惠的注冊(cè)地點(diǎn)有：國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、老少邊窮地區(qū)。應(yīng)選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為企業(yè)注冊(cè)的地點(diǎn)，以謀求今后的稅收利益。

　　(2)確定投資企業(yè)的類(lèi)型。稅法中國(guó)家實(shí)行稅收傾斜的企業(yè)類(lèi)型有：國(guó)家對(duì)民政部舉辦的福利企業(yè)和街道創(chuàng)辦的福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、高校校辦企業(yè)、外商投資企業(yè)、水利部門(mén)舉辦的企業(yè)、農(nóng)業(yè)部門(mén)舉辦的企業(yè)、國(guó)家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)。

　　(3)確定投資產(chǎn)品類(lèi)型。稅法對(duì)下列產(chǎn)品項(xiàng)目實(shí)行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國(guó)家科委計(jì)劃的新產(chǎn)品、“星火科技”產(chǎn)品，以及國(guó)家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。

　　(4)確定固定資產(chǎn)投資方式。固定資產(chǎn)投資方式分購(gòu)買(mǎi)和租賃兩種方式。采用購(gòu)買(mǎi)投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤(rùn)少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，其次是購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計(jì)人固定資產(chǎn)原值，通過(guò)折舊的方式逐年抵扣，無(wú)疑使企業(yè)因納稅而導(dǎo)致現(xiàn)金流出提前，損失資金的時(shí)間價(jià)值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設(shè)備過(guò)時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，缺陷是無(wú)折舊抵稅。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。

稅收的論文3